Заявление на освобождение от НДС Ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на освобождение от НДС Ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконным отказа таможенного органа во внесении изменений в декларацию на товар. Суд установил, что таможенный орган отказал в корректировке декларации на товар, поскольку ввезенный товар не является самостоятельным медицинским изделием, прошедшим государственную регистрацию, в связи с чем при отсутствии отдельного регистрационного удостоверения на медицинское изделие не подлежит освобождению от уплаты НДС. Суд указал, что освобождение от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, ввозимых в РФ, применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные изделия и совпадения (соответствия) кода ОКП для медицинского изделия, указанного в регистрационном удостоверении, с кодом ОКП, включенным в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Суд установил, что на ввезенный товар оформлено регистрационное удостоверение, в котором код ОКП 944210 (входит в группу 944200) и код ТН ВЭД ЕАЭС соответствовали товарной позиции 9018. Суд указал, что действие регистрационного удостоверения распространяется как на медицинское изделие, так и на его составляющие и принадлежности. Суд пришел к выводу, что предпринимателем представлены надлежащие документы, подтверждающие, что ввезенный товар относится к медицинским изделиям, ввоз которых освобождается от уплаты НДС, признал незаконным отказ во внесении изменений в декларацию на товар.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконным отказа таможенного органа во внесении изменений в декларацию на товар. Суд установил, что таможенный орган отказал в корректировке декларации на товар, поскольку ввезенный товар не является самостоятельным медицинским изделием, прошедшим государственную регистрацию, в связи с чем при отсутствии отдельного регистрационного удостоверения на медицинское изделие не подлежит освобождению от уплаты НДС. Суд указал, что освобождение от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, ввозимых в РФ, применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные изделия и совпадения (соответствия) кода ОКП для медицинского изделия, указанного в регистрационном удостоверении, с кодом ОКП, включенным в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Суд установил, что на ввезенный товар оформлено регистрационное удостоверение, в котором код ОКП 944210 (входит в группу 944200) и код ТН ВЭД ЕАЭС соответствовали товарной позиции 9018. Суд указал, что действие регистрационного удостоверения распространяется как на медицинское изделие, так и на его составляющие и принадлежности. Суд пришел к выводу, что предпринимателем представлены надлежащие документы, подтверждающие, что ввезенный товар относится к медицинским изделиям, ввоз которых освобождается от уплаты НДС, признал незаконным отказ во внесении изменений в декларацию на товар.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Истец является наследником по закону имущества умершего ИП, состоящего из права на получение денежных средств - переплата по НДС и НДФЛ, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Истец является наследником по закону имущества умершего ИП, состоящего из права на получение денежных средств - переплата по НДС и НДФЛ, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)ЕСХН - система налогообложения для организаций и ИП, занимающихся производством сельскохозяйственных товаров. Ее применение добровольно, при этом налогоплательщики освобождаются от налога на прибыль (за исключением случаев, к которым применяются специальные ставки), налога на имущество в отношении сельскохозяйственного оборудования, а также НДФЛ (для ИП). При выполнении определенных условий плательщики ЕСХН могут получить освобождение от НДС, подав заявление.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)ЕСХН - система налогообложения для организаций и ИП, занимающихся производством сельскохозяйственных товаров. Ее применение добровольно, при этом налогоплательщики освобождаются от налога на прибыль (за исключением случаев, к которым применяются специальные ставки), налога на имущество в отношении сельскохозяйственного оборудования, а также НДФЛ (для ИП). При выполнении определенных условий плательщики ЕСХН могут получить освобождение от НДС, подав заявление.
Статья: УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)А что будет, если в будущем году компания на УСН только откроется? Должна ли она платить НДС? Ответ: нет. Если вы регистрируете новое общество или становитесь индивидуальным предпринимателем и сразу подаете заявление о применении УСН, то вы в автоматическом режиме получаете освобождение от НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)А что будет, если в будущем году компания на УСН только откроется? Должна ли она платить НДС? Ответ: нет. Если вы регистрируете новое общество или становитесь индивидуальным предпринимателем и сразу подаете заявление о применении УСН, то вы в автоматическом режиме получаете освобождение от НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В 2016 году индивидуальный предприниматель направил в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС за 2011, 2012 и 2013 год, сообщив, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает в совокупности два миллиона рублей. Ответными письмами налоговый орган отказал в предоставлении права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика от уплаты НДС в рамках ст. 145 НК РФ, обосновав это тем, что уведомление об освобождении поступило в налоговый орган после налоговой проверки и вынесения решения по ней.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В 2016 году индивидуальный предприниматель направил в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС за 2011, 2012 и 2013 год, сообщив, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает в совокупности два миллиона рублей. Ответными письмами налоговый орган отказал в предоставлении права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика от уплаты НДС в рамках ст. 145 НК РФ, обосновав это тем, что уведомление об освобождении поступило в налоговый орган после налоговой проверки и вынесения решения по ней.
Решение ВАС РФ от 13.02.2003 N 10462/02
<О признании частично недействующим абзаца восьмого пункта 3 Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>
(Извлечение)Считая, что заявление общества подлежит отклонению, МНС России указывает на то, что в соответствии со статьей 143 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Статьей 145 Кодекса установлено право организаций и индивидуальных предпринимателей на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Предусмотренное этой статьей освобождение является разновидностью налоговой льготы. Обязанность налогоплательщиков по представлению деклараций по налогу является обязательным и необходимым условием для осуществления форм налогового контроля. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам и сборам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Статьей 31 Кодекса установлено право налоговых органов проводить налоговые проверки и требовать от налогоплательщиков или налоговых агентов документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Пунктом 5 статьи 173 и пунктом 5 статьи 174 Кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщиков (налоговых агентов), в том числе освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога согласно статье 145 Кодекса, представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующие декларации. Следовательно, налогоплательщики, воспользовавшиеся на основании статьи 145 Кодекса налоговой льготой, должны представлять в налоговые органы соответствующие приложениям "В" и "Г" листы декларации, так как данные листы отражают информацию об операциях, связанных с полученной налоговой льготой. Заявитель, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, вне зависимости от использования льготы, связанной с освобождением от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу в установленный Кодексом срок.
<О признании частично недействующим абзаца восьмого пункта 3 Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>
(Извлечение)Считая, что заявление общества подлежит отклонению, МНС России указывает на то, что в соответствии со статьей 143 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Статьей 145 Кодекса установлено право организаций и индивидуальных предпринимателей на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Предусмотренное этой статьей освобождение является разновидностью налоговой льготы. Обязанность налогоплательщиков по представлению деклараций по налогу является обязательным и необходимым условием для осуществления форм налогового контроля. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам и сборам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Статьей 31 Кодекса установлено право налоговых органов проводить налоговые проверки и требовать от налогоплательщиков или налоговых агентов документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Пунктом 5 статьи 173 и пунктом 5 статьи 174 Кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщиков (налоговых агентов), в том числе освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога согласно статье 145 Кодекса, представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующие декларации. Следовательно, налогоплательщики, воспользовавшиеся на основании статьи 145 Кодекса налоговой льготой, должны представлять в налоговые органы соответствующие приложениям "В" и "Г" листы декларации, так как данные листы отражают информацию об операциях, связанных с полученной налоговой льготой. Заявитель, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, вне зависимости от использования льготы, связанной с освобождением от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу в установленный Кодексом срок.
Статья: Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплату (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если компания/ИП не хочет в 2024 г. применять НДС-освобождение по услугам общепита, от него можно отказаться. Для этого нужно подать в ИФНС заявление в произвольной форме не позднее 1-го числа квартала, начиная с которого налогоплательщик не будет пользоваться льготой <19>. То есть для отказа с 01.01.2024 заявление в ИФНС надо подать не позднее первого рабочего дня следующего года - 09.01.2024 <20>. Но лучше сделать это в конце декабря 2023 г. И помните, что отказаться от освобождения услуг общепита от НДС можно как минимум на год.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если компания/ИП не хочет в 2024 г. применять НДС-освобождение по услугам общепита, от него можно отказаться. Для этого нужно подать в ИФНС заявление в произвольной форме не позднее 1-го числа квартала, начиная с которого налогоплательщик не будет пользоваться льготой <19>. То есть для отказа с 01.01.2024 заявление в ИФНС надо подать не позднее первого рабочего дня следующего года - 09.01.2024 <20>. Но лучше сделать это в конце декабря 2023 г. И помните, что отказаться от освобождения услуг общепита от НДС можно как минимум на год.
Статья: Новости от 07.05.2025
("Главная книга", 2025, N 10)При определении суммы доходов в целях лимита для освобождения от НДС упрощенцам следует учитывать доходы от операций, как подлежащих обложению НДС, так и освобожденных от НДС (например, от реализации жилых домов, жилых помещений).
("Главная книга", 2025, N 10)При определении суммы доходов в целях лимита для освобождения от НДС упрощенцам следует учитывать доходы от операций, как подлежащих обложению НДС, так и освобожденных от НДС (например, от реализации жилых домов, жилых помещений).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Отметим, что освобождение применяется автоматически, без необходимости подавать заявление в инспекцию (Письмо ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ "О направлении Методических рекомендаций").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Отметим, что освобождение применяется автоматически, без необходимости подавать заявление в инспекцию (Письмо ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ "О направлении Методических рекомендаций").
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)А комитент на определенных условиях вправе принять уплаченный налог к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ): после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога комиссионером, а также полученного от него заявления о ввозе товаров (его копии).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)А комитент на определенных условиях вправе принять уплаченный налог к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ): после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога комиссионером, а также полученного от него заявления о ввозе товаров (его копии).
Статья: Новости от 15.11.2024
("Главная книга", 2024, N 23)С 01.01.2025 все упрощенцы становятся плательщиками НДС. При этом автоматическое НДС-освобождение предусмотрено для тех компаний и ИП на УСН, чьи доходы не превышают 60 млн руб. Минфин уточнил: если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, то при определении величины доходов в целях освобождения от НДС суммируются доходы по обоим спецрежимам.
("Главная книга", 2024, N 23)С 01.01.2025 все упрощенцы становятся плательщиками НДС. При этом автоматическое НДС-освобождение предусмотрено для тех компаний и ИП на УСН, чьи доходы не превышают 60 млн руб. Минфин уточнил: если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, то при определении величины доходов в целях освобождения от НДС суммируются доходы по обоим спецрежимам.
Статья: НДС для упрощенцев с 2025 года (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Все упрощенцы с 2025 г. сразу становятся плательщиками НДС (как ИП, так и организации). Однако если доходы за 2024 г. не превысят 60 млн руб., то упрощенец автоматически получит освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ <1>. Для этого не надо будет подавать в налоговый орган ни уведомление, ни заявление.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Все упрощенцы с 2025 г. сразу становятся плательщиками НДС (как ИП, так и организации). Однако если доходы за 2024 г. не превысят 60 млн руб., то упрощенец автоматически получит освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ <1>. Для этого не надо будет подавать в налоговый орган ни уведомление, ни заявление.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли освобождение от НДС за прошлые периоды, если уведомление подано после выявления неправомерного применения спецрежима
(КонсультантПлюс, 2025)Рассматривая вопрос об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, следует руководствоваться в том числе Постановлением Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 N 3365/13 по делу N А52-1669/2012. На основании его налоговый орган должен учесть заявление индивидуального предпринимателя о праве на применение освобождения и, проанализировав представленные документы, определить наличие у этого лица данного права.
Применяется ли освобождение от НДС за прошлые периоды, если уведомление подано после выявления неправомерного применения спецрежима
(КонсультантПлюс, 2025)Рассматривая вопрос об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, следует руководствоваться в том числе Постановлением Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 N 3365/13 по делу N А52-1669/2012. На основании его налоговый орган должен учесть заявление индивидуального предпринимателя о праве на применение освобождения и, проанализировав представленные документы, определить наличие у этого лица данного права.
Вопрос: Об использовании ИП - главой КФХ, повторно перешедшим на ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
Статья: Новости от 19.04.2024
("Главная книга", 2024, N 9)Если компания передает неисключительные права на демоверсии разработанного ею ПО, то освобождение от НДС действует при выполнении общих условий (включение ПО в соответствующий реестр и соблюдение ограничений, предусмотренных подп. 26 п. 2 ст. 149 НК).
("Главная книга", 2024, N 9)Если компания передает неисключительные права на демоверсии разработанного ею ПО, то освобождение от НДС действует при выполнении общих условий (включение ПО в соответствующий реестр и соблюдение ограничений, предусмотренных подп. 26 п. 2 ст. 149 НК).
Вопрос: Об условиях прекращения деятельности юридического лица в упрощенном порядке.
(Письмо Минфина России от 02.07.2025 N 03-12-13/64744)Для применения вышеуказанного порядка необходимо одновременное соблюдение всех условий, определенных пунктом 7 статьи 21.3 Федерального закона N 129-ФЗ, включая условие о том, что юридическое лицо на момент принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ не является плательщиком налога на добавленную стоимость или освобождено от его исчисления и уплаты.
(Письмо Минфина России от 02.07.2025 N 03-12-13/64744)Для применения вышеуказанного порядка необходимо одновременное соблюдение всех условий, определенных пунктом 7 статьи 21.3 Федерального закона N 129-ФЗ, включая условие о том, что юридическое лицо на момент принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ не является плательщиком налога на добавленную стоимость или освобождено от его исчисления и уплаты.