Заявление на перераспределение имущественного вычета между супругами
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на перераспределение имущественного вычета между супругами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру с использованием кредитных средств, воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением. В дальнейшем между супругами был заключен брачный договор, в соответствии с которым квартира перешла в собственность к супруге, которая приняла на себя в полном объеме права и обязательства по кредитному договору. Брак был расторгнут, после чего супруга заявила налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту. В предоставлении вычета в размере, превышающем 50 процентов уплаченных по кредитному договору процентов, было отказано, поскольку нормы налогового законодательства не содержат указаний на возможность перераспределения имущественного налогового вычета в случае изменения порядка его использования, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного вычета другому налогоплательщику. Суд пришел к выводу о правомерности заявления в данном случае супругой налогового вычета в размере 100 процентов уплаченных банку процентов, поскольку ст. 220 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. То обстоятельство, что с заявлением о предоставлении налогового вычета в размере 100 процентов супруга обратилась после расторжения брака, основанием для отказа в предоставлении ей вычета являться не может, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру с использованием кредитных средств, воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением. В дальнейшем между супругами был заключен брачный договор, в соответствии с которым квартира перешла в собственность к супруге, которая приняла на себя в полном объеме права и обязательства по кредитному договору. Брак был расторгнут, после чего супруга заявила налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту. В предоставлении вычета в размере, превышающем 50 процентов уплаченных по кредитному договору процентов, было отказано, поскольку нормы налогового законодательства не содержат указаний на возможность перераспределения имущественного налогового вычета в случае изменения порядка его использования, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного вычета другому налогоплательщику. Суд пришел к выводу о правомерности заявления в данном случае супругой налогового вычета в размере 100 процентов уплаченных банку процентов, поскольку ст. 220 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. То обстоятельство, что с заявлением о предоставлении налогового вычета в размере 100 процентов супруга обратилась после расторжения брака, основанием для отказа в предоставлении ей вычета являться не может, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О перераспределении имущественного вычета по НДФЛ между супругами при приобретении недвижимости в общую совместную собственность.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)При этом до процедуры возврата налога на доходы физических лиц у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)При этом до процедуры возврата налога на доходы физических лиц у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами.
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Решения, принятые в пользу налогоплательщиков, как правило, касаются вопросов сопутствующего характера: например, квалификации недвижимости как жилой, разрешения вопроса о допустимости некоторых платежных документов в качестве бумаг, подтверждающих произведенные расходы, а также перераспределения имущественного вычета между супругами после начала процедуры возврата НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Решения, принятые в пользу налогоплательщиков, как правило, касаются вопросов сопутствующего характера: например, квалификации недвижимости как жилой, разрешения вопроса о допустимости некоторых платежных документов в качестве бумаг, подтверждающих произведенные расходы, а также перераспределения имущественного вычета между супругами после начала процедуры возврата НДФЛ.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 28.10.2025 N АКПИ25-693
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев третьего, четвертого письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-04-07/53635 и абзацев седьмого, восьмого (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600>В Письме от 31 октября 2017 г. Минфин России разъяснил порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в части перераспределения его между супругами и сообщил в том числе, что после предоставления налогоплательщикам имущественного налогового вычета перераспределение указанного предоставленного имущественного налогового вычета или переносимого на последующие налоговые периоды остатка имущественного налогового вычета по заявлению налогоплательщиков не допускается, поскольку возможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного имущественного налогового вычета данным кодексом не предусмотрена (абзац седьмой). При этом до процедуры возврата налога на доходы физических лиц у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами (абзац восьмой).
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев третьего, четвертого письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-04-07/53635 и абзацев седьмого, восьмого (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600>В Письме от 31 октября 2017 г. Минфин России разъяснил порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в части перераспределения его между супругами и сообщил в том числе, что после предоставления налогоплательщикам имущественного налогового вычета перераспределение указанного предоставленного имущественного налогового вычета или переносимого на последующие налоговые периоды остатка имущественного налогового вычета по заявлению налогоплательщиков не допускается, поскольку возможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного имущественного налогового вычета данным кодексом не предусмотрена (абзац седьмой). При этом до процедуры возврата налога на доходы физических лиц у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами (абзац восьмой).
<Письмо> ФНС России от 14.11.2017 N ГД-4-11/23003@
"О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600)При этом до процедуры возврата налога на доходы физических лиц у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами.
"О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600)При этом до процедуры возврата налога на доходы физических лиц у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами.
Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. При представлении налоговой декларации по НДФЛ супруги распределили имущественный налоговый вычет между собой в соотношении 50% - супруг и 50% - супруга. В дальнейшем они заключили соглашение об определении долей в праве собственности на квартиру, находящуюся в общей совместной собственности, и договорились определить доли следующим образом: супругу - 97/100 (97%); супруге - 3/100 (3%). Вправе ли супруги перераспределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ путем представления уточненной налоговой декларации согласно ст. 81 НК РФ и соответствующего заявления?
(Письмо Минфина России от 04.05.2012 N 03-04-05/9-601)Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. При представлении налоговой декларации по НДФЛ супруги распределили имущественный налоговый вычет между собой в соотношении 50% - супруг и 50% - супруга. В дальнейшем они заключили соглашение об определении долей в праве собственности на квартиру, находящуюся в общей совместной собственности, и договорились определить доли следующим образом: супругу - 97/100 (97%); супруге - 3/100 (3%).
(Письмо Минфина России от 04.05.2012 N 03-04-05/9-601)Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. При представлении налоговой декларации по НДФЛ супруги распределили имущественный налоговый вычет между собой в соотношении 50% - супруг и 50% - супруга. В дальнейшем они заключили соглашение об определении долей в праве собственности на квартиру, находящуюся в общей совместной собственности, и договорились определить доли следующим образом: супругу - 97/100 (97%); супруге - 3/100 (3%).
Статья: Жилищные вопросы
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 9)При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между супругами-совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 9)При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между супругами-совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Статья: Перераспределять процентный имущественный вычет супруги могут каждый год
("Главная книга", 2018, N 2)Обратите внимание, что на имущественный вычет по основной сумме, потраченной на покупку жилья, этот порядок не распространяется. Если вычет и пропорция его распределения между супругами одобрены, то изменить уже ничего нельзя. Причем перераспределить нельзя даже остаток вычета, перенесенный на последующие периоды. Внести изменения в ранее представленную 3-НДФЛ и подать заявление о перераспределении между супругами "основного" имущественного вычета можно только до начала процедуры возврата НДФЛ.
("Главная книга", 2018, N 2)Обратите внимание, что на имущественный вычет по основной сумме, потраченной на покупку жилья, этот порядок не распространяется. Если вычет и пропорция его распределения между супругами одобрены, то изменить уже ничего нельзя. Причем перераспределить нельзя даже остаток вычета, перенесенный на последующие периоды. Внести изменения в ранее представленную 3-НДФЛ и подать заявление о перераспределении между супругами "основного" имущественного вычета можно только до начала процедуры возврата НДФЛ.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 25.12.2015 N БС-4-11/22869@
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 2)Письмо ФНС России от 11.07.2013 N ЕД-4-3/12491@. В этом Письме контролирующий орган давал разъяснения о применении имущественного налогового вычета при покупке имущества в общую долевую собственность. Налоговики обращали внимание на абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в котором сказано, что при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Кроме того, вне зависимости от вида собственности изменение порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусмотрено. Следовательно, перераспределение остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ между супругами невозможно.
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 2)Письмо ФНС России от 11.07.2013 N ЕД-4-3/12491@. В этом Письме контролирующий орган давал разъяснения о применении имущественного налогового вычета при покупке имущества в общую долевую собственность. Налоговики обращали внимание на абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в котором сказано, что при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Кроме того, вне зависимости от вида собственности изменение порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусмотрено. Следовательно, перераспределение остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ между супругами невозможно.
Вопрос: В каком порядке и размере предоставляется каждому из супругов имущественный налоговый вычет в случае приобретения ими в общую долевую собственность жилья (комнаты, квартиры, жилого дома, земельного участка)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)Для получения супругами имущественного налогового вычета каждому из них необходимо подать по итогам года (в случае получения ими доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (15% - в случае превышения размера дохода 5 000 000 рублей)) в налоговые органы РФ налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов, а также заявление о распределении между супругами расходов на приобретение имущества для целей применения имущественного вычета.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)Для получения супругами имущественного налогового вычета каждому из них необходимо подать по итогам года (в случае получения ими доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (15% - в случае превышения размера дохода 5 000 000 рублей)) в налоговые органы РФ налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов, а также заявление о распределении между супругами расходов на приобретение имущества для целей применения имущественного вычета.
Вопрос: ...Может ли супруг (супруга) получить вычет исходя из расходов на приобретение объекта недвижимого имущества, приобретенного в период брака, в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении супругу (супруге) заявленного им (ею) имущественного налогового вычета?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)Вопрос: Объект недвижимого имущества приобретен супругами в период брака и оформлен в собственность только супруга (супруги), который (которая) начал (начала) реализовывать право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в размере, исчисленном исходя из полной суммы расходов и установленного ограничения по максимальному размеру вычета (по умолчанию, т.е. без представления в налоговый орган соответствующего заявления о распределении вычета между супругами). Может ли супруга (супруг) получить вычет исходя из расходов на приобретение данного объекта в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении супругу (супруге) заявленного им (ею) имущественного налогового вычета?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)Вопрос: Объект недвижимого имущества приобретен супругами в период брака и оформлен в собственность только супруга (супруги), который (которая) начал (начала) реализовывать право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в размере, исчисленном исходя из полной суммы расходов и установленного ограничения по максимальному размеру вычета (по умолчанию, т.е. без представления в налоговый орган соответствующего заявления о распределении вычета между супругами). Может ли супруга (супруг) получить вычет исходя из расходов на приобретение данного объекта в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении супругу (супруге) заявленного им (ею) имущественного налогового вычета?
Вопрос: Объект недвижимого имущества приобретен супругами в период брака и оформлен в общую долевую собственность. Может ли супруга получить вычет исходя из расходов на приобретение данного объекта в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении супругу заявленного им имущественного налогового вычета?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Супруг (супруга) начал (начала) реализовывать право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в размере, исчисленном исходя из суммы расходов, приходящейся на его (ее) долю, и установленного ограничения по максимальному размеру вычета (по умолчанию, т.е. без представления в налоговый орган соответствующего заявления о распределении расходов между супругами).
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Супруг (супруга) начал (начала) реализовывать право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в размере, исчисленном исходя из суммы расходов, приходящейся на его (ее) долю, и установленного ограничения по максимальному размеру вычета (по умолчанию, т.е. без представления в налоговый орган соответствующего заявления о распределении расходов между супругами).
Статья: Комментарий к Кассационному определению ВС РФ от 06.06.2017 N 5-КГ17-53
(Никитин В.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)Верховный суд разъяснил: то обстоятельство, что с заявлением о предоставлении имущественного вычета в размере 100% уплаченной суммы бывшая супруга обратилась после расторжения брака, не может являться основанием для отказа в удовлетворении ее заявления, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
(Никитин В.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)Верховный суд разъяснил: то обстоятельство, что с заявлением о предоставлении имущественного вычета в размере 100% уплаченной суммы бывшая супруга обратилась после расторжения брака, не может являться основанием для отказа в удовлетворении ее заявления, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 04.10.2021 N БС-3-11/6615@ <О получении супругами вычетов по НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 21)Позже, в Письме от 14.12.2020 N 03-04-07/109293 (направлено Письмом ФНС России от 18.12.2020 N БС-4-11/20950@), минфиновцы также рассмотрели ситуацию, когда супруги приобрели жилье в общую совместную собственность. Отмечено, что факт уплаты денег только одним из супругов - не основание для отказа второму в имущественном вычете.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 21)Позже, в Письме от 14.12.2020 N 03-04-07/109293 (направлено Письмом ФНС России от 18.12.2020 N БС-4-11/20950@), минфиновцы также рассмотрели ситуацию, когда супруги приобрели жилье в общую совместную собственность. Отмечено, что факт уплаты денег только одним из супругов - не основание для отказа второму в имущественном вычете.
Вопрос: В декабре 2010 г. супругами за счет общих денежных средств была приобретена квартира. Свидетельство о регистрации права собственности, договор купли-продажи, платежные документы, акт приема-передачи квартиры были оформлены на супругу, которая за 2010 г. воспользовалась правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруг право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ не использовал. Имеет ли право супруг на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в указанном случае?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2012 N 03-04-05/7-308)Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2012 N 03-04-05/7-308)Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.