Застройщик на усн доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Застройщик на усн доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 13295/10 по делу N А32-48079/2009-19/863
Дело в части признания недействительным решения налогового органа в части доначисления ЕСН, НДС, пеней, штрафов направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как судами сделан неверный вывод об отсутствии в действиях общества нарушений НК РФ и о правомерности исчисления им налогов по УСН, не исследован вопрос о наличии оснований для применения обществом специального налогового режима с учетом надлежащего порядка определения предельного размера дохода.Как установлено судами и подтверждается материалами дела, в 2005 - 2007 годах общество применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Дело в части признания недействительным решения налогового органа в части доначисления ЕСН, НДС, пеней, штрафов направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как судами сделан неверный вывод об отсутствии в действиях общества нарушений НК РФ и о правомерности исчисления им налогов по УСН, не исследован вопрос о наличии оснований для применения обществом специального налогового режима с учетом надлежащего порядка определения предельного размера дохода.Как установлено судами и подтверждается материалами дела, в 2005 - 2007 годах общество применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в проверяемый период осуществил финансирование строительства жилых домов по договорам долевого участия (далее по тексту - договоры). Застройщики по данным договорам обязались передать налогоплательщику в собственность несколько квартир. До окончания строительства налогоплательщик передал свои имущественные права физическим лицам по договорам уступки права требования.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в проверяемый период осуществил финансирование строительства жилых домов по договорам долевого участия (далее по тексту - договоры). Застройщики по данным договорам обязались передать налогоплательщику в собственность несколько квартир. До окончания строительства налогоплательщик передал свои имущественные права физическим лицам по договорам уступки права требования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
Вопрос: Застройщик на УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов) строит МКД путем заключения ДДУ с использованием счетов эскроу. Организация не выполняет собственными силами работы, связанные с созданием жилого дома. В каком порядке надо учитывать доходы и расходы в целях исчисления единого "упрощенного" налога?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 17.05.2005 N 18-11/3/35351
<О применении упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2004 году она заключила договор инвестирования с застройщиком на сумму 1000000 руб., согласно которому в 2005 году организация, заплатив 1000000 руб., приобретает в собственность квартиру. Однако в 2005 году (до ввода объекта недвижимости в эксплуатацию) организация решила переуступить свое право по инвестиционному договору физическому лицу. Физическое лицо перечислило на расчетный счет организации 1200000 руб., из которых 1000000 руб. был перечислен застройщику и 50000 руб. организация заплатила риэлтору за оказание услуг по поиску физического лица. Какую сумму организация обязана учесть в составе доходов? Относятся ли к расходам затраты организации по приобретению прав на квартиру и по оплате услуг риэлтора?
<О применении упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2004 году она заключила договор инвестирования с застройщиком на сумму 1000000 руб., согласно которому в 2005 году организация, заплатив 1000000 руб., приобретает в собственность квартиру. Однако в 2005 году (до ввода объекта недвижимости в эксплуатацию) организация решила переуступить свое право по инвестиционному договору физическому лицу. Физическое лицо перечислило на расчетный счет организации 1200000 руб., из которых 1000000 руб. был перечислен застройщику и 50000 руб. организация заплатила риэлтору за оказание услуг по поиску физического лица. Какую сумму организация обязана учесть в составе доходов? Относятся ли к расходам затраты организации по приобретению прав на квартиру и по оплате услуг риэлтора?
"Упрощенная система налогообложения"
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Пример. Общество (дольщик), применяющее УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договорам долевого участия в строительстве, заключенным с застройщиками, осуществляло финансирование строительства жилых домов с правом последующего предоставления в его собственность квартир в количестве, указанном в этих договорах.
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Пример. Общество (дольщик), применяющее УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договорам долевого участия в строительстве, заключенным с застройщиками, осуществляло финансирование строительства жилых домов с правом последующего предоставления в его собственность квартир в количестве, указанном в этих договорах.
Вопрос: Как застройщик осуществляет отражение в учете и определяет налоговую базу по УСН с объектом "доходы минус расходы" при осуществлении долевого строительства с использованием эскроу-счета?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Как застройщик осуществляет отражение в учете и определяет налоговую базу по УСН с объектом "доходы минус расходы" при осуществлении долевого строительства с использованием эскроу-счета?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Как застройщик осуществляет отражение в учете и определяет налоговую базу по УСН с объектом "доходы минус расходы" при осуществлении долевого строительства с использованием эскроу-счета?
Вопрос: ...ИП (заказчик-застройщик) в период применения УСН с объектом "доходы" начал строительство дачного поселка подрядным способом, привлекая инвесторов по предварительным договорам. Строительство было завершено после смены объекта на "доходы минус расходы". Правомерно ли при реализации дачных домиков учесть в расходах стоимость использованных и оплаченных до смены объекта налогообложения стройматериалов?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являясь заказчиком-застройщиком, в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы" начал строительство дачного поселка подрядным способом, привлекая инвесторов (покупателей) по предварительным договорам. Строительство было завершено после смены объекта налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов". Правомерно ли при реализации дачных домиков учесть в расходах стоимость использованных и оплаченных до смены объекта налогообложения строительных материалов?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являясь заказчиком-застройщиком, в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы" начал строительство дачного поселка подрядным способом, привлекая инвесторов (покупателей) по предварительным договорам. Строительство было завершено после смены объекта налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов". Правомерно ли при реализации дачных домиков учесть в расходах стоимость использованных и оплаченных до смены объекта налогообложения строительных материалов?
Вопрос: ...Как для целей налога при УСН и налога на прибыль учесть расходы на страхование гражданской ответственности застройщика по договорам участия в долевом строительстве?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: ООО является застройщиком жилого многоквартирного дома за счет средств дольщиков. Каков порядок учета расходов на страхование гражданской ответственности застройщика по договорам долевого участия, если организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы"? Каков порядок учета данных расходов в целях налога на прибыль, если организация находится на ОСН? Будут ли они считаться прямыми или косвенными?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: ООО является застройщиком жилого многоквартирного дома за счет средств дольщиков. Каков порядок учета расходов на страхование гражданской ответственности застройщика по договорам долевого участия, если организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы"? Каков порядок учета данных расходов в целях налога на прибыль, если организация находится на ОСН? Будут ли они считаться прямыми или косвенными?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.12.2008 N 03-11-04/2/187 <УСН: об учете расходов на приобретение прав требования>
(Истокина М.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 2)Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, заключила договор уступки права требования с физическим лицом. По договору физическое лицо, выступающее инвестором строительства недвижимости, уступает организации право требования на недвижимость у застройщика. Вопрос заключается в следующем: учитываются ли при исчислении единого налога расходы на приобретение такого права требования?
(Истокина М.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 2)Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, заключила договор уступки права требования с физическим лицом. По договору физическое лицо, выступающее инвестором строительства недвижимости, уступает организации право требования на недвижимость у застройщика. Вопрос заключается в следующем: учитываются ли при исчислении единого налога расходы на приобретение такого права требования?
Вопрос: ...Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, средства, полученные застройщиком от дольщиков по договорам участия в долевом строительстве жилого дома? Если учитываются только доходы от оплаты услуг застройщика (1% от суммы договора), что учитывается в расходах? Какие доходы учитываются при исчислении предельного размера доходов: доходы по договору или доходы от оплаты услуг?
(Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30742)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, выполняет функции заказчика-застройщика и занимается строительством многоэтажных жилых домов. Строительство осуществляется за счет привлеченных средств дольщиков по договорам участия в долевом строительстве жилого дома.
(Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30742)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, выполняет функции заказчика-застройщика и занимается строительством многоэтажных жилых домов. Строительство осуществляется за счет привлеченных средств дольщиков по договорам участия в долевом строительстве жилого дома.
Статья: УСН: признаем доходы от уступки и переуступки права (требования)
(Климова М.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 5)Пример 2. Общество (дольщик), применяющее УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договорам долевого участия в строительстве, заключенным с застройщиками, осуществляло финансирование строительства жилых домов с правом последующего предоставления в его собственность квартир в количестве, указанном в этих договорах.
(Климова М.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 5)Пример 2. Общество (дольщик), применяющее УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договорам долевого участия в строительстве, заключенным с застройщиками, осуществляло финансирование строительства жилых домов с правом последующего предоставления в его собственность квартир в количестве, указанном в этих договорах.
Вопрос: Организация работает по "упрощенке" с объектом налогообложения - доходы за минусом расходов. Выполняя функции застройщика, организация несет расходы, но доходов у нее пока нет. Может ли она отразить эти расходы в книге учета доходов и расходов, а затем в декларации по единому налогу, ведь фактически у нее возникает убыток?
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 3)"Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 3
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 3)"Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 3
Вопрос: Организация, применяющая УСНО (объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов), является застройщиком при строительстве жилого дома. Строительство осуществляется за счет средств дольщиков. Облагаются ли данные средства единым налогом?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация, применяющая УСНО (объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов), является застройщиком при строительстве жилого дома. Строительство осуществляется за счет средств дольщиков. Облагаются ли данные средства единым налогом?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация, применяющая УСНО (объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов), является застройщиком при строительстве жилого дома. Строительство осуществляется за счет средств дольщиков. Облагаются ли данные средства единым налогом?