Завышение налоговых вычетов
Подборка наиболее важных документов по запросу Завышение налоговых вычетов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он, используя группу подконтрольных организаций, сознательно исказил сведения о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налоговой базы по НДС вследствие завышения вычетов по взаимоотношениям с взаимозависимыми и подконтрольными контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он, используя группу подконтрольных организаций, сознательно исказил сведения о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налоговой базы по НДС вследствие завышения вычетов по взаимоотношениям с взаимозависимыми и подконтрольными контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 09.11.2022 N Ф05-24081/22 <Об обвинении фирмы в завышении НДС-вычетов и налоговых расходов по договорам с рядом контрагентов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5
Статья: Отказ в вычете НДС связан с фактом занижения организацией базы НДС на сумму полученной субсидии - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)О завышении НДС к вычету в отношении лизинговых платежей,
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)О завышении НДС к вычету в отношении лизинговых платежей,
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам выездной налоговой проверки общества налоговым органом вынесено решение, которым обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, а также пени и штрафы. Основанием для доначисления налогов послужили выводы налогового органа о неправомерном применении обществом налоговых вычетов по НДС и необоснованного завышения расходов по сделкам с пятью контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам выездной налоговой проверки общества налоговым органом вынесено решение, которым обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, а также пени и штрафы. Основанием для доначисления налогов послужили выводы налогового органа о неправомерном применении обществом налоговых вычетов по НДС и необоснованного завышения расходов по сделкам с пятью контрагентами.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в ходе выездной проверки налоговый орган выяснил, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, завысив расходы по налогу на прибыль и сумму вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника. При этом на самом деле товары были приобретены, но напрямую у продавца по более низкой цене. Если налоговый орган проведет налоговую реконструкцию, он учтет расходы и вычеты по НДС согласно документации продавца (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 10 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Без налоговой реконструкции налоговый орган полностью "снимет" расходы по налогу на прибыль и принятый к вычету НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в ходе выездной проверки налоговый орган выяснил, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, завысив расходы по налогу на прибыль и сумму вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника. При этом на самом деле товары были приобретены, но напрямую у продавца по более низкой цене. Если налоговый орган проведет налоговую реконструкцию, он учтет расходы и вычеты по НДС согласно документации продавца (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 10 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Без налоговой реконструкции налоговый орган полностью "снимет" расходы по налогу на прибыль и принятый к вычету НДС.
Готовое решение: Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
(КонсультантПлюс, 2025)Если какое-то из равенств не выполняется, возможно, вы завысили вычеты.
(КонсультантПлюс, 2025)Если какое-то из равенств не выполняется, возможно, вы завысили вычеты.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Основанием для доначисления НДС и налога на прибыль послужили выводы налогового органа об умышленном создании налогоплательщиком формального документооборота по взаимоотношениям со спорным контрагентом в рамках заключенных договоров (агентский договор и договор аутсорсинга), при установленной фиктивности и нереальности указанных сделок действительной целью заключенных сделок являлось необоснованное получение налоговой экономии в виде завышения вычетов при исчислении НДС, завышение расходов по налогу на прибыль организаций.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Основанием для доначисления НДС и налога на прибыль послужили выводы налогового органа об умышленном создании налогоплательщиком формального документооборота по взаимоотношениям со спорным контрагентом в рамках заключенных договоров (агентский договор и договор аутсорсинга), при установленной фиктивности и нереальности указанных сделок действительной целью заключенных сделок являлось необоснованное получение налоговой экономии в виде завышения вычетов при исчислении НДС, завышение расходов по налогу на прибыль организаций.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как следует из дела N А09-2852/2022, по мнению ИФНС, предприниматель неправомерно завысил размер профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ по деятельности в качестве арбитражного управляющего (п. 1 ст. 221 НК РФ). Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком не представлено доказательств того, что заявленные им расходы, в том числе частично связанные с оплатой сотовой связи, произведены для осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего, направленной на получение дохода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как следует из дела N А09-2852/2022, по мнению ИФНС, предприниматель неправомерно завысил размер профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ по деятельности в качестве арбитражного управляющего (п. 1 ст. 221 НК РФ). Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком не представлено доказательств того, что заявленные им расходы, в том числе частично связанные с оплатой сотовой связи, произведены для осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего, направленной на получение дохода.
Статья: Практические аспекты реализации законодательных гарантий защиты прав предпринимателей при осуществлении государственного контроля
(Абакумова Е.Б.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)При обращении индивидуального предпринимателя или юридического лица в суд с заявлением об оспаривании действий или решений контролирующих органов Уполномоченный может выступать в судебном процессе третьим лицом, не заявляющим самостоятельных требований (ст. 53.1 АПК РФ). При этом Уполномоченным может быть заявлено ходатайство о привлечении к участию в деле иных субъектов предпринимательской деятельности, чьи права и законные интересы, по мнению Уполномоченного, могут быть затронуты в ходе судебного разбирательства. Так, например, в деле по заявлению ООО "Торговый дом "Растворо-бетонный комбинат" к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда Уполномоченный при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей в Волгоградской области подал ходатайство о привлечении в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, ООО "СТК", с которым по результатам налоговой проверки Инспекция установила факт формальности договорных отношений истца, преследующего цель налоговой экономии за счет завышения налоговых вычетов <13>.
(Абакумова Е.Б.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)При обращении индивидуального предпринимателя или юридического лица в суд с заявлением об оспаривании действий или решений контролирующих органов Уполномоченный может выступать в судебном процессе третьим лицом, не заявляющим самостоятельных требований (ст. 53.1 АПК РФ). При этом Уполномоченным может быть заявлено ходатайство о привлечении к участию в деле иных субъектов предпринимательской деятельности, чьи права и законные интересы, по мнению Уполномоченного, могут быть затронуты в ходе судебного разбирательства. Так, например, в деле по заявлению ООО "Торговый дом "Растворо-бетонный комбинат" к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда Уполномоченный при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей в Волгоградской области подал ходатайство о привлечении в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, ООО "СТК", с которым по результатам налоговой проверки Инспекция установила факт формальности договорных отношений истца, преследующего цель налоговой экономии за счет завышения налоговых вычетов <13>.
Статья: О необходимости дифференцированного подхода к долгам гражданина-банкрота
(Шайхутдинов Е.М.)
("Хозяйство и право", 2023, N 7)Судебная практика уклонение от уплаты налогов связывает с явным недобросовестным поведением должника-налогоплательщика, выразившемся, например, в непредставлении налоговому органу документов, необходимых для проведения налоговой проверки; непредставлении налоговой декларации; занижении налоговой базы; необоснованном завышении налоговых вычетов и т.д. <6> Как правило, подобные обстоятельства могут быть сопряжены с возбуждением соответствующего уголовного дела.
(Шайхутдинов Е.М.)
("Хозяйство и право", 2023, N 7)Судебная практика уклонение от уплаты налогов связывает с явным недобросовестным поведением должника-налогоплательщика, выразившемся, например, в непредставлении налоговому органу документов, необходимых для проведения налоговой проверки; непредставлении налоговой декларации; занижении налоговой базы; необоснованном завышении налоговых вычетов и т.д. <6> Как правило, подобные обстоятельства могут быть сопряжены с возбуждением соответствующего уголовного дела.
Статья: Протокол допроса свидетеля: доказательственное значение в налоговых спорах
(Констандина Е.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 7)Так, при доказывании необоснованной налоговой выгоды по поставке товара основные претензии налоговых органов, как правило, сводятся к формальному включению компаниями в цепочку поставки "дополнительных звеньев" ("технических компаний") с целью искусственного наращивания стоимости товара для увеличения налога на прибыль организаций и завышения суммы вычетов по НДС. Иными словами, налоговые органы доказывают нереальность операций по поставке налогоплательщика заявленным контрагентом.
(Констандина Е.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 7)Так, при доказывании необоснованной налоговой выгоды по поставке товара основные претензии налоговых органов, как правило, сводятся к формальному включению компаниями в цепочку поставки "дополнительных звеньев" ("технических компаний") с целью искусственного наращивания стоимости товара для увеличения налога на прибыль организаций и завышения суммы вычетов по НДС. Иными словами, налоговые органы доказывают нереальность операций по поставке налогоплательщика заявленным контрагентом.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- при встраивании "технической" компании или цепочки таких компаний между налогоплательщиком и лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, повлекшее причинение ущерба бюджетам публично-правовых образований в результате завышения расходов и вычетов по налогу на добавленную стоимость, сумма расходов и налоговых вычетов, подлежащая учету, производится исходя из параметров реального исполнения, отраженных в финансово-хозяйственных документах указанного лица по такой сделке (договорах, первичных документах, счетах-фактурах, платежных поручениях и т.п.).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- при встраивании "технической" компании или цепочки таких компаний между налогоплательщиком и лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, повлекшее причинение ущерба бюджетам публично-правовых образований в результате завышения расходов и вычетов по налогу на добавленную стоимость, сумма расходов и налоговых вычетов, подлежащая учету, производится исходя из параметров реального исполнения, отраженных в финансово-хозяйственных документах указанного лица по такой сделке (договорах, первичных документах, счетах-фактурах, платежных поручениях и т.п.).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)При анализе банковских выписок контрагента установлено, что он не перечислял денежные средства компаниям-поставщикам, поименованным в книгах покупок. Данный факт свидетельствует о намеренном искусственном создании условий для завышения вычетов по НДС путем формирования фиктивного документооборота с "технической" организацией (Постановление АС МО от 28.06.2024 N Ф05-12332/2024 по делу N А40-163273/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)При анализе банковских выписок контрагента установлено, что он не перечислял денежные средства компаниям-поставщикам, поименованным в книгах покупок. Данный факт свидетельствует о намеренном искусственном создании условий для завышения вычетов по НДС путем формирования фиктивного документооборота с "технической" организацией (Постановление АС МО от 28.06.2024 N Ф05-12332/2024 по делу N А40-163273/2023).
Статья: Актуальные вопросы надзорной деятельности органов прокуратуры при реализации национальных проектов
(Абдреев Т.И., Давлетбаков Ш.Ш.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Так, прокуратурой Ростовской области по итогам проверки материалов территориального налогового органа установлено, что у ряда юридических лиц, выступавших подрядчиками при реализации национальных проектов и осуществляющих реальную хозяйственную деятельность, имеются незаявленные вычеты по НДС, их контрагентами являлись проблемные организации либо фирмы-однодневки, а совершенные с ними сделки свидетельствовали об искусственном завышении налоговых вычетов. В связи с этим руководители хозяйствующих субъектов были предостережены о недопустимости нарушения налогового законодательства.
(Абдреев Т.И., Давлетбаков Ш.Ш.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Так, прокуратурой Ростовской области по итогам проверки материалов территориального налогового органа установлено, что у ряда юридических лиц, выступавших подрядчиками при реализации национальных проектов и осуществляющих реальную хозяйственную деятельность, имеются незаявленные вычеты по НДС, их контрагентами являлись проблемные организации либо фирмы-однодневки, а совершенные с ними сделки свидетельствовали об искусственном завышении налоговых вычетов. В связи с этим руководители хозяйствующих субъектов были предостережены о недопустимости нарушения налогового законодательства.