Затраты на добычу полезных ископаемых
Подборка наиболее важных документов по запросу Затраты на добычу полезных ископаемых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Расходы на доставку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из налогооблагаемой выручки от ее реализации. В свою очередь, в сумму расходов включаются затраты на доставку (перевозку) добытого полезного ископаемого исключительно от склада готовой продукции (пункта ее отгрузки) до получателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Расходы на доставку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из налогооблагаемой выручки от ее реализации. В свою очередь, в сумму расходов включаются затраты на доставку (перевозку) добытого полезного ископаемого исключительно от склада готовой продукции (пункта ее отгрузки) до получателя.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является не песчаник, а щебень, работы на дробильно-сортировочном комплексе приводят только к уменьшению габаритов кусков строительного камня в результате его разбивки механическим путем, основные характеристики продукта при этом не изменяются. Нахождение дробильно-сортировочного комплекса за пределами карьера в данном случае не имеет определяющего значения. Суд указал, что расходы налогоплательщика на доставку (транспортировку) полезного ископаемого до склада готовой продукции (до пункта отгрузки потребителю) к расходам на доставку (транспортировку) не относятся. В свою очередь, в сумму расходов включаются затраты на доставку (перевозку) добытого полезного ископаемого исключительно от склада готовой продукции (пункта ее отгрузки) до получателя. Расходы на доставку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из налогооблагаемой выручки от ее реализации. Расходы на транспортировку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции и связанные с этим процессом общехозяйственные расходы подлежат включению в себестоимость продукции и участвуют в формировании цены реализации, то есть компенсируются покупателем. Суд произвел перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика исходя из учета всей реализованной продукции, принятия расходов на транспортировку в части, принятия потерь при переработке добытого ископаемого. При определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учтены количество добытого полезного ископаемого, выручка от реализации всей продукции, количество реализованной продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является не песчаник, а щебень, работы на дробильно-сортировочном комплексе приводят только к уменьшению габаритов кусков строительного камня в результате его разбивки механическим путем, основные характеристики продукта при этом не изменяются. Нахождение дробильно-сортировочного комплекса за пределами карьера в данном случае не имеет определяющего значения. Суд указал, что расходы налогоплательщика на доставку (транспортировку) полезного ископаемого до склада готовой продукции (до пункта отгрузки потребителю) к расходам на доставку (транспортировку) не относятся. В свою очередь, в сумму расходов включаются затраты на доставку (перевозку) добытого полезного ископаемого исключительно от склада готовой продукции (пункта ее отгрузки) до получателя. Расходы на доставку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из налогооблагаемой выручки от ее реализации. Расходы на транспортировку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции и связанные с этим процессом общехозяйственные расходы подлежат включению в себестоимость продукции и участвуют в формировании цены реализации, то есть компенсируются покупателем. Суд произвел перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика исходя из учета всей реализованной продукции, принятия расходов на транспортировку в части, принятия потерь при переработке добытого ископаемого. При определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учтены количество добытого полезного ископаемого, выручка от реализации всей продукции, количество реализованной продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)5.1. О расходах на добычу полезных ископаемых
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)5.1. О расходах на добычу полезных ископаемых
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721) 6.1. Определение общей суммы расходов по добыче
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721) 6.1. Определение общей суммы расходов по добыче
Приказ ФНС России от 18.01.2005 N САЭ-3-13/5@
(ред. от 20.04.2022)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 3.2.1. Определение общей суммы расходов
(ред. от 20.04.2022)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 3.2.1. Определение общей суммы расходов
Статья: Многокомпонентные комплексные руды: особенности применения адвалорных и специфических ставок НДПИ
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)Согласно действующему порядку взимания НДПИ определение налоговой базы на основе стоимостной величины может осуществляться по выбору налогоплательщика одним из установленных способов: исходя из цены реализации добытого полезного ископаемого или в случае отсутствия таковой - исходя из расчетного способа. При этом расчетная стоимость представляет собой совокупность расходов на добычу полезных ископаемых и всегда оказывается существенно ниже стоимости, определяемой исходя из цен реализации полезных ископаемых, что предопределяет ее широкое применение налогоплательщиками. Кроме того, применение расчетной стоимости для целей НДПИ может приводить к нарушению принципа справедливого налогообложения, поскольку ставит в невыгодные условия недропользователей, у которых затраты на добычу полезных ископаемых выше ввиду географических и горно-геологических условий <2>. "Так, для горных предприятий, добытая руда которых не является предметом продажи, ухудшение горно-геологических условий освоения месторождений, вызывающее рост затрат на добычу, увеличивает размер налога, и, наоборот, улучшение этих условий снижает затраты и соответственно налог" [1]. Кроме того, на практике возникают вопросы, связанные с правомерностью включения отдельных видов расходов в расчетную стоимость (например, затраты на перевозку добытого полезного ископаемого до склада готовой продукции) <3>. Таким образом, применение расчетной стоимости для целей налогообложения твердых полезных ископаемых не только негативно отражается на эффективности налогового администрирования, о чем свидетельствует разнообразная судебная практика по вопросам, связанным с выбором порядка налогообложения МКР и их полезных компонентов, но и приводит к непоступлению соответствующих сумм НДПИ в бюджет (более подробно с практическими вопросами применения расчетной стоимости можно ознакомиться в работах [2, 3]).
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)Согласно действующему порядку взимания НДПИ определение налоговой базы на основе стоимостной величины может осуществляться по выбору налогоплательщика одним из установленных способов: исходя из цены реализации добытого полезного ископаемого или в случае отсутствия таковой - исходя из расчетного способа. При этом расчетная стоимость представляет собой совокупность расходов на добычу полезных ископаемых и всегда оказывается существенно ниже стоимости, определяемой исходя из цен реализации полезных ископаемых, что предопределяет ее широкое применение налогоплательщиками. Кроме того, применение расчетной стоимости для целей НДПИ может приводить к нарушению принципа справедливого налогообложения, поскольку ставит в невыгодные условия недропользователей, у которых затраты на добычу полезных ископаемых выше ввиду географических и горно-геологических условий <2>. "Так, для горных предприятий, добытая руда которых не является предметом продажи, ухудшение горно-геологических условий освоения месторождений, вызывающее рост затрат на добычу, увеличивает размер налога, и, наоборот, улучшение этих условий снижает затраты и соответственно налог" [1]. Кроме того, на практике возникают вопросы, связанные с правомерностью включения отдельных видов расходов в расчетную стоимость (например, затраты на перевозку добытого полезного ископаемого до склада готовой продукции) <3>. Таким образом, применение расчетной стоимости для целей налогообложения твердых полезных ископаемых не только негативно отражается на эффективности налогового администрирования, о чем свидетельствует разнообразная судебная практика по вопросам, связанным с выбором порядка налогообложения МКР и их полезных компонентов, но и приводит к непоступлению соответствующих сумм НДПИ в бюджет (более подробно с практическими вопросами применения расчетной стоимости можно ознакомиться в работах [2, 3]).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В отношении расходов на погрузку добытого полезного ископаемого отмечено, что условием договоров налогоплательщика с покупателями предусмотрена обязанность продавца передать товар, которая является исполненной в момент его отгрузки в автотранспорт на складе готовой продукции. Поэтому погрузка добытого полезного ископаемого на автотранспорт является частью действий налогоплательщика по передаче товара покупателю и не относится непосредственно к самой услуге по доставке товара до покупателя (Постановление АС УО от 30.10.2024 N Ф09-5166/24 по делу N А76-29949/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В отношении расходов на погрузку добытого полезного ископаемого отмечено, что условием договоров налогоплательщика с покупателями предусмотрена обязанность продавца передать товар, которая является исполненной в момент его отгрузки в автотранспорт на складе готовой продукции. Поэтому погрузка добытого полезного ископаемого на автотранспорт является частью действий налогоплательщика по передаче товара покупателю и не относится непосредственно к самой услуге по доставке товара до покупателя (Постановление АС УО от 30.10.2024 N Ф09-5166/24 по делу N А76-29949/2022).
Статья: Актуальные вопросы практики судебного оспаривания отдельных решений налоговых органов в связи с добычей угля
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)Ключевые слова: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), расходы на охрану окружающей среды, горная рента, угледобывающая промышленность.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)Ключевые слова: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), расходы на охрану окружающей среды, горная рента, угледобывающая промышленность.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)Для признания сделок (включая те, стороной которых является иностранная структура без образования юрлица) контролируемыми важно, чтобы хотя бы у одной из сторон возникла необходимость признать доходы, расходы или стоимость добытых полезных ископаемых, что приведет к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы (п. 13 ст. 105.3, п. 11 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для признания сделок (включая те, стороной которых является иностранная структура без образования юрлица) контролируемыми важно, чтобы хотя бы у одной из сторон возникла необходимость признать доходы, расходы или стоимость добытых полезных ископаемых, что приведет к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы (п. 13 ст. 105.3, п. 11 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: Правовая охрана вод при морской добыче нефти в полярных условиях (опыт Норвегии и России)
(Папков С.С.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Представители органов власти имеют право находиться на судах и объектах, контролируемых лицензиатом, неограниченно по времени. Лицензиат должен организовать транспортировку представителей органов власти на объекты нефтедобычи и обратно (ст. 81 Положения N 653). Надзорный орган должен в любое время иметь доступ ко всем объектам для осуществления надзорной деятельности, включая суда, используемые для добычи полезных ископаемых. Лицензиата могут обязать покрыть расходы, связанные с надзорной деятельностью (ст. 9-1 Закона о полезных ископаемых морского дна).
(Папков С.С.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Представители органов власти имеют право находиться на судах и объектах, контролируемых лицензиатом, неограниченно по времени. Лицензиат должен организовать транспортировку представителей органов власти на объекты нефтедобычи и обратно (ст. 81 Положения N 653). Надзорный орган должен в любое время иметь доступ ко всем объектам для осуществления надзорной деятельности, включая суда, используемые для добычи полезных ископаемых. Лицензиата могут обязать покрыть расходы, связанные с надзорной деятельностью (ст. 9-1 Закона о полезных ископаемых морского дна).
Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-06-06-01/55248)Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-06-06-01/55248)Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
Статья: Право пользования недрами в конкурсной массе должника-недропользователя
(Третьякова Е.П.)
("Право и экономика", 2023, N 10)Production Payments (Платежи за добычу) относятся к титулу на недвижимость и представляют собой долю в праве на добытые полезные ископаемые без учета затрат на добычу. В Кодексе о банкротстве термин "Production Payment" означает роялти, выплачиваемое в денежной или натуральной форме в зависимости от объема добычи жидкого или газообразного углеводорода. Если получатель платежа за добычу получает оплату в виде титула на жидкие и газообразные углеводороды, этот титул не включается в конкурсную массу (раздел 541(b)(4)(B) Кодекса о банкротстве).
(Третьякова Е.П.)
("Право и экономика", 2023, N 10)Production Payments (Платежи за добычу) относятся к титулу на недвижимость и представляют собой долю в праве на добытые полезные ископаемые без учета затрат на добычу. В Кодексе о банкротстве термин "Production Payment" означает роялти, выплачиваемое в денежной или натуральной форме в зависимости от объема добычи жидкого или газообразного углеводорода. Если получатель платежа за добычу получает оплату в виде титула на жидкие и газообразные углеводороды, этот титул не включается в конкурсную массу (раздел 541(b)(4)(B) Кодекса о банкротстве).
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, безнадежным долгом признается дебиторская задолженность, которая возникла в рамках соглашений о сервисных рисках либо соглашения об управлении финансированием и обязательства по ней прекращены из-за досрочного расторжения этих соглашений по обстоятельствам, за которые не отвечает ни одна из сторон соглашения, и отсутствуют добытые полезные ископаемые либо их количества недостаточно, чтобы покрыть расходы сторон (п. 2 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, безнадежным долгом признается дебиторская задолженность, которая возникла в рамках соглашений о сервисных рисках либо соглашения об управлении финансированием и обязательства по ней прекращены из-за досрочного расторжения этих соглашений по обстоятельствам, за которые не отвечает ни одна из сторон соглашения, и отсутствуют добытые полезные ископаемые либо их количества недостаточно, чтобы покрыть расходы сторон (п. 2 ст. 266 НК РФ).