Застройщик на усн доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Застройщик на усн доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 13295/10 по делу N А32-48079/2009-19/863
Дело в части признания недействительным решения налогового органа в части доначисления ЕСН, НДС, пеней, штрафов направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как судами сделан неверный вывод об отсутствии в действиях общества нарушений НК РФ и о правомерности исчисления им налогов по УСН, не исследован вопрос о наличии оснований для применения обществом специального налогового режима с учетом надлежащего порядка определения предельного размера дохода.Как установлено судами и подтверждается материалами дела, в 2005 - 2007 годах общество применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Дело в части признания недействительным решения налогового органа в части доначисления ЕСН, НДС, пеней, штрафов направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как судами сделан неверный вывод об отсутствии в действиях общества нарушений НК РФ и о правомерности исчисления им налогов по УСН, не исследован вопрос о наличии оснований для применения обществом специального налогового режима с учетом надлежащего порядка определения предельного размера дохода.Как установлено судами и подтверждается материалами дела, в 2005 - 2007 годах общество применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в проверяемый период осуществил финансирование строительства жилых домов по договорам долевого участия (далее по тексту - договоры). Застройщики по данным договорам обязались передать налогоплательщику в собственность несколько квартир. До окончания строительства налогоплательщик передал свои имущественные права физическим лицам по договорам уступки права требования.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в проверяемый период осуществил финансирование строительства жилых домов по договорам долевого участия (далее по тексту - договоры). Застройщики по данным договорам обязались передать налогоплательщику в собственность несколько квартир. До окончания строительства налогоплательщик передал свои имущественные права физическим лицам по договорам уступки права требования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
Вопрос: Застройщик на УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов) строит МКД путем заключения ДДУ с использованием счетов эскроу. Организация не выполняет собственными силами работы, связанные с созданием жилого дома. В каком порядке надо учитывать доходы и расходы в целях исчисления единого "упрощенного" налога?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 17.05.2005 N 18-11/3/35351
<О применении упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2004 году она заключила договор инвестирования с застройщиком на сумму 1000000 руб., согласно которому в 2005 году организация, заплатив 1000000 руб., приобретает в собственность квартиру. Однако в 2005 году (до ввода объекта недвижимости в эксплуатацию) организация решила переуступить свое право по инвестиционному договору физическому лицу. Физическое лицо перечислило на расчетный счет организации 1200000 руб., из которых 1000000 руб. был перечислен застройщику и 50000 руб. организация заплатила риэлтору за оказание услуг по поиску физического лица. Какую сумму организация обязана учесть в составе доходов? Относятся ли к расходам затраты организации по приобретению прав на квартиру и по оплате услуг риэлтора?
<О применении упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2004 году она заключила договор инвестирования с застройщиком на сумму 1000000 руб., согласно которому в 2005 году организация, заплатив 1000000 руб., приобретает в собственность квартиру. Однако в 2005 году (до ввода объекта недвижимости в эксплуатацию) организация решила переуступить свое право по инвестиционному договору физическому лицу. Физическое лицо перечислило на расчетный счет организации 1200000 руб., из которых 1000000 руб. был перечислен застройщику и 50000 руб. организация заплатила риэлтору за оказание услуг по поиску физического лица. Какую сумму организация обязана учесть в составе доходов? Относятся ли к расходам затраты организации по приобретению прав на квартиру и по оплате услуг риэлтора?
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), по договору долевого участия в строительстве оплатила застройщику ориентировочную стоимость нежилого помещения. В договоре прописаны площадь помещения, стоимость 1 кв. м и ориентировочная стоимость объекта; указано, что фактическая площадь уточняется после получения разрешения на ввод в эксплуатацию. Если по результатам обмера площадь изменится, то либо застройщик возвращает денежные средства, либо организация доплачивает. В 2012 г. подписан акт приема-передачи. Фактическая площадь помещения оказалась меньше предполагаемой. Застройщик признан банкротом. Вправе ли организация учесть переплату в первоначальной стоимости объекта или включить в расходы при УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2012)Вопрос: Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". По договору долевого участия в строительстве организация полностью оплатила организации-застройщику ориентировочную стоимость нежилого помещения. В договоре долевого участия в строительстве прописаны площадь помещения, договорная стоимость 1 кв. м и ориентировочная стоимость объекта, а также указано, что фактическая площадь объекта уточняется после получения разрешения на ввод в эксплуатацию. Если по результатам обмера площадь изменится, то либо застройщик обязан возвратить организации денежные средства, либо организация должна доплатить. В 2012 г. подписан акт приема-передачи и получено свидетельство о госрегистрации права, согласно которому площадь помещения оказалась меньше предполагаемой. Также в акте отмечено, что условия по финансированию строительства исполнены. Организация-застройщик признана банкротом, переплаченные денежные средства по договору долевого участия в строительстве нереальны для взыскания. Вправе ли организация учесть эту переплату в первоначальной стоимости объекта или включить в расходы при УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2012)Вопрос: Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". По договору долевого участия в строительстве организация полностью оплатила организации-застройщику ориентировочную стоимость нежилого помещения. В договоре долевого участия в строительстве прописаны площадь помещения, договорная стоимость 1 кв. м и ориентировочная стоимость объекта, а также указано, что фактическая площадь объекта уточняется после получения разрешения на ввод в эксплуатацию. Если по результатам обмера площадь изменится, то либо застройщик обязан возвратить организации денежные средства, либо организация должна доплатить. В 2012 г. подписан акт приема-передачи и получено свидетельство о госрегистрации права, согласно которому площадь помещения оказалась меньше предполагаемой. Также в акте отмечено, что условия по финансированию строительства исполнены. Организация-застройщик признана банкротом, переплаченные денежные средства по договору долевого участия в строительстве нереальны для взыскания. Вправе ли организация учесть эту переплату в первоначальной стоимости объекта или включить в расходы при УСН?
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения ("доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договору участия в долевом строительстве выполняет функции застройщика. Каким образом следует учитывать полученные застройщиком доходы, если инвесторы оплачивают услуги застройщика только по завершении строительства и сдачи объекта в эксплуатацию пропорционально доле фактических затрат на строительство?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения ("доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договору участия в долевом строительстве выполняет функции застройщика. Каким образом следует учитывать полученные застройщиком доходы, если инвесторы оплачивают услуги застройщика только по завершении строительства и сдачи объекта в эксплуатацию пропорционально доле фактических затрат на строительство?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения ("доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договору участия в долевом строительстве выполняет функции застройщика. Каким образом следует учитывать полученные застройщиком доходы, если инвесторы оплачивают услуги застройщика только по завершении строительства и сдачи объекта в эксплуатацию пропорционально доле фактических затрат на строительство?
Вопрос: Как застройщик осуществляет отражение в учете и определяет налоговую базу по УСН с объектом "доходы минус расходы" при осуществлении долевого строительства с использованием эскроу-счета?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Как застройщик осуществляет отражение в учете и определяет налоговую базу по УСН с объектом "доходы минус расходы" при осуществлении долевого строительства с использованием эскроу-счета?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Как застройщик осуществляет отражение в учете и определяет налоговую базу по УСН с объектом "доходы минус расходы" при осуществлении долевого строительства с использованием эскроу-счета?
Тематический выпуск: Актуальные проблемы долевого строительства
(Герман О.Н., Зуйкова Л.П., Макалкин И.А., Тюрина А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 5)Предприятие находится на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и является застройщиком и генподрядчиком при возведении жилого дома с участием дольщиков - физических лиц.
(Герман О.Н., Зуйкова Л.П., Макалкин И.А., Тюрина А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 5)Предприятие находится на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и является застройщиком и генподрядчиком при возведении жилого дома с участием дольщиков - физических лиц.
Вопрос: ...ООО применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") в отношении деятельности по подготовке к продаже, покупке, продаже собственного недвижимого имущества. ООО приобрело недвижимое имущество - офисы от застройщиков и отдельный земельный участок с целью дальнейшей перепродажи. Вправе ли ООО учесть при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, расходы по оплате: услуг сторонней организации по ремонту помещений; стоимости приобретенных материалов, используемых для ремонта помещений; услуг сторонних организаций по проектным работам и по демонтажу, очистке и вывозу мусора с земельного участка; госпошлины за перевод помещений из нежилого в жилой фонд?
(Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-11-06/2/63)Вопрос: ООО применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") в отношении деятельности по подготовке к продаже, покупке, продаже собственного недвижимого имущества. ООО приобрело недвижимое имущество - офисы от застройщиков и отдельный (не под офисами) земельный участок с целью дальнейшей перепродажи.
(Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-11-06/2/63)Вопрос: ООО применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") в отношении деятельности по подготовке к продаже, покупке, продаже собственного недвижимого имущества. ООО приобрело недвижимое имущество - офисы от застройщиков и отдельный (не под офисами) земельный участок с целью дальнейшей перепродажи.
Статья: О налогообложении у застройщиков, использующих счета эскроу
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Выше отмечалось, что при осуществлении расчетов с использованием счетов эскроу неприменим порядок, согласно которому затраты, осуществленные за счет средств дольщиков в рамках целевого финансирования в соответствии с условиями договора участия в долевом строительстве, не включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций и исчисления единого "упрощенного" налога. В связи с отсутствием в гл. 25 и 26.2 НК РФ специальных положений все затраты, связанные со строительством жилого дома, застройщик вправе учесть в целях налогообложения в общеустановленном для соответствующих операций порядке. Следовательно, при применении УСНО (если застройщик сохранит это право) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" затраты будут отражаться после их оплаты с учетом ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Выше отмечалось, что при осуществлении расчетов с использованием счетов эскроу неприменим порядок, согласно которому затраты, осуществленные за счет средств дольщиков в рамках целевого финансирования в соответствии с условиями договора участия в долевом строительстве, не включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций и исчисления единого "упрощенного" налога. В связи с отсутствием в гл. 25 и 26.2 НК РФ специальных положений все затраты, связанные со строительством жилого дома, застройщик вправе учесть в целях налогообложения в общеустановленном для соответствующих операций порядке. Следовательно, при применении УСНО (если застройщик сохранит это право) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" затраты будут отражаться после их оплаты с учетом ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.
Вопрос: Организация работает по "упрощенке" с объектом налогообложения - доходы за минусом расходов. Выполняя функции застройщика, организация несет расходы, но доходов у нее пока нет. Может ли она отразить эти расходы в книге учета доходов и расходов, а затем в декларации по единому налогу, ведь фактически у нее возникает убыток?
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 3)"Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 3
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 3)"Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 3
Статья: Застройщик + ИП + дольщик = уклонение от налогообложения
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Инспекция сделала вывод, что застройщик создал противоправную схему, направленную на создание искусственных условий для применения УСНО и уклонение от налогообложения. При определении доходов (экономии) застройщика были учтены денежные средства, полученные предпринимателями от реализации прав на объекты строительства конечным дольщикам. В результате доходы застройщика превысили установленный лимит, в связи с чем инспекция указала на утрату права на применение УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и доначислила налоги на общую сумму свыше 25 млн руб., а также начислила пени (более 8 млн руб.) и штрафы (свыше 2 млн руб.).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Инспекция сделала вывод, что застройщик создал противоправную схему, направленную на создание искусственных условий для применения УСНО и уклонение от налогообложения. При определении доходов (экономии) застройщика были учтены денежные средства, полученные предпринимателями от реализации прав на объекты строительства конечным дольщикам. В результате доходы застройщика превысили установленный лимит, в связи с чем инспекция указала на утрату права на применение УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и доначислила налоги на общую сумму свыше 25 млн руб., а также начислила пени (более 8 млн руб.) и штрафы (свыше 2 млн руб.).
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), построила жилой дом с привлечением средств дольщиков. В отношении 49 из 50 квартир заключены договоры долевого участия, 1 квартира, себестоимость которой 2 млн руб., построена за счет застройщика. Дом введен в эксплуатацию в III квартале 2013 г., право собственности оформлено в IV квартале 2013 г. В I квартале 2014 г. квартира продана за 3 млн руб. Учитываются ли при определении налоговой базы по УСН за I квартал 2014 г. затраты на строительство квартиры?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация-застройщик (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") построила жилой дом с привлечением средств дольщиков. В отношении 49 из 50 имеющихся квартир были заключены договоры долевого участия, 1 квартира построена за счет собственных средств застройщика. Себестоимость 1 квартиры - 2 млн руб., дом введен в эксплуатацию в III квартале 2013 г., право собственности оформлено в IV квартале 2013 г. В I квартале 2014 г. квартира продана за 3 млн руб. по договору купли-продажи и передана покупателю. Покупатель квартиру оплатил. Учитываются ли при определении налоговой базы по УСН за I квартал 2014 г. затраты на строительство этой квартиры?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация-застройщик (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") построила жилой дом с привлечением средств дольщиков. В отношении 49 из 50 имеющихся квартир были заключены договоры долевого участия, 1 квартира построена за счет собственных средств застройщика. Себестоимость 1 квартиры - 2 млн руб., дом введен в эксплуатацию в III квартале 2013 г., право собственности оформлено в IV квартале 2013 г. В I квартале 2014 г. квартира продана за 3 млн руб. по договору купли-продажи и передана покупателю. Покупатель квартиру оплатил. Учитываются ли при определении налоговой базы по УСН за I квартал 2014 г. затраты на строительство этой квартиры?
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), заключила договор участия в долевом строительстве с целью дальнейшей реализации полученной квартиры. Как отразить в учете организации операции по указанному договору, а также продажу полученной от застройщика квартиры?..
(Консультация эксперта, 2014)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), заключила договор участия в долевом строительстве с целью дальнейшей реализации полученной квартиры. Как отразить в учете организации операции по указанному договору, а также продажу полученной от застройщика квартиры?
(Консультация эксперта, 2014)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), заключила договор участия в долевом строительстве с целью дальнейшей реализации полученной квартиры. Как отразить в учете организации операции по указанному договору, а также продажу полученной от застройщика квартиры?