Завышена себестоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Завышена себестоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что построение бизнеса налогоплательщика устроено так, что отсутствуют разумные экономические причины в оптимизации и разделении деятельности: расходы увеличены, себестоимость завышена, выручка занижена. Согласованные действия взаимозависимых лиц привели к неуплате налогов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что построение бизнеса налогоплательщика устроено так, что отсутствуют разумные экономические причины в оптимизации и разделении деятельности: расходы увеличены, себестоимость завышена, выручка занижена. Согласованные действия взаимозависимых лиц привели к неуплате налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Это связано, во-первых, с тем, что амортизационная премия в налоговом учете - своеобразная налоговая льгота. И если учитывать ее как прямой расход, то не удастся сразу получить эффект от ее применения. А во-вторых, отнесение 10% или 30% стоимости капвложений на себестоимость продукции текущего периода вряд ли можно назвать экономически обоснованным. Так мы завысим себестоимость того, что выпущено в текущем месяце и/или будет числиться в остатках НЗП на конец месяца.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Это связано, во-первых, с тем, что амортизационная премия в налоговом учете - своеобразная налоговая льгота. И если учитывать ее как прямой расход, то не удастся сразу получить эффект от ее применения. А во-вторых, отнесение 10% или 30% стоимости капвложений на себестоимость продукции текущего периода вряд ли можно назвать экономически обоснованным. Так мы завысим себестоимость того, что выпущено в текущем месяце и/или будет числиться в остатках НЗП на конец месяца.
Статья: Обеспечение прав участников уголовного процесса при проведении судебной экспертизы
(Москалькова Т.Н.)
("Уголовное судопроизводство", 2024, N 1)К примеру, в качестве доказательства, подтверждающего вину генерального директора АО "НДК" К.В.Р., осужденного за совершение мошенничества при реализации инвестиционного проекта по строительству многоквартирных жилых домов, приведено заключение специалиста коммерческой организации, которой установлена сумма завышения себестоимости строительства.
(Москалькова Т.Н.)
("Уголовное судопроизводство", 2024, N 1)К примеру, в качестве доказательства, подтверждающего вину генерального директора АО "НДК" К.В.Р., осужденного за совершение мошенничества при реализации инвестиционного проекта по строительству многоквартирных жилых домов, приведено заключение специалиста коммерческой организации, которой установлена сумма завышения себестоимости строительства.
Статья: Рекомендация Р-171/2025-ОК Маш "Общепроизводственные и общехозяйственные затраты"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Кроме того, имеются сомнения в правомерности безусловного включения в оценку запасов всех общепроизводственных затрат, в частности, в ситуации неполной загрузки производственных мощностей, например, в связи с недостаточным портфелем заказов. Затраты, связанные с отоплением, освещением, содержанием недоиспользованных мощностей, начислением амортизации, оплатой труда управленческого и обслуживающего персонала цехов, арендная плата за помещения и оборудование цехов, услуги вспомогательных производств и т.д., квалифицируемые как общепроизводственные, которые не зависят от объема выпуска готовой продукции, распределяются на себестоимость фактического выпуска готовой продукции. В ситуации неполной загрузки производственных мощностей в себестоимость единицы готовой продукции включается та часть постоянных общепроизводственных затрат, которая при полной загрузке производственных мощностей распределялась бы на себестоимость других изделий. В результате организации сталкиваются с проблемой завышения себестоимости единицы изделия в случае, когда портфель заказов является недостаточным.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Кроме того, имеются сомнения в правомерности безусловного включения в оценку запасов всех общепроизводственных затрат, в частности, в ситуации неполной загрузки производственных мощностей, например, в связи с недостаточным портфелем заказов. Затраты, связанные с отоплением, освещением, содержанием недоиспользованных мощностей, начислением амортизации, оплатой труда управленческого и обслуживающего персонала цехов, арендная плата за помещения и оборудование цехов, услуги вспомогательных производств и т.д., квалифицируемые как общепроизводственные, которые не зависят от объема выпуска готовой продукции, распределяются на себестоимость фактического выпуска готовой продукции. В ситуации неполной загрузки производственных мощностей в себестоимость единицы готовой продукции включается та часть постоянных общепроизводственных затрат, которая при полной загрузке производственных мощностей распределялась бы на себестоимость других изделий. В результате организации сталкиваются с проблемой завышения себестоимости единицы изделия в случае, когда портфель заказов является недостаточным.
Статья: Трансформация защиты прав и законных интересов налогоплательщиков при налоговой реконструкции: влияние правовых позиций Конституционного Суда РФ и правоприменительной практики
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)К сожалению, нельзя сказать, что судебная практика складывается полностью благоприятным образом для налогоплательщика. Так, имеются многочисленные судебные решения, где налогоплательщикам, несмотря на произведенные расходы, отказывается в признании налоговых вычетов по НДС и в уменьшении налога на прибыль <10>. Как правило, отказ в удовлетворении требований налогоплательщика обосновывается судами тем, что налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с реальной предпринимательской или иной деятельностью. В этом случае суды принимают во внимание позицию налогового органа о том, что спорные контрагенты не являются реальными участниками предпринимательских отношений и, по мнению суда, их создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности, а направлены на завышение себестоимости товара.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)К сожалению, нельзя сказать, что судебная практика складывается полностью благоприятным образом для налогоплательщика. Так, имеются многочисленные судебные решения, где налогоплательщикам, несмотря на произведенные расходы, отказывается в признании налоговых вычетов по НДС и в уменьшении налога на прибыль <10>. Как правило, отказ в удовлетворении требований налогоплательщика обосновывается судами тем, что налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с реальной предпринимательской или иной деятельностью. В этом случае суды принимают во внимание позицию налогового органа о том, что спорные контрагенты не являются реальными участниками предпринимательских отношений и, по мнению суда, их создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности, а направлены на завышение себестоимости товара.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, завышенная амортизация ОС в течение всего срока полезного использования приводит к завышению показателя себестоимости продаж и, как следствие, к искажению финансовых результатов за все периоды эксплуатации ОС.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, завышенная амортизация ОС в течение всего срока полезного использования приводит к завышению показателя себестоимости продаж и, как следствие, к искажению финансовых результатов за все периоды эксплуатации ОС.
Статья: Построение системного контроля показателей управленческой отчетности
(Клычова Г.С., Багаев И.В., Поплаухина Т.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Другая настройка, которая потенциально может привести к искажениям в управленческой отчетности, заключается в возможности отражения складских запасов не только по количеству, но и по стоимости. В этом случае "склады" становятся дополнительной аналитической группировкой, которая позволяет ответственным лицам манипулировать стоимостью номенклатуры при ее списании, для чего создаются в том числе виртуальные склады, выделяемые исключительно для того, чтобы группировать в них самые дорогие позиции номенклатуры (и партии, превращенные в отдельные позиции номенклатуры). Последующее списание с этих "складов" ведет к завышению себестоимости и снижению рентабельности соответственно.
(Клычова Г.С., Багаев И.В., Поплаухина Т.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Другая настройка, которая потенциально может привести к искажениям в управленческой отчетности, заключается в возможности отражения складских запасов не только по количеству, но и по стоимости. В этом случае "склады" становятся дополнительной аналитической группировкой, которая позволяет ответственным лицам манипулировать стоимостью номенклатуры при ее списании, для чего создаются в том числе виртуальные склады, выделяемые исключительно для того, чтобы группировать в них самые дорогие позиции номенклатуры (и партии, превращенные в отдельные позиции номенклатуры). Последующее списание с этих "складов" ведет к завышению себестоимости и снижению рентабельности соответственно.