Заявление на усн ип 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на усн ип 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 15.05.2024 N 66а-364/2024 (УИД 51OS0000-01-2023-000077-88)
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 04.12.2023, которым отказано в признании частично не действующими Перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Мурманской области, в отношении которых в 2021 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Мурманской области от 25.12.2020 N 426, Перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Мурманской области, в отношении которых в 2022 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Мурманской области от 24.12.2021 N 685.Представленные в материалы административного дела декларации по УСН Индивидуального предпринимателя С. за 2019-2022 годы; справка о снятии контрольно-кассовой техники с учета в налоговом органе 9 сентября 2021 года; трудовой договор N 1 от 4 января 2020 года; заявление об увольнении от 21 декабря 2020 года; выписка из приказа N 181 от 31 декабря 2020 года; карточка о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета от 9 сентября 2021 года; скриншоты об отсутствии выручки Индивидуального предпринимателя С., не могут быть приняты судебной коллегией в качестве доказательства, подтверждающего тот факт, что Объект недвижимости включен в Перечни на 2021 и 2022 года без законных на то оснований, поскольку предназначение объекта недвижимости для использования в целях размещения торговых объектов подтверждается технической документацией и актом обследования от 8 апреля 2019 года (Т.1 л.д. 74-89, 107-125, 134-147).
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 04.12.2023, которым отказано в признании частично не действующими Перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Мурманской области, в отношении которых в 2021 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Мурманской области от 25.12.2020 N 426, Перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Мурманской области, в отношении которых в 2022 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Мурманской области от 24.12.2021 N 685.Представленные в материалы административного дела декларации по УСН Индивидуального предпринимателя С. за 2019-2022 годы; справка о снятии контрольно-кассовой техники с учета в налоговом органе 9 сентября 2021 года; трудовой договор N 1 от 4 января 2020 года; заявление об увольнении от 21 декабря 2020 года; выписка из приказа N 181 от 31 декабря 2020 года; карточка о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета от 9 сентября 2021 года; скриншоты об отсутствии выручки Индивидуального предпринимателя С., не могут быть приняты судебной коллегией в качестве доказательства, подтверждающего тот факт, что Объект недвижимости включен в Перечни на 2021 и 2022 года без законных на то оснований, поскольку предназначение объекта недвижимости для использования в целях размещения торговых объектов подтверждается технической документацией и актом обследования от 8 апреля 2019 года (Т.1 л.д. 74-89, 107-125, 134-147).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю сумму налога по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду утраты права на применение ПСН с 01.01.2021. Суд установил, что в 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН. С начала 2021 года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН, превысили 60 млн. руб. 17.04.2022 предприниматель подал заявление об утрате права применения ПСН, в котором указал 16.09.2021 как дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. Дата была определена налогоплательщиком самостоятельно по моменту превышения граничной суммы. Индивидуальный предприниматель полагал, что налоговый период для годовых патентов составляет месяц и в случае превышения лимита по выручке необходимо осуществить расчет налога не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено превышение. По мнению налогоплательщика, при утрате в 2021 году права на применение ПСН пересчитать налоги по иному режиму необходимо только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, то есть, если патент получен на январь - декабрь 2021 года, а в сентябре доходы предпринимателя превысили 60 млн. руб., пересчитать налоги нужно только за сентябрь. Суд указал, что подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ прямо устанавливает, что право на применение ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. Неустранимых сомнений, противоречий и неясности положения п. 6 ст. 346.45 НК РФ не содержат. В данном случае патенты выданы на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, в связи с чем началом налогового периода, на который выданы патенты, применительно к положениям подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является 01.01.2021. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю сумму налога по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду утраты права на применение ПСН с 01.01.2021. Суд установил, что в 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН. С начала 2021 года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН, превысили 60 млн. руб. 17.04.2022 предприниматель подал заявление об утрате права применения ПСН, в котором указал 16.09.2021 как дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. Дата была определена налогоплательщиком самостоятельно по моменту превышения граничной суммы. Индивидуальный предприниматель полагал, что налоговый период для годовых патентов составляет месяц и в случае превышения лимита по выручке необходимо осуществить расчет налога не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено превышение. По мнению налогоплательщика, при утрате в 2021 году права на применение ПСН пересчитать налоги по иному режиму необходимо только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, то есть, если патент получен на январь - декабрь 2021 года, а в сентябре доходы предпринимателя превысили 60 млн. руб., пересчитать налоги нужно только за сентябрь. Суд указал, что подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ прямо устанавливает, что право на применение ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. Неустранимых сомнений, противоречий и неясности положения п. 6 ст. 346.45 НК РФ не содержат. В данном случае патенты выданы на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, в связи с чем началом налогового периода, на который выданы патенты, применительно к положениям подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является 01.01.2021. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН с 01.01.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Между тем, если самозанятый не имеет статуса ИП и решил зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, он вправе представить заявление о переходе на УСН с даты регистрации ИП (Письмо ФНС России от 25.11.2021 N СД-4-3/16437@).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Между тем, если самозанятый не имеет статуса ИП и решил зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, он вправе представить заявление о переходе на УСН с даты регистрации ИП (Письмо ФНС России от 25.11.2021 N СД-4-3/16437@).
Статья: Применение УСН адвокатом: когда это возможно?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как было установлено при рассмотрении дела N А40-68033/2022, гражданин с сентября 2022 года был поставлен на учет в налоговой инспекции по месту жительства в качестве адвоката. А в октябре 2021 года он подал в инспекцию заявление о его регистрации в качестве ИП и о переходе на УСН.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как было установлено при рассмотрении дела N А40-68033/2022, гражданин с сентября 2022 года был поставлен на учет в налоговой инспекции по месту жительства в качестве адвоката. А в октябре 2021 года он подал в инспекцию заявление о его регистрации в качестве ИП и о переходе на УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>21.10.2021 в Межрайонную ИФНС России N 46 по г. Москве поступили документы для государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, по результатам рассмотрения которых 26.10.2021 регистрирующим органом принято решение о государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>21.10.2021 в Межрайонную ИФНС России N 46 по г. Москве поступили документы для государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, по результатам рассмотрения которых 26.10.2021 регистрирующим органом принято решение о государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Шестого ААС от 22.11.2021 N 06АП-5170/2021 по делу N А73-6211/2021
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Шестого ААС от 22.11.2021 N 06АП-5170/2021 по делу N А73-6211/2021
Статья: Предновогодние ПСН-вопросы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Нет. В расчет 10-дневного срока включаются именно рабочие дни. Значит, чтобы получить патент со сроком действия с 09.01.2023, заявление нужно подать также не позднее 16 декабря. Да, есть разъяснения ФНС, разрешающие налоговикам на местах рассмотреть заявление ИП, поданное с нарушением 10-дневного срока, но до начала действия патента (то есть при любых обстоятельствах патент не должны выдавать задним числом) <8>. И на практике бывает, что инспекции выдают патент, даже если заявление подано за пару дней до желаемой даты начала применения ПСН. Но лучше этим не злоупотреблять.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Нет. В расчет 10-дневного срока включаются именно рабочие дни. Значит, чтобы получить патент со сроком действия с 09.01.2023, заявление нужно подать также не позднее 16 декабря. Да, есть разъяснения ФНС, разрешающие налоговикам на местах рассмотреть заявление ИП, поданное с нарушением 10-дневного срока, но до начала действия патента (то есть при любых обстоятельствах патент не должны выдавать задним числом) <8>. И на практике бывает, что инспекции выдают патент, даже если заявление подано за пару дней до желаемой даты начала применения ПСН. Но лучше этим не злоупотреблять.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ <Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по упрощенной системе налогообложения и/или налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.
Готовое решение: Как перейти с НПД на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При добровольном отказе от применения НПД ИП не может перейти на УСН в течение года, так как это возможно только для вновь зарегистрированных ИП. Для действующего ИП переход на УСН возможен только с начала нового календарного года, то есть с 1 января (п. п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
(КонсультантПлюс, 2025)При добровольном отказе от применения НПД ИП не может перейти на УСН в течение года, так как это возможно только для вновь зарегистрированных ИП. Для действующего ИП переход на УСН возможен только с начала нового календарного года, то есть с 1 января (п. п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).