Затраты после ввода ОС
Подборка наиболее важных документов по запросу Затраты после ввода ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, из толкования приведенных норм права следует, что расходы на приобретение основных средств (первоначальная стоимость основных средств) принимается только после фактической оплаты, с момента ввода основных средств в эксплуатацию и с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на основное средство. При этом подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств является обязательным условием признания расходов на приобретение основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации."
Важнейшая практика по ст. 257 НК РФпошлина за госрегистрацию транспортного средства, если она уплачена после его ввода в эксплуатацию (учитывается в прочих расходах) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1) Расходы на покупку (создание) ОС, а также на их достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение, которые вы понесли на УСН с объектом "доходы минус расходы", списывайте после ввода ОС в эксплуатацию в течение года равными долями - на последнее число каждого отчетного периода и на 31 декабря (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)1) Расходы на покупку (создание) ОС, а также на их достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение, которые вы понесли на УСН с объектом "доходы минус расходы", списывайте после ввода ОС в эксплуатацию в течение года равными долями - на последнее число каждого отчетного периода и на 31 декабря (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как при УСН учесть оплату третьими лицами или за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на ОС и НМА признавайте после ввода их в эксплуатацию - в течение года равными долями на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, но не ранее даты погашения вашего обязательства перед поставщиком (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на ОС и НМА признавайте после ввода их в эксплуатацию - в течение года равными долями на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, но не ранее даты погашения вашего обязательства перед поставщиком (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, условие пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса об использовании субсидии в течение не более чем двух налоговых периодов после ее получения считается соблюденным, если до истечения указанного срока налогоплательщик оплатил затраты на приобретение (создание) объекта основных средств. Введение объекта в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на объект основных средств за пределами названного срока не являются основанием для вывода о нарушении условий использования субсидии и доначисления дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, условие пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса об использовании субсидии в течение не более чем двух налоговых периодов после ее получения считается соблюденным, если до истечения указанного срока налогоплательщик оплатил затраты на приобретение (создание) объекта основных средств. Введение объекта в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на объект основных средств за пределами названного срока не являются основанием для вывода о нарушении условий использования субсидии и доначисления дохода.
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 74
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"кредит счета 02 "Амортизация основных средств".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"кредит счета 02 "Амортизация основных средств".
Статья: Учет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)По правилам НК РФ если компания использует амортизационную премию, то ОС после ввода в эксплуатацию включается в амортизационную группу по своей первоначальной стоимости за вычетом премии <25>. Иначе ее сумма необоснованно будет учтена в расходах дважды:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)По правилам НК РФ если компания использует амортизационную премию, то ОС после ввода в эксплуатацию включается в амортизационную группу по своей первоначальной стоимости за вычетом премии <25>. Иначе ее сумма необоснованно будет учтена в расходах дважды:
Статья: Амортизация ОС при переходе фирмы с "доходной" упрощенки на общий режим
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Компания с 01.01.2024 добровольно перешла с УСН с объектом "доходы" на ОСН. В период применения УСН было приобретено (создано) основное средство, но в эксплуатацию оно введено в 2024 г. уже после перехода на ОСН. Может ли компания после ввода в эксплуатацию ОС учитывать расходы на его амортизацию при расчете налога на прибыль? Ответ на этот вопрос - далее в статье.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Компания с 01.01.2024 добровольно перешла с УСН с объектом "доходы" на ОСН. В период применения УСН было приобретено (создано) основное средство, но в эксплуатацию оно введено в 2024 г. уже после перехода на ОСН. Может ли компания после ввода в эксплуатацию ОС учитывать расходы на его амортизацию при расчете налога на прибыль? Ответ на этот вопрос - далее в статье.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Если арендодатель не возмещает стоимость затрат, то они амортизируются арендатором. Амортизация начисляется после ввода улучшенного основного средства (капвложений) в эксплуатацию и до окончания срока действия договора аренды.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Если арендодатель не возмещает стоимость затрат, то они амортизируются арендатором. Амортизация начисляется после ввода улучшенного основного средства (капвложений) в эксплуатацию и до окончания срока действия договора аренды.
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Расходы на приобретение основных средств учитываются ИП на УСН с момента ввода основных средств в эксплуатацию и после их фактической оплаты. Расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Расходы на приобретение основных средств учитываются ИП на УСН с момента ввода основных средств в эксплуатацию и после их фактической оплаты. Расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 11.12.2019 N 03-11-11/96917: налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении объекта налогообложения расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитывает после ввода этих основных средств в эксплуатацию независимо от того, что такие расходы были понесены им в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 11.12.2019 N 03-11-11/96917: налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении объекта налогообложения расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитывает после ввода этих основных средств в эксплуатацию независимо от того, что такие расходы были понесены им в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы".
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на покупку (создание) ОС в момент его продажи не учитывайте. Такие расходы списывают раньше в ускоренном порядке - после того, как оплатили ОС и ввели его в эксплуатацию, либо после того, как перешли на УСН с другого режима (если ОС оплачено и введено в эксплуатацию) (пп. 1 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. п. 2.1, 4 ст. 346.25 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на покупку (создание) ОС в момент его продажи не учитывайте. Такие расходы списывают раньше в ускоренном порядке - после того, как оплатили ОС и ввели его в эксплуатацию, либо после того, как перешли на УСН с другого режима (если ОС оплачено и введено в эксплуатацию) (пп. 1 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. п. 2.1, 4 ст. 346.25 НК РФ).
Последние изменения: Налоговый учет амортизации основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)затратам, формирующим первоначальную стоимость объекта, если правопреемник осуществил их при вводе в эксплуатацию ОС после реорганизации.
(КонсультантПлюс, 2025)затратам, формирующим первоначальную стоимость объекта, если правопреемник осуществил их при вводе в эксплуатацию ОС после реорганизации.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Можно, но только если этот объект ОС был введен в эксплуатацию уже после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы" (Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Можно, но только если этот объект ОС был введен в эксплуатацию уже после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы" (Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177).
Статья: Новости от 19.04.2024
("Главная книга", 2024, N 9)Соответственно, если недвижимость была приобретена в 2023 г. в период применения УСН с объектом "доходы", а введена в эксплуатацию в 2024 г. после перехода на "доходно-расходную" упрощенку, расходы на приобретение этого объекта недвижимости в УСН-базе учитываются после ввода этого ОС в эксплуатацию в 2024 г. Напомним, что такие расходы списывают в течение календарного года равными долями на последнее число каждого квартала.
("Главная книга", 2024, N 9)Соответственно, если недвижимость была приобретена в 2023 г. в период применения УСН с объектом "доходы", а введена в эксплуатацию в 2024 г. после перехода на "доходно-расходную" упрощенку, расходы на приобретение этого объекта недвижимости в УСН-базе учитываются после ввода этого ОС в эксплуатацию в 2024 г. Напомним, что такие расходы списывают в течение календарного года равными долями на последнее число каждого квартала.
Статья: Возмещение расходов на экспертизу по проектно-изыскательским работам
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В налоговом учете затраты на проведение экспертизы, связанной с проектно-изыскательскими работами, приводят к созданию амортизируемого имущества. Поэтому названные затраты в состав текущих расходов не включаются (п. 1 ст. 256, п. 5 ст. 270 НК РФ). Затраты формируют первоначальную стоимость основного средства и после ввода его в эксплуатацию учитывается в расходах путем амортизационных отчислений.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В налоговом учете затраты на проведение экспертизы, связанной с проектно-изыскательскими работами, приводят к созданию амортизируемого имущества. Поэтому названные затраты в состав текущих расходов не включаются (п. 1 ст. 256, п. 5 ст. 270 НК РФ). Затраты формируют первоначальную стоимость основного средства и после ввода его в эксплуатацию учитывается в расходах путем амортизационных отчислений.