Затраты на гарантийный ремонт у застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Затраты на гарантийный ремонт у застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика застройщика на общей системе налогообложения
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.4.12. Застройщик формирует резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в размере __________________. Отчисления в резерв производятся в следующем порядке: ___________________________________.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.4.12. Застройщик формирует резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в размере __________________. Отчисления в резерв производятся в следующем порядке: ___________________________________.
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 25.05.2021 N 78-КГ21-17-К3, 2-2265/2019
Требование: О признании недействительным договора долевого участия в строительстве, взыскании стоимости восстановительного ремонта помещения, стоимости оценки ремонта, неустойки, компенсации морального вреда и штрафа.
Обстоятельства: Участник долевого строительства ссылается на передачу застройщиком помещения с недостатками.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как ошибочные выводы суда относительно неприменения к спорным правоотношениям Закона о защите прав потребителей, повлекшие неправильное определение объема прав и обязанностей сторон, неправильное распределение бремени доказывания и ограничение пределов ответственности застройщика, привели к неправильному разрешению спора.В ответе от 20 апреля 2018 г. ответчик указал, что в соответствии с п. 8.5 договора долевого участия в строительстве от 31 июля 2013 г. участник долевого строительства в случае возникновения дефектов в помещении в гарантийный период имеет лишь право восстановительного ремонта от застройщика, а компенсация расходов на восстановительный ремонт этим договором не предусмотрена.
Требование: О признании недействительным договора долевого участия в строительстве, взыскании стоимости восстановительного ремонта помещения, стоимости оценки ремонта, неустойки, компенсации морального вреда и штрафа.
Обстоятельства: Участник долевого строительства ссылается на передачу застройщиком помещения с недостатками.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как ошибочные выводы суда относительно неприменения к спорным правоотношениям Закона о защите прав потребителей, повлекшие неправильное определение объема прав и обязанностей сторон, неправильное распределение бремени доказывания и ограничение пределов ответственности застройщика, привели к неправильному разрешению спора.В ответе от 20 апреля 2018 г. ответчик указал, что в соответствии с п. 8.5 договора долевого участия в строительстве от 31 июля 2013 г. участник долевого строительства в случае возникновения дефектов в помещении в гарантийный период имеет лишь право восстановительного ремонта от застройщика, а компенсация расходов на восстановительный ремонт этим договором не предусмотрена.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 267 "Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Приняв во внимание положения ст. 7 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", предусматривающие гарантии качества выполненных застройщиком строительных работ, суд пришел к выводу о наличии у общества как заказчика-застройщика оснований для создания резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и, как следствие, правомерности включения в состав расходов отчислений на формирование этого резерва.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Приняв во внимание положения ст. 7 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", предусматривающие гарантии качества выполненных застройщиком строительных работ, суд пришел к выводу о наличии у общества как заказчика-застройщика оснований для создания резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и, как следствие, правомерности включения в состав расходов отчислений на формирование этого резерва.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Инспекторы считают, что в соответствии с п. 1 ст. 267 НК РФ право создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию предоставлено налогоплательщикам, реализующим товары и работы. Передача участнику объекта долевого строительства не является реализацией товара (работ). Следовательно, застройщик не вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Инспекторы считают, что в соответствии с п. 1 ст. 267 НК РФ право создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию предоставлено налогоплательщикам, реализующим товары и работы. Передача участнику объекта долевого строительства не является реализацией товара (работ). Следовательно, застройщик не вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
Статья: Резервы по гарантийным обязательствам в строительстве
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2020, NN 9, 10)Для целей налогового учета порядок создания резерва отражен в ст. 267 НК РФ. По мнению контролирующих органов, в соответствии с п. 1 ст. 267 НК РФ право создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию предоставлено налогоплательщикам, реализующим товары и работы. Передача участнику долевого строительства объекта долевого строительства не является реализацией товара (работ), и, следовательно, заказчик-застройщик не вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2020, NN 9, 10)Для целей налогового учета порядок создания резерва отражен в ст. 267 НК РФ. По мнению контролирующих органов, в соответствии с п. 1 ст. 267 НК РФ право создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию предоставлено налогоплательщикам, реализующим товары и работы. Передача участнику долевого строительства объекта долевого строительства не является реализацией товара (работ), и, следовательно, заказчик-застройщик не вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
Нормативные акты
Доклад Уполномоченного по правам человека в РФ
"Доклад о деятельности Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации за 2018 год"Для обеспечения жилищных прав граждан стало значимым ужесточение требований к застройщикам, привлекающим для строительства их денежные средства, что позволило ввести дополнительные механизмы противодействия такому негативному явлению, как "обманутые дольщики". Расширен круг граждан, на которых законом субъекта Российской Федерации допускается распространение компенсации расходов на уплату взноса на капитальный ремонт.
"Доклад о деятельности Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации за 2018 год"Для обеспечения жилищных прав граждан стало значимым ужесточение требований к застройщикам, привлекающим для строительства их денежные средства, что позволило ввести дополнительные механизмы противодействия такому негативному явлению, как "обманутые дольщики". Расширен круг граждан, на которых законом субъекта Российской Федерации допускается распространение компенсации расходов на уплату взноса на капитальный ремонт.
Статья: К вопросу о признании отдельных видов расходов в налоговом учете
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 8)Законодательство в строительной области предусматривает гарантии качества выполненных застройщиком строительных работ. Следовательно, у налогоплательщиков (как заказчиков-застройщиков) имеются все основания для создания резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и, как следствие, правомерности включения в состав расходов отчислений на формирование этого резерва. Соответствующий вывод приводится в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 08.04.2015 N Ф01-898/2015 по делу N А79-5080/2014.
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 8)Законодательство в строительной области предусматривает гарантии качества выполненных застройщиком строительных работ. Следовательно, у налогоплательщиков (как заказчиков-застройщиков) имеются все основания для создания резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и, как следствие, правомерности включения в состав расходов отчислений на формирование этого резерва. Соответствующий вывод приводится в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 08.04.2015 N Ф01-898/2015 по делу N А79-5080/2014.
"Права и обязанности граждан - собственников жилых помещений в многоквартирных домах: Учебное пособие"
(Кириченко О.В., Накушнова Е.В.)
("Юстицинформ", 2019)3) возмещения своих расходов на устранение недостатков.
(Кириченко О.В., Накушнова Е.В.)
("Юстицинформ", 2019)3) возмещения своих расходов на устранение недостатков.
Статья: Формируем и используем резерв на гарантийный ремонт
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 2)Таким образом, с учетом указанных положений Федерального закона N 214-ФЗ, предусматривающих гарантии качества выполненных застройщиком строительных работ, у налогоплательщиков как заказчиков-застройщиков имеются основания для создания резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и, как следствие, право на включение в состав налоговых расходов отчислений на формирование этого резерва. Подобный вывод, к примеру, сделал АС ВВО в Постановлении от 08.04.2015 N Ф01-898/2015 по делу N А79-5080/2014.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 2)Таким образом, с учетом указанных положений Федерального закона N 214-ФЗ, предусматривающих гарантии качества выполненных застройщиком строительных работ, у налогоплательщиков как заказчиков-застройщиков имеются основания для создания резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и, как следствие, право на включение в состав налоговых расходов отчислений на формирование этого резерва. Подобный вывод, к примеру, сделал АС ВВО в Постановлении от 08.04.2015 N Ф01-898/2015 по делу N А79-5080/2014.
Статья: Резерв по гарантийному ремонту: возможно ли создание по каждой единице продукции?
(Арбатская О.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 2)По сути, организация установила свой порядок формирования резерва (по одним контрактам резерв формируем, по другим - нет). По мнению Минфина, такие действия предприятия не правомерны: возможности изменения установленного порядка формирования резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в учетной политике для целей налогообложения прибыли НК РФ не предусмотрено.
(Арбатская О.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 2)По сути, организация установила свой порядок формирования резерва (по одним контрактам резерв формируем, по другим - нет). По мнению Минфина, такие действия предприятия не правомерны: возможности изменения установленного порядка формирования резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в учетной политике для целей налогообложения прибыли НК РФ не предусмотрено.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.11.2008 N 03-03-06/1/653 <Налог на прибыль: могут ли застройщики создавать гарантийный резерв>
(Десятчиков П.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 1)Отвечая на вопрос организации (заказчика-застройщика) специалисты финансового министерства разъяснили общий порядок признания для целей налогообложения прибыли расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Учитывая, что в налоговом законодательстве порядок формирования резерва для организаций заказчиков - застройщиков прямо никак не установлен и не запрещен, заполнять этот пробел в налоговом законодательстве финансисты не решились.
(Десятчиков П.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 1)Отвечая на вопрос организации (заказчика-застройщика) специалисты финансового министерства разъяснили общий порядок признания для целей налогообложения прибыли расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Учитывая, что в налоговом законодательстве порядок формирования резерва для организаций заказчиков - застройщиков прямо никак не установлен и не запрещен, заполнять этот пробел в налоговом законодательстве финансисты не решились.
Вопрос: ...Застройщик договором поручил руководство работами заказчику. Заказчик нанял подрядчика, который после сдачи дома ликвидирован. Кто несет затраты на ремонт оборудования, если дом гарантийный?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Застройщик жилого многоквартирного дома - ООО, применяющий УСН, поручает заказчику руководство работами (заключается договор). Для проведения строительных работ заказчик нанимает подрядчика. После сдачи дома подрядчик обанкротился и был ликвидирован. В доме вышло из строя установленное подрядчиком дорогостоящее оборудование. Кто должен нести затраты на ремонт оборудования, учитывая, что дом гарантийный?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Застройщик жилого многоквартирного дома - ООО, применяющий УСН, поручает заказчику руководство работами (заключается договор). Для проведения строительных работ заказчик нанимает подрядчика. После сдачи дома подрядчик обанкротился и был ликвидирован. В доме вышло из строя установленное подрядчиком дорогостоящее оборудование. Кто должен нести затраты на ремонт оборудования, учитывая, что дом гарантийный?
Статья: Как расшифровать бухгалтерский баланс?
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 4)- резервы предстоящих расходов: резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет, по итогам работы за год, на ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, на выполнение сезонных работ по благоустройству и асфальтированию, на покрытие непредвиденных расходов и др.;
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 4)- резервы предстоящих расходов: резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет, по итогам работы за год, на ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, на выполнение сезонных работ по благоустройству и асфальтированию, на покрытие непредвиденных расходов и др.;
Статья: Составляем учетную политику на 2008 год
(Скобелева С.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Подрядным организациям разрешено создавать резерв на покрытие предвидимых расходов и потерь, связанных с организацией и производством подрядных работ, возникающих как на стадии производства работ, так и по их завершении и сдаче застройщику или генеральному подрядчику (п. 13 ПБУ 2/94). Неизбежные издержки и резервы на покрытие предстоящих расходов и потерь создаются в случае, если связанные с этим расходы могут быть достоверно оценены.
(Скобелева С.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Подрядным организациям разрешено создавать резерв на покрытие предвидимых расходов и потерь, связанных с организацией и производством подрядных работ, возникающих как на стадии производства работ, так и по их завершении и сдаче застройщику или генеральному подрядчику (п. 13 ПБУ 2/94). Неизбежные издержки и резервы на покрытие предстоящих расходов и потерь создаются в случае, если связанные с этим расходы могут быть достоверно оценены.
Статья: Анализ бухгалтерского баланса
(Орлова О.Е.)
("Руководитель строительной организации", 2010, N 2)- резервы предстоящих расходов: резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет, по итогам работы за год, на ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, на выполнение сезонных работ по благоустройству и асфальтированию, на покрытие непредвиденных расходов и др.;
(Орлова О.Е.)
("Руководитель строительной организации", 2010, N 2)- резервы предстоящих расходов: резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет, по итогам работы за год, на ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, на выполнение сезонных работ по благоустройству и асфальтированию, на покрытие непредвиденных расходов и др.;
Вопрос: ...Организация - заказчик-застройщик реализовала все объекты долевого строительства до ввода объекта недвижимости (жилой дом) в эксплуатацию. Гарантийный срок для объекта долевого строительства устанавливается договором, не может составлять менее 5 лет и, согласно договору долевого участия, исчисляется со дня получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию. Данное разрешение было получено. Вправе ли организация в целях налога на прибыль создать резерв на возможные предстоящие расходы, связанные с исполнением гарантийных обязательств по указанным договорам, на срок 5 лет в случае, если генеральный подрядчик, выполнявший основной объем работ, был ликвидирован (признан банкротом) до ввода объекта в эксплуатацию?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-03-06/1/811)Передача участнику долевого строительства объекта долевого строительства не является реализацией товара (работ), и, следовательно, заказчик-застройщик не вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-03-06/1/811)Передача участнику долевого строительства объекта долевого строительства не является реализацией товара (работ), и, следовательно, заказчик-застройщик не вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.