Завышение вычетов по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Завышение вычетов по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что спорные сделки искусственно созданы, направлены исключительно на завышение вычетов по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что спорные сделки искусственно созданы, направлены исключительно на завышение вычетов по НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела со стороны налогоплательщика имело место сознательное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни путем искусственного завышения вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела со стороны налогоплательщика имело место сознательное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни путем искусственного завышения вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)В случаях, не связанных с ошибочным или неправомерным завышением вычета НДС покупателем, возможно обойтись пояснениями.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)В случаях, не связанных с ошибочным или неправомерным завышением вычета НДС покупателем, возможно обойтись пояснениями.
Статья: Серые схемы - опасно и невыгодно
(Лемутова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 11)- завышение сумм вычетов НДС;
(Лемутова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 11)- завышение сумм вычетов НДС;
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам выездной налоговой проверки общества налоговым органом вынесено решение, которым обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, а также пени и штрафы. Основанием для доначисления налогов послужили выводы налогового органа о неправомерном применении обществом налоговых вычетов по НДС и необоснованного завышения расходов по сделкам с пятью контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам выездной налоговой проверки общества налоговым органом вынесено решение, которым обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, а также пени и штрафы. Основанием для доначисления налогов послужили выводы налогового органа о неправомерном применении обществом налоговых вычетов по НДС и необоснованного завышения расходов по сделкам с пятью контрагентами.
Статья: Протокол допроса свидетеля: доказательственное значение в налоговых спорах
(Констандина Е.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 7)Так, при доказывании необоснованной налоговой выгоды по поставке товара основные претензии налоговых органов, как правило, сводятся к формальному включению компаниями в цепочку поставки "дополнительных звеньев" ("технических компаний") с целью искусственного наращивания стоимости товара для увеличения налога на прибыль организаций и завышения суммы вычетов по НДС. Иными словами, налоговые органы доказывают нереальность операций по поставке налогоплательщика заявленным контрагентом.
(Констандина Е.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 7)Так, при доказывании необоснованной налоговой выгоды по поставке товара основные претензии налоговых органов, как правило, сводятся к формальному включению компаниями в цепочку поставки "дополнительных звеньев" ("технических компаний") с целью искусственного наращивания стоимости товара для увеличения налога на прибыль организаций и завышения суммы вычетов по НДС. Иными словами, налоговые органы доказывают нереальность операций по поставке налогоплательщика заявленным контрагентом.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Суд пришел к выводу, что обстоятельства заключения и исполнения договоров по результатам тендера указывают на осведомленность налогоплательщика о контрагенте как "технической" компании и согласованность их действий, направленных на завышение вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль (Постановление АС УО от 31.08.2023 N Ф09-5293/23 по делу N А50-23165/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Суд пришел к выводу, что обстоятельства заключения и исполнения договоров по результатам тендера указывают на осведомленность налогоплательщика о контрагенте как "технической" компании и согласованность их действий, направленных на завышение вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль (Постановление АС УО от 31.08.2023 N Ф09-5293/23 по делу N А50-23165/2022).
Статья: Критерии налоговых доначислений в части претензий по дроблению бизнеса
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- использование для завышения расходов и вычетов по НДС фирм-однодневок.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- использование для завышения расходов и вычетов по НДС фирм-однодневок.
Статья: Позиция ВС РФ и перспективы налоговых споров по сомнительным поставщикам
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 9)В частности в п. 10 указанного письма говорилось о том, что при встраивании "технической" компании (их цепочки) между налогоплательщиком и фактическим исполнителем по сделке, повлекшем завышение расходов и вычетов НДС, они учитываются исходя из параметров реального исполнения, подтвержденного документами (договорами, первичными документами, счетами-фактурами, платежными поручениями и т.п.). Учесть расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и налоговые вычеты по НДС налогоплательщик вправе лишь в части, в какой налоги были перечислены лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 9)В частности в п. 10 указанного письма говорилось о том, что при встраивании "технической" компании (их цепочки) между налогоплательщиком и фактическим исполнителем по сделке, повлекшем завышение расходов и вычетов НДС, они учитываются исходя из параметров реального исполнения, подтвержденного документами (договорами, первичными документами, счетами-фактурами, платежными поручениями и т.п.). Учесть расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и налоговые вычеты по НДС налогоплательщик вправе лишь в части, в какой налоги были перечислены лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщиком сознательно искажены факты хозяйственной жизни, подлежащие отражению в налоговом и бухгалтерском учете, путем создания формального документооборота с контрагентами с целью завышения вычетов по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщиком сознательно искажены факты хозяйственной жизни, подлежащие отражению в налоговом и бухгалтерском учете, путем создания формального документооборота с контрагентами с целью завышения вычетов по НДС.
Статья: Когда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)Общество представило в ИФНС уточненную налоговую декларацию по НДС, в которой исчисленная сумма налога к уплате в бюджет оказалась несопоставима с суммой заявленных налоговых вычетов. По результатам проведенной камеральной проверки инспекция составила акт и вынесла решение, по которому обществу был доначислен налог, а также пени и штраф <1>. Основанием для доначислений послужил вывод инспекции о неправомерном завышении вычетов по НДС.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)Общество представило в ИФНС уточненную налоговую декларацию по НДС, в которой исчисленная сумма налога к уплате в бюджет оказалась несопоставима с суммой заявленных налоговых вычетов. По результатам проведенной камеральной проверки инспекция составила акт и вынесла решение, по которому обществу был доначислен налог, а также пени и штраф <1>. Основанием для доначислений послужил вывод инспекции о неправомерном завышении вычетов по НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)При анализе банковских выписок контрагента установлено, что он не перечислял денежные средства компаниям-поставщикам, поименованным в книгах покупок. Данный факт свидетельствует о намеренном искусственном создании условий для завышения вычетов по НДС путем формирования фиктивного документооборота с "технической" организацией (Постановление АС МО от 28.06.2024 N Ф05-12332/2024 по делу N А40-163273/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)При анализе банковских выписок контрагента установлено, что он не перечислял денежные средства компаниям-поставщикам, поименованным в книгах покупок. Данный факт свидетельствует о намеренном искусственном создании условий для завышения вычетов по НДС путем формирования фиктивного документооборота с "технической" организацией (Постановление АС МО от 28.06.2024 N Ф05-12332/2024 по делу N А40-163273/2023).
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в ходе выездной проверки налоговый орган выяснил, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, завысив расходы по налогу на прибыль и сумму вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника. При этом на самом деле товары были приобретены, но напрямую у продавца по более низкой цене. Если налоговый орган проведет налоговую реконструкцию, он учтет расходы и вычеты по НДС согласно документации продавца (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 10 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Без налоговой реконструкции налоговый орган полностью "снимет" расходы по налогу на прибыль и принятый к вычету НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в ходе выездной проверки налоговый орган выяснил, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, завысив расходы по налогу на прибыль и сумму вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника. При этом на самом деле товары были приобретены, но напрямую у продавца по более низкой цене. Если налоговый орган проведет налоговую реконструкцию, он учтет расходы и вычеты по НДС согласно документации продавца (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 10 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Без налоговой реконструкции налоговый орган полностью "снимет" расходы по налогу на прибыль и принятый к вычету НДС.
Статья: Спор о непроявлении бизнесом должной осмотрительности
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Арбитры указали, что собранные и представленные налоговым органом доказательства указывают на создание предприятием формального документооборота со спорными контрагентами в целях завышения НДС-вычетов и получения необоснованной налоговой выгоды.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Арбитры указали, что собранные и представленные налоговым органом доказательства указывают на создание предприятием формального документооборота со спорными контрагентами в целях завышения НДС-вычетов и получения необоснованной налоговой выгоды.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-/+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик, используя группу подконтрольных организаций, сознательно исказил сведения о фактах хозяйственной жизни в целях завышения вычетов по НДС и уменьшения расходов по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-/+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик, используя группу подконтрольных организаций, сознательно исказил сведения о фактах хозяйственной жизни в целях завышения вычетов по НДС и уменьшения расходов по налогу на прибыль.