Зарплатные налоги при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Зарплатные налоги при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов по УСН затрат по выплате компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Суд установил, что трудовыми договорами, заключенными с работниками, положением об оплате труда водителей-экспедиторов, протоколом общего собрания участников общество гарантировало водителям-экспедиторам грузовых транспортных средств выплату надбавки взамен суточных. Согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов по УСН включаются расходы на оплату труда. К расходам на оплату труда относятся, в частности, не только расходы по начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, но также и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Суд указал, что в ст. 255 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений. Суд установил, что надбавка выплачивалась обществом исходя из положений ст. 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы. Данные выплаты соответствовали критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что компенсация водителям-экспедиторам за разъездной характер работы правомерно учтена налогоплательщиком в составе расходов по УСН как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов по УСН затрат по выплате компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Суд установил, что трудовыми договорами, заключенными с работниками, положением об оплате труда водителей-экспедиторов, протоколом общего собрания участников общество гарантировало водителям-экспедиторам грузовых транспортных средств выплату надбавки взамен суточных. Согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов по УСН включаются расходы на оплату труда. К расходам на оплату труда относятся, в частности, не только расходы по начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, но также и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Суд указал, что в ст. 255 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений. Суд установил, что надбавка выплачивалась обществом исходя из положений ст. 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы. Данные выплаты соответствовали критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что компенсация водителям-экспедиторам за разъездной характер работы правомерно учтена налогоплательщиком в составе расходов по УСН как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, в состав расходов по УСН включаются расходы на оплату труда. При этом подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, в состав расходов по УСН включаются расходы на оплату труда. При этом подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как начислить и уплатить зарплатные налоги при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как начислить и уплатить зарплатные налоги при УСН
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
(ред. от 17.11.2025)7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Статья: Даты отражения НДФЛ, зарплаты, пособия по болезни и отпускных в книге учета при УСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)ДАТЫ ОТРАЖЕНИЯ НДФЛ, ЗАРПЛАТЫ, ПОСОБИЯ ПО БОЛЕЗНИ
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)ДАТЫ ОТРАЖЕНИЯ НДФЛ, ЗАРПЛАТЫ, ПОСОБИЯ ПО БОЛЕЗНИ
Статья: Приостановление деятельности работодателем и прекращение трудового договора по соглашению сторон
(Болдырев В.А., Горбунов Д.В.)
("Право и экономика", 2023, N 5)<11> Спицына Т.В. Может ли размер заработной платы работника составлять коммерческую тайну? // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 4. С. 62.
(Болдырев В.А., Горбунов Д.В.)
("Право и экономика", 2023, N 5)<11> Спицына Т.В. Может ли размер заработной платы работника составлять коммерческую тайну? // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 4. С. 62.
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каком порядке учесть расходы на оплату труда при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каком порядке учесть расходы на оплату труда при УСН
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как учесть зарплату и страховые взносы при переходе на УСН "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как учесть зарплату и страховые взносы при переходе на УСН "доходы минус расходы"
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на медосмотр
(КонсультантПлюс, 2025)Такой вывод следует из разъяснений Минфина России по налогу на прибыль в Письме от 19.11.2015 N 03-03-07/67078. Поскольку состав расходов на оплату труда на УСН и в налоге на прибыль одинаковый, полагаем, что эти разъяснения применимы и для "упрощенцев" (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Такой вывод следует из разъяснений Минфина России по налогу на прибыль в Письме от 19.11.2015 N 03-03-07/67078. Поскольку состав расходов на оплату труда на УСН и в налоге на прибыль одинаковый, полагаем, что эти разъяснения применимы и для "упрощенцев" (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Трудоправовые гарантии: к проблеме конкурентного (коллизионного) межотраслевого правового регулирования (ТК РФ и налоговое законодательство)
(Лушникова М.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 4)О каком межотраслевом конфликте идет речь? К таковому относятся, с одной стороны, нормы ТК РФ о гарантиях права на труд и гарантиях по оплате труда работников, а с другой - условия применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) на основании Федерального закона от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)" (далее - Закон об АУСН) <2>.
(Лушникова М.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 4)О каком межотраслевом конфликте идет речь? К таковому относятся, с одной стороны, нормы ТК РФ о гарантиях права на труд и гарантиях по оплате труда работников, а с другой - условия применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) на основании Федерального закона от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)" (далее - Закон об АУСН) <2>.
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как уплачиваются страховые взносы на УСН с заработной платы инвалидов
(КонсультантПлюс, 2025)Как уплачиваются страховые взносы на УСН с заработной платы инвалидов
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН сумм зарплаты и компенсации морального вреда, выплаченных работнику в связи с восстановлением в должности по решению суда.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-06/2/44166)Вопрос: Работник восстановлен в должности по решению суда. Организация выплачивает ему заработную плату за период с увольнения до восстановления и компенсацию морального вреда. Правомерно ли учесть эти выплаты в составе расходов и уменьшить налоговую базу при УСН на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-06/2/44166)Вопрос: Работник восстановлен в должности по решению суда. Организация выплачивает ему заработную плату за период с увольнения до восстановления и компенсацию морального вреда. Правомерно ли учесть эти выплаты в составе расходов и уменьшить налоговую базу при УСН на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
Статья: Новости от 04.10.2024
("Главная книга", 2024, N 20)Включается ли "зарплатный" НДФЛ в УСН-расходы
("Главная книга", 2024, N 20)Включается ли "зарплатный" НДФЛ в УСН-расходы
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?