Заявление на зачет пеней в счет налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на зачет пеней в счет налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Так как налоговая обязанность возникла по уплате НДС, а не налога по УСН, и налогоплательщик не подавал заявление о зачете, ему правомерно начислены пени исходя всей суммы недоимки, а не из суммы недоимки, оставшейся после погашения за счет налога по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Так как налоговая обязанность возникла по уплате НДС, а не налога по УСН, и налогоплательщик не подавал заявление о зачете, ему правомерно начислены пени исходя всей суммы недоимки, а не из суммы недоимки, оставшейся после погашения за счет налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган вынес решение о доначислении обществу налогов. До момента вступления решения в силу общество перечислило на ЕНС денежные средства в качестве ЕНП и подало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Налоговый орган учел уплату в счет погашения недоимки и начислил пени на досрочно уплаченную сумму налога, что привело к образованию отрицательного сальдо на ЕНС общества. Общество оспорило начисление пеней, указав, что до вступления в силу решения о доначислении налогов налоговый орган не вправе начислять пени на сумму добровольно уплаченной недоимки по налогам. Однако суд признал начисление пеней правомерным, сославшись на положения абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ: со дня учета на ЕНС недоимки в совокупной обязанности также учитываются начисленные на недоимку пени. Следовательно, учет недоимки в совокупной обязанности в связи с представлением налогоплательщиком заявления о зачете положительного сальдо в счет исполнения не вступившего в силу решения налогового органа влечет также учет соответствующих пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган вынес решение о доначислении обществу налогов. До момента вступления решения в силу общество перечислило на ЕНС денежные средства в качестве ЕНП и подало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Налоговый орган учел уплату в счет погашения недоимки и начислил пени на досрочно уплаченную сумму налога, что привело к образованию отрицательного сальдо на ЕНС общества. Общество оспорило начисление пеней, указав, что до вступления в силу решения о доначислении налогов налоговый орган не вправе начислять пени на сумму добровольно уплаченной недоимки по налогам. Однако суд признал начисление пеней правомерным, сославшись на положения абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ: со дня учета на ЕНС недоимки в совокупной обязанности также учитываются начисленные на недоимку пени. Следовательно, учет недоимки в совокупной обязанности в связи с представлением налогоплательщиком заявления о зачете положительного сальдо в счет исполнения не вступившего в силу решения налогового органа влечет также учет соответствующих пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если уведомление не представлено в срок, налоговый орган не сможет зачесть ЕНП в счет уплаты налога, что чревато начислением пеней (Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если уведомление не представлено в срок, налоговый орган не сможет зачесть ЕНП в счет уплаты налога, что чревато начислением пеней (Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"36. Согласно статьям 78 и 79 Кодекса налоговый орган при наличии соответствующего заявления налогоплательщика обязан вернуть налогоплательщику излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налогов и пеней за вычетом сумм, подлежащих зачету в установленном данными статьями порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам и пеням.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"36. Согласно статьям 78 и 79 Кодекса налоговый орган при наличии соответствующего заявления налогоплательщика обязан вернуть налогоплательщику излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налогов и пеней за вычетом сумм, подлежащих зачету в установленном данными статьями порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам и пеням.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Обществом 26 июля 2018 г. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за отчетный период, 23 августа 2018 г. заявление о зачете суммы налога на прибыль организаций, излишне уплаченного в бюджет в счет предстоящих платежей по НДС, 24 октября 2018 г. налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Обществом 26 июля 2018 г. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за отчетный период, 23 августа 2018 г. заявление о зачете суммы налога на прибыль организаций, излишне уплаченного в бюджет в счет предстоящих платежей по НДС, 24 октября 2018 г. налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 г.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли излишне взысканной сумма, когда инспекция зачла переплату в счет задолженности, а затем зачет или доначисление были признаны незаконными
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что зачет инспекцией суммы указанного в требовании налога (пени, штрафа) в счет имеющейся у налогоплательщика переплаты является разновидностью взыскания. Поэтому за период с момента проведения зачета неправомерно доначисленной суммы в счет переплаты до момента зачета излишне взысканной суммы по заявлению налогоплательщика в счет недоимки подлежат начислению проценты.
Является ли излишне взысканной сумма, когда инспекция зачла переплату в счет задолженности, а затем зачет или доначисление были признаны незаконными
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что зачет инспекцией суммы указанного в требовании налога (пени, штрафа) в счет имеющейся у налогоплательщика переплаты является разновидностью взыскания. Поэтому за период с момента проведения зачета неправомерно доначисленной суммы в счет переплаты до момента зачета излишне взысканной суммы по заявлению налогоплательщика в счет недоимки подлежат начислению проценты.
Вопрос: Физлицо (не ИП) при уплате налога за третье лицо - ИП (НДФЛ с зарплаты работников, 13%) ошибочно указало свой ИНН, и платеж попал на ЕНС физлица. Налоговый орган сформировал уведомление, и в личном кабинете физлица отражается платеж, но сальдо нулевое. Возможен ли возврат денежных средств физлицу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Как следует из содержания ст. 79 НК РФ, налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на основании заявления. Также положительное сальдо ЕНС может быть зачтено в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов (ст. 78 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Как следует из содержания ст. 79 НК РФ, налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на основании заявления. Также положительное сальдо ЕНС может быть зачтено в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов (ст. 78 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2023 N Ф07-13938/2023 по делу N А42-2669/2022 <Когда налоговая не обязана начислять проценты на сумму излишне уплаченного или взысканного налога>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Компания обратилась к служителям фемиды, указав, что инспекторами произведен возврат (путем зачета) данного налога без процентов. По мнению организации, сумма налога на прибыль, внесенная в бюджет благодаря незаконному решению ИФНС, является излишне взысканной. Чиновники 10 июня 2021 года произвели возврат налоговых платежей, зачтя их в счет имеющейся недоимки по НДС, пеней (на основании заявлений общества от 08.06.2021). Следовательно, контролеры обязаны начислить на сумму излишне взысканного налога проценты, рассчитанные по правилам статьи 79 НК РФ. Сделать это надо за период со дня, идущего за днем взыскания (уплаты), по 10 июня 2021 года (дата зачета).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Компания обратилась к служителям фемиды, указав, что инспекторами произведен возврат (путем зачета) данного налога без процентов. По мнению организации, сумма налога на прибыль, внесенная в бюджет благодаря незаконному решению ИФНС, является излишне взысканной. Чиновники 10 июня 2021 года произвели возврат налоговых платежей, зачтя их в счет имеющейся недоимки по НДС, пеней (на основании заявлений общества от 08.06.2021). Следовательно, контролеры обязаны начислить на сумму излишне взысканного налога проценты, рассчитанные по правилам статьи 79 НК РФ. Сделать это надо за период со дня, идущего за днем взыскания (уплаты), по 10 июня 2021 года (дата зачета).
Статья: При досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)По результатам проверки ИФНС может доначислить налог. А вот надо ли начислять пени на сумму недоимки, если налогоплательщик до того, как решение по проверке вступит в силу, подаст заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет погашения долга? Таким вопросом озадачились налоговики на местах и обратились в ФНС за разъяснениями. О пояснениях ФНС - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)По результатам проверки ИФНС может доначислить налог. А вот надо ли начислять пени на сумму недоимки, если налогоплательщик до того, как решение по проверке вступит в силу, подаст заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет погашения долга? Таким вопросом озадачились налоговики на местах и обратились в ФНС за разъяснениями. О пояснениях ФНС - далее.
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала вы должны подать в налоговый орган уточненную декларацию, в которой вы исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.
(КонсультантПлюс, 2022)Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала вы должны подать в налоговый орган уточненную декларацию, в которой вы исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.
Готовое решение: Как заполнить заявления о возврате (зачете) денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)В поле "Представляется в налоговый орган (код)" приведите четырехзначный код инспекции, в которую подаете заявление.
(КонсультантПлюс, 2025)В поле "Представляется в налоговый орган (код)" приведите четырехзначный код инспекции, в которую подаете заявление.
Вопрос: Будут ли с 29.06.2023 при подаче уведомления об исчисленном НДФЛ при недостаточности положительного сальдо ЕНС в счет указанной в уведомлении суммы НДФЛ засчитываться средства, зарезервированные по другому налогу (взносу)? Если да, то будут ли по этому налогу формироваться недоимка и начисляться пени?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Будут ли с 29.06.2023 при подаче уведомления об исчисленном НДФЛ при недостаточности положительного сальдо ЕНС в счет указанной в уведомлении суммы НДФЛ засчитываться средства, зарезервированные по другому налогу (взносу)? Если да, то будут ли по этому налогу формироваться недоимка и начисляться пени?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Будут ли с 29.06.2023 при подаче уведомления об исчисленном НДФЛ при недостаточности положительного сальдо ЕНС в счет указанной в уведомлении суммы НДФЛ засчитываться средства, зарезервированные по другому налогу (взносу)? Если да, то будут ли по этому налогу формироваться недоимка и начисляться пени?
Статья: Как налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)В случае образования положительного сальдо на ЕНС (это возможно, если погашены все долги перед бюджетом по налогам и взносам, пеням и штрафам по ним) можно будет написать заявление на возврат денег на свой расчетный счет или на зачет денег в счет уплаты конкретного платежа в бюджет (к примеру, не входящего в состав ЕНП) <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)В случае образования положительного сальдо на ЕНС (это возможно, если погашены все долги перед бюджетом по налогам и взносам, пеням и штрафам по ним) можно будет написать заявление на возврат денег на свой расчетный счет или на зачет денег в счет уплаты конкретного платежа в бюджет (к примеру, не входящего в состав ЕНП) <17>.
Вопрос: Если налоговый орган при налоговой проверке организации переквалифицирует договор ГПХ с плательщиком НПД в трудовой, будет ли учтен ранее уплаченный НПД в качестве уплаты НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется на основании заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов (п. 2 ст. 78 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется на основании заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Статья: Пришло сообщение из ИФНС об имущественных налогах: ответ нужен не всегда
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)Ситуация 3. Сумма налога в сообщении отличается от уплаченной (в большую или меньшую сторону) - ошибка фирмы. Тогда отвечать на сообщение не нужно. Просто внесите исправления в учет, рассчитайте недоплату по налогу и пени и пополните единый налоговый счет (ЕНС). А в случае переплаты налога сумму, формирующую положительное сальдо ЕНС, можно зачесть или вернуть (без заявления на зачет или возврат она будет автоматически использоваться для погашения ваших налоговых обязательств) <11>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)Ситуация 3. Сумма налога в сообщении отличается от уплаченной (в большую или меньшую сторону) - ошибка фирмы. Тогда отвечать на сообщение не нужно. Просто внесите исправления в учет, рассчитайте недоплату по налогу и пени и пополните единый налоговый счет (ЕНС). А в случае переплаты налога сумму, формирующую положительное сальдо ЕНС, можно зачесть или вернуть (без заявления на зачет или возврат она будет автоматически использоваться для погашения ваших налоговых обязательств) <11>.