Заявление на зачет пеней по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на зачет пеней по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Так как налоговая обязанность возникла по уплате НДС, а не налога по УСН, и налогоплательщик не подавал заявление о зачете, ему правомерно начислены пени исходя всей суммы недоимки, а не из суммы недоимки, оставшейся после погашения за счет налога по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Так как налоговая обязанность возникла по уплате НДС, а не налога по УСН, и налогоплательщик не подавал заявление о зачете, ему правомерно начислены пени исходя всей суммы недоимки, а не из суммы недоимки, оставшейся после погашения за счет налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил применение обществом и его взаимосвязанными лицами схемы "дробления" бизнеса в целях применения льготных режимов налогообложения, доначислил налог на прибыль и НДС. Согласно правилам проведения зачета сумму, уплаченную на УСН, суд в приоритетном порядке зачел в счет налога на прибыль и соответствующих штрафных санкций, а оставшаяся часть была направлена на зачет недоимки по НДС (без зачета пеней и штрафов). Налогоплательщик настаивал на том, что в период совершения правонарушения бюджет фактически понес потери в размере суммы недоимки за вычетом суммы, оставшейся после зачета по налогу на прибыль. Суд указал, что, поскольку УСН не является эквивалентом НДС (в отличие от налога на прибыль), обществу надлежало совершить действия, направленные на самостоятельную уплату налога, в частности представить в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате иного налога. Учитывая, что налогоплательщик указанные действия не осуществлял, суд признал обоснованным определение размера пеней и штрафов по НДС исходя из изначальной суммы недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил применение обществом и его взаимосвязанными лицами схемы "дробления" бизнеса в целях применения льготных режимов налогообложения, доначислил налог на прибыль и НДС. Согласно правилам проведения зачета сумму, уплаченную на УСН, суд в приоритетном порядке зачел в счет налога на прибыль и соответствующих штрафных санкций, а оставшаяся часть была направлена на зачет недоимки по НДС (без зачета пеней и штрафов). Налогоплательщик настаивал на том, что в период совершения правонарушения бюджет фактически понес потери в размере суммы недоимки за вычетом суммы, оставшейся после зачета по налогу на прибыль. Суд указал, что, поскольку УСН не является эквивалентом НДС (в отличие от налога на прибыль), обществу надлежало совершить действия, направленные на самостоятельную уплату налога, в частности представить в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате иного налога. Учитывая, что налогоплательщик указанные действия не осуществлял, суд признал обоснованным определение размера пеней и штрафов по НДС исходя из изначальной суммы недоимки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2023 N Ф07-13938/2023 по делу N А42-2669/2022 <Когда налоговая не обязана начислять проценты на сумму излишне уплаченного или взысканного налога>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Компания обратилась к служителям фемиды, указав, что инспекторами произведен возврат (путем зачета) данного налога без процентов. По мнению организации, сумма налога на прибыль, внесенная в бюджет благодаря незаконному решению ИФНС, является излишне взысканной. Чиновники 10 июня 2021 года произвели возврат налоговых платежей, зачтя их в счет имеющейся недоимки по НДС, пеней (на основании заявлений общества от 08.06.2021). Следовательно, контролеры обязаны начислить на сумму излишне взысканного налога проценты, рассчитанные по правилам статьи 79 НК РФ. Сделать это надо за период со дня, идущего за днем взыскания (уплаты), по 10 июня 2021 года (дата зачета).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Компания обратилась к служителям фемиды, указав, что инспекторами произведен возврат (путем зачета) данного налога без процентов. По мнению организации, сумма налога на прибыль, внесенная в бюджет благодаря незаконному решению ИФНС, является излишне взысканной. Чиновники 10 июня 2021 года произвели возврат налоговых платежей, зачтя их в счет имеющейся недоимки по НДС, пеней (на основании заявлений общества от 08.06.2021). Следовательно, контролеры обязаны начислить на сумму излишне взысканного налога проценты, рассчитанные по правилам статьи 79 НК РФ. Сделать это надо за период со дня, идущего за днем взыскания (уплаты), по 10 июня 2021 года (дата зачета).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)По результатам налоговой проверки решением налогового органа обществу доначислены налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и суммы соответствующих пени и штрафов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)По результатам налоговой проверки решением налогового органа обществу доначислены налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и суммы соответствующих пени и штрафов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной (завершена налоговая проверка или истек срок ее проведения), и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности, и при отсутствии с его стороны незаконного пользования средствами казны, что противоречит правовому режиму пени, установленному гл. 11 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной (завершена налоговая проверка или истек срок ее проведения), и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности, и при отсутствии с его стороны незаконного пользования средствами казны, что противоречит правовому режиму пени, установленному гл. 11 НК РФ.
Последние изменения: Возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Обновленные формы заявлений о возврате сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а также о зачете этих платежей нужно использовать и при возмещении НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Обновленные формы заявлений о возврате сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а также о зачете этих платежей нужно использовать и при возмещении НДС.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Отсутствие установленного порядка начисления процентов при незаконном отказе в возмещении НДС в случае подачи заявления о зачете налога не лишает налогоплательщика права на получение процентов за его несвоевременный возврат. До установления такого порядка может применяться общий порядок, предусмотренный п. 10 ст. 176 НК РФ.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Отсутствие установленного порядка начисления процентов при незаконном отказе в возмещении НДС в случае подачи заявления о зачете налога не лишает налогоплательщика права на получение процентов за его несвоевременный возврат. До установления такого порядка может применяться общий порядок, предусмотренный п. 10 ст. 176 НК РФ.
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала вы должны подать в налоговый орган уточненную декларацию, в которой вы исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.
(КонсультантПлюс, 2022)Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала вы должны подать в налоговый орган уточненную декларацию, в которой вы исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете перечисление ЕНП и уплату налогов (страховых взносов), а также зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Отражен зачет в счет уплаты предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам (на ОПС, ОМС, по ВНиМ)
(КонсультантПлюс, 2025)Отражен зачет в счет уплаты предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам (на ОПС, ОМС, по ВНиМ)
Готовое решение: Как заполнить заявление о возврате (зачете) переплаты по налогам и страховым взносам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В поле "На основании статьи" отразите статью Налогового кодекса РФ, на основании которой проводится зачет:
(КонсультантПлюс, 2022)В поле "На основании статьи" отразите статью Налогового кодекса РФ, на основании которой проводится зачет:
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогу до 31.12.2022 включительно (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2022)Например, зачесть переплату по налогу на прибыль можно как в счет уплаты НДС (федерального налога), так и в счет уплаты налога на имущество (регионального), или земельного налога (местного), или любого другого налогового платежа.
(Издательство "Главная книга", 2022)Например, зачесть переплату по налогу на прибыль можно как в счет уплаты НДС (федерального налога), так и в счет уплаты налога на имущество (регионального), или земельного налога (местного), или любого другого налогового платежа.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Поскольку Общество соответствующую волю не выражало, а наличие переплаты по одному из видов налога само по себе не свидетельствует об отсутствии просрочки исполнения обязательств по налогу на добавленную стоимость, действия инспекции в части начисления пеней и взыскания штрафа исходя из размера недоимки по НДС, существовавшей за период с момента уплаты налога по УСН "участниками схемы" до даты вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки, должны признаваться обоснованными.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Поскольку Общество соответствующую волю не выражало, а наличие переплаты по одному из видов налога само по себе не свидетельствует об отсутствии просрочки исполнения обязательств по налогу на добавленную стоимость, действия инспекции в части начисления пеней и взыскания штрафа исходя из размера недоимки по НДС, существовавшей за период с момента уплаты налога по УСН "участниками схемы" до даты вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки, должны признаваться обоснованными.
Типовая ситуация: ЕНП и ЕНС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)По каждому плательщику ИФНС ведет ЕНС, где по дебету учитывает ЕНП, возмещение НДС и другие поступления, а по кредиту - совокупную налоговую обязанность, которую формируют начисления из деклараций, расчетов, уведомлений, решений по проверкам и других документов (ст. 11.3 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)По каждому плательщику ИФНС ведет ЕНС, где по дебету учитывает ЕНП, возмещение НДС и другие поступления, а по кредиту - совокупную налоговую обязанность, которую формируют начисления из деклараций, расчетов, уведомлений, решений по проверкам и других документов (ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)ООО "Альфа" 4 октября 2019 г. обратилось в инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДС в сумме 120 000 руб. в счет уплаты водного налога за III квартал 2019 г. Инспекция произвела зачет 11 октября 2019 г.
(КонсультантПлюс, 2022)ООО "Альфа" 4 октября 2019 г. обратилось в инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДС в сумме 120 000 руб. в счет уплаты водного налога за III квартал 2019 г. Инспекция произвела зачет 11 октября 2019 г.
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)На ЕНС также поступают возврат переплаты, зачет НДС - те денежные суммы, которые возвращает налоговая.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)На ЕНС также поступают возврат переплаты, зачет НДС - те денежные суммы, которые возвращает налоговая.