Заработная плата начислена но не выплачена НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Заработная плата начислена но не выплачена НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Выдача судебного приказа по заявлению о взыскании зарплаты в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2025)...Разрешая заявление К. и отказывая в его удовлетворении, мировой судья... исходил из того, что документов, свидетельствующих о периоде задолженности и начислении работнику заработной платы за спорный период, равно как и об исполнении работником своих трудовых функций в указанный период времени в соответствии с условиями трудового договора, в материалах не имеется. Достоверных сведений об основаниях начисления... заработка и о размерах начисленной и выплаченной заработной платы работнику за... [спорный - ред.] период, образования периода и суммы задолженности, в том числе справки о доходах физлица формы 2-НДФЛ, заявителем не представлено.
(КонсультантПлюс, 2025)...Разрешая заявление К. и отказывая в его удовлетворении, мировой судья... исходил из того, что документов, свидетельствующих о периоде задолженности и начислении работнику заработной платы за спорный период, равно как и об исполнении работником своих трудовых функций в указанный период времени в соответствии с условиями трудового договора, в материалах не имеется. Достоверных сведений об основаниях начисления... заработка и о размерах начисленной и выплаченной заработной платы работнику за... [спорный - ред.] период, образования периода и суммы задолженности, в том числе справки о доходах физлица формы 2-НДФЛ, заявителем не представлено.
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 20.06.2024 N 88-5003/2024 (УИД 25RS0005-01-2022-004047-65)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании среднего заработка; 3) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 4) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Ответчиком не представлены допустимые и относимые доказательства выплаты истцу заработной платы и погашения задолженности за спорный период. Истец приостановил работу в связи с задержкой выплаты заработной платы более чем на пятнадцать дней, о чем известил ответчика.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено в части.Как установлено судом, Т. просила взыскать начисленную, но не выплаченную заработную плату. Факт начисления заработной платы ответчиком подтверждается справками 2НДФЛ за 2019 - 2021 годы и сообщением ОПФР по Приморскому краю (за 2019 год). Стороны продолжали состоять в трудовых отношениях до 08.11.2023 (приказом ООО "Фар Ист шип менеджмент" от 08.11.2023 истец уволена в связи с ликвидацией организации по пункту 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ).
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании среднего заработка; 3) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 4) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Ответчиком не представлены допустимые и относимые доказательства выплаты истцу заработной платы и погашения задолженности за спорный период. Истец приостановил работу в связи с задержкой выплаты заработной платы более чем на пятнадцать дней, о чем известил ответчика.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено в части.Как установлено судом, Т. просила взыскать начисленную, но не выплаченную заработную плату. Факт начисления заработной платы ответчиком подтверждается справками 2НДФЛ за 2019 - 2021 годы и сообщением ОПФР по Приморскому краю (за 2019 год). Стороны продолжали состоять в трудовых отношениях до 08.11.2023 (приказом ООО "Фар Ист шип менеджмент" от 08.11.2023 истец уволена в связи с ликвидацией организации по пункту 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Компанию открыли во II квартале. Народ только набираем, зарплата начислялась, но не выплачивалась. При формировании 6-НДФЛ программа ставит нули. Я читала, что если зарплата не выплачена, то в расчет она не попадает. Но потом, когда выплатим, придется подать корректировку за II квартал. Верно ли это? Сдавать расчет или нет?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Компанию открыли во II квартале. Народ только набираем, зарплата начислялась, но не выплачивалась. При формировании 6-НДФЛ программа ставит нули. Я читала, что если зарплата не выплачена, то в расчет она не попадает. Но потом, когда выплатим, придется подать корректировку за II квартал. Верно ли это? Сдавать расчет или нет?
Статья: Новости от 24.03.2023
("Главная книга", 2023, N 7)Долг по прошлогодней зарплате, выплаченный в 2023 г., - это НДФЛ-доход 2023 г. И если ранее начисленная, но не выплаченная зарплата была отражена в 6-НДФЛ за прошлый год, нужно сдать уточненку.
("Главная книга", 2023, N 7)Долг по прошлогодней зарплате, выплаченный в 2023 г., - это НДФЛ-доход 2023 г. И если ранее начисленная, но не выплаченная зарплата была отражена в 6-НДФЛ за прошлый год, нужно сдать уточненку.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Возражая против требований Министерства общество указало, что при получении субсидии денежные средства могут быть использованы на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы, что следует из пункта 3 статьи 2 Закона N 86-ЗРК/2020. Суммы полученной субсидии израсходованы обществом на компенсацию текущих расходов, а заработная плата, облагаемая налогом на доходы физических лиц, в апреле и мае 2020 года не начислена и не выплачена. В этой связи, по мнению общества, у него не возникает обязанность налогового агента удержать и уплатить в бюджет соответствующие суммы налога на доходы физических лиц. Кроме того, сумма субсидии включена в налогооблагаемый доход по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, с которого уплачен налог.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Возражая против требований Министерства общество указало, что при получении субсидии денежные средства могут быть использованы на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы, что следует из пункта 3 статьи 2 Закона N 86-ЗРК/2020. Суммы полученной субсидии израсходованы обществом на компенсацию текущих расходов, а заработная плата, облагаемая налогом на доходы физических лиц, в апреле и мае 2020 года не начислена и не выплачена. В этой связи, по мнению общества, у него не возникает обязанность налогового агента удержать и уплатить в бюджет соответствующие суммы налога на доходы физических лиц. Кроме того, сумма субсидии включена в налогооблагаемый доход по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, с которого уплачен налог.
Ситуация: Как потерпевшему в ДТП получить компенсацию утраченного заработка (дохода)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В состав утраченного заработка (дохода) включаются все виды оплаты труда потерпевшего по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые НДФЛ. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В состав утраченного заработка (дохода) включаются все виды оплаты труда потерпевшего по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые НДФЛ. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие.
Статья: Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Погашение долга по зарплате и НДФЛ с нее нужно показать в разделе 2 расчета за полугодие 2023 г., а если выплата была до 22.06.2023, то удержанный НДФЛ нужно включить еще и в раздел 1. В расчете 6-НДФЛ за 2022 г. не следовало показывать зарплату, которая начислена в 2022 г., но не выплачена на момент его сдачи <25>. Поэтому в уточнении расчета за прошлый год нет необходимости.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Погашение долга по зарплате и НДФЛ с нее нужно показать в разделе 2 расчета за полугодие 2023 г., а если выплата была до 22.06.2023, то удержанный НДФЛ нужно включить еще и в раздел 1. В расчете 6-НДФЛ за 2022 г. не следовало показывать зарплату, которая начислена в 2022 г., но не выплачена на момент его сдачи <25>. Поэтому в уточнении расчета за прошлый год нет необходимости.
Статья: Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
("Главная книга", 2023, N 18)Как известно, агентский НДФЛ за плательщиков АУСН считает и платит уполномоченный банк. Для этого автоупрощенцы должны ежемесячно направлять в банк данные о физлицах, их доходах и НДФЛ-вычетах. А страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с зарплаты работников автоупрощенцы вообще не уплачивают.
("Главная книга", 2023, N 18)Как известно, агентский НДФЛ за плательщиков АУСН считает и платит уполномоченный банк. Для этого автоупрощенцы должны ежемесячно направлять в банк данные о физлицах, их доходах и НДФЛ-вычетах. А страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с зарплаты работников автоупрощенцы вообще не уплачивают.
Вопрос: Каков порядок применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)для учета невыплаченных сумм зарплаты - субсчет второго порядка "Неоплаченные расходы - зарплата" (субсчет 97-нрЗП);
(Консультация эксперта, 2025)для учета невыплаченных сумм зарплаты - субсчет второго порядка "Неоплаченные расходы - зарплата" (субсчет 97-нрЗП);
Статья: Пояснения в налоговую к форме 6-НДФЛ в 2023 году: оснований стало меньше
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Что касается "пояснений к 6-НДФЛ" самой налоговой службы, то порой они весьма неоднозначны. Так, подход к заполнению, предложенный в Письме от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ "по декабрьской зарплате" (служба предложила выделить НДФЛ по декабрьскому авансу, отразить соответствующую величину зарплаты и начисленный налог в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справке о доходах за 2022 год, однако удержать эту сумму налога нужно было в январе при окончательном расчете за декабрь и отразить в разд. 1 расчета за I квартал 2023 года), требует отдельных разъяснений в части исчисления НДФЛ и заполнения расчета при выплате в 2023 году зарплаты за ноябрь и предыдущие месяцы 2022 года. А равно при перерасчетах за более ранние периоды, включая те, когда ставка налога не зависела от размера дохода, а также действовала прежняя форма расчета 6-НДФЛ, где указывались в том числе начисленные, но не выплаченные суммы, отмечают юристы по налоговым правоотношениям.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Что касается "пояснений к 6-НДФЛ" самой налоговой службы, то порой они весьма неоднозначны. Так, подход к заполнению, предложенный в Письме от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ "по декабрьской зарплате" (служба предложила выделить НДФЛ по декабрьскому авансу, отразить соответствующую величину зарплаты и начисленный налог в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справке о доходах за 2022 год, однако удержать эту сумму налога нужно было в январе при окончательном расчете за декабрь и отразить в разд. 1 расчета за I квартал 2023 года), требует отдельных разъяснений в части исчисления НДФЛ и заполнения расчета при выплате в 2023 году зарплаты за ноябрь и предыдущие месяцы 2022 года. А равно при перерасчетах за более ранние периоды, включая те, когда ставка налога не зависела от размера дохода, а также действовала прежняя форма расчета 6-НДФЛ, где указывались в том числе начисленные, но не выплаченные суммы, отмечают юристы по налоговым правоотношениям.
Типовая ситуация: Как ответить на требование налоговой
(Издательство "Главная книга", 2025)Кроме того, согласно положению о премировании ООО "ТоргПлюс" премии работникам отдела продаж начисляются при выполнении плана продаж. В связи с невыполнением плана продаж в 2024 г. премии не выплачивались.
(Издательство "Главная книга", 2025)Кроме того, согласно положению о премировании ООО "ТоргПлюс" премии работникам отдела продаж начисляются при выполнении плана продаж. В связи с невыполнением плана продаж в 2024 г. премии не выплачивались.
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Ситуация 1. Зарплата начислялась, но не выплачивалась
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Ситуация 1. Зарплата начислялась, но не выплачивалась
Статья: Как налогоплательщикам из новых регионов РФ перейти на специальные налоговые режимы?
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Иными словами, на этом спецрежиме не приходится платить налог на прибыль, налог на имущество, НДС, а индивидуальным предпринимателям - и НДФЛ со своего дохода (НДФЛ и страховые взносы с оплаты труда работников начисляются в общем порядке).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Иными словами, на этом спецрежиме не приходится платить налог на прибыль, налог на имущество, НДС, а индивидуальным предпринимателям - и НДФЛ со своего дохода (НДФЛ и страховые взносы с оплаты труда работников начисляются в общем порядке).
Статья: Ответы на вопросы, возникшие у коллег при работе с ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)У компании нет выручки последние три квартала, на ЕНС пара рублей, зарплата начисляется, но не выплачивается, так как нечем. В такой ситуации уведомления по НДФЛ и страховым взносам все равно надо подавать в ИФНС или можно обойтись и без них?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)У компании нет выручки последние три квартала, на ЕНС пара рублей, зарплата начисляется, но не выплачивается, так как нечем. В такой ситуации уведомления по НДФЛ и страховым взносам все равно надо подавать в ИФНС или можно обойтись и без них?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, по нашему мнению, организация вправе не начислять страховые взносы на оплату питания работников в случае, если будет готова доказать в судебном порядке, что это выплата социальной направленности, а не часть оплаты труда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, по нашему мнению, организация вправе не начислять страховые взносы на оплату питания работников в случае, если будет готова доказать в судебном порядке, что это выплата социальной направленности, а не часть оплаты труда.