Заявление на возврат переплаты по страховым взносам ифнс
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возврат переплаты по страховым взносам ифнс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик пропустил трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик пропустил трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Доверенность организации на представление ее интересов в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2025)подавать заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов, получать от налогового органа решения о зачете (возврате);
(КонсультантПлюс, 2025)подавать заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов, получать от налогового органа решения о зачете (возврате);
Готовое решение: Как составляют доверенность на представление интересов ИП в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2025)подавать заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов, получать от налогового органа решения о зачете (возврате) и др.
(КонсультантПлюс, 2025)подавать заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов, получать от налогового органа решения о зачете (возврате) и др.
Нормативные акты
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 N 10164/09
<Об отмене определения ВАС РФ от 14.07.2009 N 9507/09 и направлении в суд первой инстанции ВАС РФ для рассмотрения по существу дела о признании недействующими пунктов 4, 5, 6 письма ФНС РФ от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@>В рассматриваемом случае отсутствие согласования заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных страховых взносов с территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации, требуемого письмом N ММ-6-1/873@, послужило основанием для отказа предпринимателю в осуществлении просимого им зачета (возврата) (решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Московской области от 12.05.2009 N 5087).
<Об отмене определения ВАС РФ от 14.07.2009 N 9507/09 и направлении в суд первой инстанции ВАС РФ для рассмотрения по существу дела о признании недействующими пунктов 4, 5, 6 письма ФНС РФ от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@>В рассматриваемом случае отсутствие согласования заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных страховых взносов с территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации, требуемого письмом N ММ-6-1/873@, послужило основанием для отказа предпринимателю в осуществлении просимого им зачета (возврата) (решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Московской области от 12.05.2009 N 5087).
<Письмо> ФНС России от 09.12.2024 N КЧ-4-8/13931@
"О направлении рекомендуемых формы и формата заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности"В связи с вышеизложенным Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе рекомендуемые форму и формат заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.
"О направлении рекомендуемых формы и формата заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности"В связи с вышеизложенным Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе рекомендуемые форму и формат заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.
Вопрос: О предложениях по уточнению положений о сроках и порядке уплаты, исчислении, представлении декларации по налогу на сверхприбыль.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/3/104836)Согласно статье 79 Кодекса налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном данной статьей. При этом статьей 79 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 415-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и статью 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") зафиксировано положение о том, что распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании в том числе заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/3/104836)Согласно статье 79 Кодекса налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном данной статьей. При этом статьей 79 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 415-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и статью 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") зафиксировано положение о том, что распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании в том числе заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган.
Типовая ситуация: Как зачесть или вернуть переплату по налогу, сбору, страховому взносу (положительное сальдо ЕНС) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если такие уведомления поступят одновременно, налоговый орган зачтет сначала НДФЛ, а уже потом страховые взносы (п. 9 ст. 78 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если такие уведомления поступят одновременно, налоговый орган зачтет сначала НДФЛ, а уже потом страховые взносы (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 3. По мнению налогового органа, участие в схеме "дробления бизнеса" не продлевает срок на обращение общества с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога по УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 3. По мнению налогового органа, участие в схеме "дробления бизнеса" не продлевает срок на обращение общества с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога по УСН.
Статья: Распоряжение денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)<1> Формы и форматы представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины, утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@. Рекомендуемые форма и формат заявления о возврате НДФЛ по ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование ОЖМ и ВБР направлены Письмом ФНС России от 11.01.2023 N КЧ-4-8/105@.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)<1> Формы и форматы представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины, утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@. Рекомендуемые форма и формат заявления о возврате НДФЛ по ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование ОЖМ и ВБР направлены Письмом ФНС России от 11.01.2023 N КЧ-4-8/105@.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Исходя из приведенной при ответе на вопрос 1 арбитражной практики, по нашему мнению, Общество вправе признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета. Однако следует учитывать вероятность возникновения спора с налоговой инспекцией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Исходя из приведенной при ответе на вопрос 1 арбитражной практики, по нашему мнению, Общество вправе признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета. Однако следует учитывать вероятность возникновения спора с налоговой инспекцией.
Вопрос: О признании обязательства по уплате налога на сверхприбыль исполненным; о налоге на сверхприбыль в случае подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за 2021 или 2022 г.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926)Согласно статье 79 Кодекса налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном данной статьей. При этом статьей 79 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 415-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и статью 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") зафиксировано положение о том, что распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании в том числе заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926)Согласно статье 79 Кодекса налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном данной статьей. При этом статьей 79 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 415-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и статью 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") зафиксировано положение о том, что распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании в том числе заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган.
Статья: Комментарий к Письму Центрального банка РФ от 19.02.2025 N 16-4-6-2-ОГ/1861 <Как заполнить поле 109?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Если образовалась недоплата, нужно просто составить еще одно платежное поручение на недостающую сумму. В случае переплаты деньги можно оставить на ЕНС или обратится в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Если образовалась недоплата, нужно просто составить еще одно платежное поручение на недостающую сумму. В случае переплаты деньги можно оставить на ЕНС или обратится в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается возврат переплаты по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2025)Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС (образовавшееся в том числе из-за переплаты по страховым взносам), проводится на основании заявления плательщика и поручения налогового органа, направленного в территориальный орган Федерального казначейства (п. п. 1, 3 ст. 79 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС (образовавшееся в том числе из-за переплаты по страховым взносам), проводится на основании заявления плательщика и поручения налогового органа, направленного в территориальный орган Федерального казначейства (п. п. 1, 3 ст. 79 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18445)В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18445)В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.