Заявление на возврат денег из бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возврат денег из бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 40.1 "Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет" БК РФСледовательно, вопреки позиции подателя жалобы, пропуск установленного статьей 40.1 БК РФ трехлетнего срока не препятствует арендатору по договору аренды, заключенному с Комитетом, обратиться в суд с исковым заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченных денежных средств в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте; в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности (пункт 1 статьи 200 ГК РФ)."
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате сумм, ошибочно перечисленных как НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент ошибочно перечислил денежные средства в бюджет как НДФЛ, обратился в Налоговый орган с заявлением об их возврате, в том числе за период, когда у него не было сотрудников.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент ошибочно перечислил денежные средства в бюджет как НДФЛ, обратился в Налоговый орган с заявлением об их возврате, в том числе за период, когда у него не было сотрудников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обращение прокурора в арбитражный суд в порядке ст. 52 АПК РФ: классификация и судебная практика
(Соловьев А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 6)4. Заявления о возврате денежных средств в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по итогам проверок счетных палат.
(Соловьев А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 6)4. Заявления о возврате денежных средств в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по итогам проверок счетных палат.
Статья: НДС-агенты в 2023 году: отвечаем на вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)В случае образования положительного сальдо на ЕНС (это возможно, если погашены все долги перед бюджетом по налогам и взносам) можно будет написать заявление на возврат денег на свой расчетный счет или заявление на их зачет в счет уплаты конкретного платежа в бюджет (к примеру, не входящего в состав единого налогового платежа) <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)В случае образования положительного сальдо на ЕНС (это возможно, если погашены все долги перед бюджетом по налогам и взносам) можно будет написать заявление на возврат денег на свой расчетный счет или заявление на их зачет в счет уплаты конкретного платежа в бюджет (к примеру, не входящего в состав единого налогового платежа) <17>.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При этом на основании пункта 7 статьи 78 Кодекса гражданин также вправе представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога, которое подлежит исполнению налоговым органом, если такое заявление сделано налогоплательщиком до истечения трех лет после признания недействительным (расторжения) договора и возврата денежных средств контрагенту, поскольку именно с совокупностью этих обстоятельств связывается излишний характер уплаченных в бюджет сумм.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При этом на основании пункта 7 статьи 78 Кодекса гражданин также вправе представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога, которое подлежит исполнению налоговым органом, если такое заявление сделано налогоплательщиком до истечения трех лет после признания недействительным (расторжения) договора и возврата денежных средств контрагенту, поскольку именно с совокупностью этих обстоятельств связывается излишний характер уплаченных в бюджет сумм.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Кроме того, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает сроки, в течение которых налогоплательщик может реализовать свои права и которые носят, по сути, пресекательный характер. Так, в соответствии с пунктом 7 его статьи 78 заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, что ограничивает право налогоплательщика на подачу заявления о возврате суммы переплаты или ее зачет в счет будущих платежей тремя годами с момента, когда налогоплательщик по собственной ошибке или по каким-то другим обстоятельствам, связанным исключительно с его добровольным волеизъявлением, допустил излишнюю уплату денежных средств в бюджет, а публичный субъект, соответственно, получил в свое распоряжение денежные средства без установленных законом оснований.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Кроме того, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает сроки, в течение которых налогоплательщик может реализовать свои права и которые носят, по сути, пресекательный характер. Так, в соответствии с пунктом 7 его статьи 78 заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, что ограничивает право налогоплательщика на подачу заявления о возврате суммы переплаты или ее зачет в счет будущих платежей тремя годами с момента, когда налогоплательщик по собственной ошибке или по каким-то другим обстоятельствам, связанным исключительно с его добровольным волеизъявлением, допустил излишнюю уплату денежных средств в бюджет, а публичный субъект, соответственно, получил в свое распоряжение денежные средства без установленных законом оснований.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за ноябрь 2023 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)Само по себе отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)Само по себе отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Спорные денежные средства уплачены налогоплательщиком самостоятельно со ссылкой на действительное требование инспекции, и на момент подачи заявления о возврате излишне взысканного налога у налогоплательщика имелись неисполненные обязательства перед бюджетом. Поэтому переплата по налогам (сборам), пеням и штрафам в спорной сумме у него отсутствует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Спорные денежные средства уплачены налогоплательщиком самостоятельно со ссылкой на действительное требование инспекции, и на момент подачи заявления о возврате излишне взысканного налога у налогоплательщика имелись неисполненные обязательства перед бюджетом. Поэтому переплата по налогам (сборам), пеням и штрафам в спорной сумме у него отсутствует.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, возврат налоговым органом средств, формирующих положительное сальдо ЕНС?..
(Консультация эксперта, 2025)В результате ошибочного завышения суммы доходов в книге учета доходов и расходов организацией неверно начислен и отражен в бухгалтерском учете и налоговой декларации налог, уплачиваемый при применении УСН. Сумма налога уплачена в бюджет. Ошибка выявлена в следующем отчетном периоде (году) после утверждения бухгалтерской отчетности и наступления срока уплаты налога за год, в котором была допущена ошибка. Сумма переплаты по налогу составила 20 000 руб. Ошибка признана организацией несущественной. Организация подала уточненную декларацию за прошлый налоговый период, в результате чего сформировалось положительное сальдо ЕНС, и представила в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата денежных средств. Они перечислены на расчетный счет организации.
(Консультация эксперта, 2025)В результате ошибочного завышения суммы доходов в книге учета доходов и расходов организацией неверно начислен и отражен в бухгалтерском учете и налоговой декларации налог, уплачиваемый при применении УСН. Сумма налога уплачена в бюджет. Ошибка выявлена в следующем отчетном периоде (году) после утверждения бухгалтерской отчетности и наступления срока уплаты налога за год, в котором была допущена ошибка. Сумма переплаты по налогу составила 20 000 руб. Ошибка признана организацией несущественной. Организация подала уточненную декларацию за прошлый налоговый период, в результате чего сформировалось положительное сальдо ЕНС, и представила в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата денежных средств. Они перечислены на расчетный счет организации.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Законный интерес наследников во включении в наследственную массу излишне уплаченных налогов наследодателя подлежит защите, поскольку принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства в налоговых правоотношениях. Отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может выступать причиной для отказа в возврате денежных средств, не имеющих законных оснований к зачислению в бюджет.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Законный интерес наследников во включении в наследственную массу излишне уплаченных налогов наследодателя подлежит защите, поскольку принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства в налоговых правоотношениях. Отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может выступать причиной для отказа в возврате денежных средств, не имеющих законных оснований к зачислению в бюджет.
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Для возврата из бюджета излишне уплаченного НДС и НДС, указанного в декларации к возмещению, в размере денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, подайте в инспекцию заявление о распоряжении путем возврата. Возврат излишне взысканных денежных средств налоговый орган осуществляет самостоятельно без вашего заявления.
(КонсультантПлюс, 2025)Для возврата из бюджета излишне уплаченного НДС и НДС, указанного в декларации к возмещению, в размере денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, подайте в инспекцию заявление о распоряжении путем возврата. Возврат излишне взысканных денежных средств налоговый орган осуществляет самостоятельно без вашего заявления.
Ситуация: Как заполнить заявление о распоряжении путем возврата сумм (суммой) денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, при обращении за имущественным или социальным вычетом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, предназначено для возврата излишне уплаченной в бюджет суммы, возникшей в том числе в связи с предоставлением имущественных и социальных вычетов. Такое заявление может быть представлено в составе декларации. Также заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, может быть представлено и после представления налоговой декларации (п. 1 ст. 79, п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, предназначено для возврата излишне уплаченной в бюджет суммы, возникшей в том числе в связи с предоставлением имущественных и социальных вычетов. Такое заявление может быть представлено в составе декларации. Также заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, может быть представлено и после представления налоговой декларации (п. 1 ст. 79, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Статья: Как налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)В случае образования положительного сальдо на ЕНС (это возможно, если погашены все долги перед бюджетом по налогам и взносам, пеням и штрафам по ним) можно будет написать заявление на возврат денег на свой расчетный счет или на зачет денег в счет уплаты конкретного платежа в бюджет (к примеру, не входящего в состав ЕНП) <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)В случае образования положительного сальдо на ЕНС (это возможно, если погашены все долги перед бюджетом по налогам и взносам, пеням и штрафам по ним) можно будет написать заявление на возврат денег на свой расчетный счет или на зачет денег в счет уплаты конкретного платежа в бюджет (к примеру, не входящего в состав ЕНП) <17>.
Вопрос: Работник представил работодателю письменное заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ. До момента возврата работник умер. Подлежит ли излишне удержанная сумма НДФЛ возврату (перечислению) на счет, указанный работником в заявлении?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В то же время согласно п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения, направленного Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@, отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В то же время согласно п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения, направленного Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@, отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
Вопрос: О возврате госпошлины при представлении электронной копии решения суда, а также с использованием портала государственных и муниципальных услуг.
(Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-05-06-03/25936)При этом предложение о представлении в составе документов, необходимых для возврата государственной пошлины, копии решения суда в электронной форме, не подписанной квалифицированной электронной подписью, не может быть поддержано, поскольку его реализация может привести к злоупотреблениям при возврате денежных средств из бюджета.
(Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-05-06-03/25936)При этом предложение о представлении в составе документов, необходимых для возврата государственной пошлины, копии решения суда в электронной форме, не подписанной квалифицированной электронной подписью, не может быть поддержано, поскольку его реализация может привести к злоупотреблениям при возврате денежных средств из бюджета.
Статья: Рассмотрение споров, связанных с применением законодательства об охране окружающей среды
(Аникина Е.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)По результатам рассмотрения заявления Росприроднадзор, указав на ограничение на возврат денежных средств из бюджета трехлетним сроком с момента уплаты, принял решение от 05.10.2021 об отказе в возврате переплаты.
(Аникина Е.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)По результатам рассмотрения заявления Росприроднадзор, указав на ограничение на возврат денежных средств из бюджета трехлетним сроком с момента уплаты, принял решение от 05.10.2021 об отказе в возврате переплаты.