Запрос книги учета доходов и расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Запрос книги учета доходов и расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов по требованию налогового органа. Суд отклонил довод налогоплательщика о неправомерном исчислении штрафа исходя из количества документов, не поименованных конкретно в требовании о представлении документов. Суд отметил, что в требовании были поименованы необходимые к представлению документы в количестве 4764 шт., соответствующие количеству первичных документов, отраженных в книгах учета доходов и расходов (КУДИР) налогоплательщика. Указанные книги были самостоятельно представлены налогоплательщиком в ответ на требование налогового органа, следовательно, налогоплательщик имел возможность самостоятельно идентифицировать запрашиваемые налоговым органом документы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов по требованию налогового органа. Суд отклонил довод налогоплательщика о неправомерном исчислении штрафа исходя из количества документов, не поименованных конкретно в требовании о представлении документов. Суд отметил, что в требовании были поименованы необходимые к представлению документы в количестве 4764 шт., соответствующие количеству первичных документов, отраженных в книгах учета доходов и расходов (КУДИР) налогоплательщика. Указанные книги были самостоятельно представлены налогоплательщиком в ответ на требование налогового органа, следовательно, налогоплательщик имел возможность самостоятельно идентифицировать запрашиваемые налоговым органом документы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каких случаях налоговый орган вправе запросить у ИП как плательщика НДФЛ и НДС книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В каких случаях налоговый орган вправе запросить у ИП как плательщика НДФЛ и НДС книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В каких случаях налоговый орган вправе запросить у ИП как плательщика НДФЛ и НДС книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций?
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Статьей 23 п. 5 НК РФ также установлена обязанность предоставления в налоговый орган книги доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами по запросу. Кроме того, ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, в том числе недопустимо отсутствие регистров налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение в них хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Статьей 23 п. 5 НК РФ также установлена обязанность предоставления в налоговый орган книги доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами по запросу. Кроме того, ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, в том числе недопустимо отсутствие регистров налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение в них хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 17.05.2012 N АКПИ12-557
<О признании частично недействующей сноски к пункту 1 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>.Представитель Федеральной налоговой службы С.Е. требование заявительницы не признал, ссылаясь на то, что положения Порядка применяются в части, не противоречащей действующей редакции Кодекса. Несмотря на исключение частных нотариусов из числа лиц, признаваемых индивидуальными предпринимателями, обязанности, предусмотренные Кодексом, остались для них прежние. В частности, они обязаны самостоятельно исчислять суммы налога с доходов, полученных от профессиональной деятельности, производить их уплату в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с порядком, определенным статьей 227 Кодекса, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и представлять по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (подпункты 3, 5 пункта 1 статьи 23 Кодекса). Оспариваемая норма не противоречит Конституции Российской Федерации и не нарушает право заявительницы на ведение профессиональной деятельности.
<О признании частично недействующей сноски к пункту 1 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>.Представитель Федеральной налоговой службы С.Е. требование заявительницы не признал, ссылаясь на то, что положения Порядка применяются в части, не противоречащей действующей редакции Кодекса. Несмотря на исключение частных нотариусов из числа лиц, признаваемых индивидуальными предпринимателями, обязанности, предусмотренные Кодексом, остались для них прежние. В частности, они обязаны самостоятельно исчислять суммы налога с доходов, полученных от профессиональной деятельности, производить их уплату в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с порядком, определенным статьей 227 Кодекса, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и представлять по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (подпункты 3, 5 пункта 1 статьи 23 Кодекса). Оспариваемая норма не противоречит Конституции Российской Федерации и не нарушает право заявительницы на ведение профессиональной деятельности.
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"а) в подпункте 5 пункта 1 слово "операций;" заменить словами "операций. В случае, если эти лица отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляется ими по запросу налогового органа в налоговый орган по месту их постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков;";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"а) в подпункте 5 пункта 1 слово "операций;" заменить словами "операций. В случае, если эти лица отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляется ими по запросу налогового органа в налоговый орган по месту их постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков;";
Готовое решение: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита
(КонсультантПлюс, 2025)копия налогового регистра по налогу на прибыль (по НДФЛ) или книги учета доходов и расходов, которую вы вели при использовании УСН в предыдущем году;
(КонсультантПлюс, 2025)копия налогового регистра по налогу на прибыль (по НДФЛ) или книги учета доходов и расходов, которую вы вели при использовании УСН в предыдущем году;
Вопрос: ИП получено требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки декларации 3-НДФЛ. В требовании не указано, какие именно противоречия обнаружены, при этом содержится требование представить согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ КУДИР и выписку по форме налогового органа. Обязан ли ИП исполнить требование?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан представлять в налоговый орган книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по его запросу. Истребовать документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов или подтверждающие правильность их исчисления и своевременность уплаты, налоговая инспекция вправе в рамках проводимой в отношении налогоплательщика камеральной или выездной налоговой проверки (пп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 88, п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан представлять в налоговый орган книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по его запросу. Истребовать документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов или подтверждающие правильность их исчисления и своевременность уплаты, налоговая инспекция вправе в рамках проводимой в отношении налогоплательщика камеральной или выездной налоговой проверки (пп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 88, п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ).
Интервью: Специалист ФНС о тарифах 7,6% и 15% для субъектов МСП
("Главная книга", 2025, N 11)- либо истребовать документы у плательщика - например, книгу учета доходов и расходов, чтобы проверить сумму доходов от основного вида деятельности, указанную в строке 020 приложения 3.1 к разделу 1 РСВ.
("Главная книга", 2025, N 11)- либо истребовать документы у плательщика - например, книгу учета доходов и расходов, чтобы проверить сумму доходов от основного вида деятельности, указанную в строке 020 приложения 3.1 к разделу 1 РСВ.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- вести книгу учета доходов и расходов хозяйственных операций <1>;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- вести книгу учета доходов и расходов хозяйственных операций <1>;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли привлечь ИП к ответственности за непредставление по требованию инспекции книги учета доходов и расходов, если он ее не составлял
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ предприниматели обязаны представлять по месту жительства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Можно ли привлечь ИП к ответственности за непредставление по требованию инспекции книги учета доходов и расходов, если он ее не составлял
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ предприниматели обязаны представлять по месту жительства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Вопрос: Какой документ, подтверждающий исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов, необходимо регистрировать в книге доходов и расходов по УСН при внесении ЕНП (платежное поручение, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, налоговая декларация)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По нашему мнению, одним из первичных документов, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налога, будет являться платежное поручение на уплату ЕНП. Но для выделения суммы из данной платежки по конкретному налогу (сбору, взносу), подлежащей отражению в графе 5 разд. I, либо в графах 4 - 6 разд. IV КУДИР, необходимо либо уведомление, либо налоговая декларация, поэтому дополнительно рекомендуется указывать их реквизиты.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По нашему мнению, одним из первичных документов, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налога, будет являться платежное поручение на уплату ЕНП. Но для выделения суммы из данной платежки по конкретному налогу (сбору, взносу), подлежащей отражению в графе 5 разд. I, либо в графах 4 - 6 разд. IV КУДИР, необходимо либо уведомление, либо налоговая декларация, поэтому дополнительно рекомендуется указывать их реквизиты.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 07.07.2023 N 305-ЭС23-8206 по делу N А40-71644/2021 <О признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Выходит, чиновники могут запросить все документы, подтверждающие издержки, отраженные в книге учета доходов и расходов за определенный период. Причем проверяющие не обязаны расшифровывать (конкретизировать) перечень истребуемого. Достаточно ссылки на "упрощенную" книгу.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Выходит, чиновники могут запросить все документы, подтверждающие издержки, отраженные в книге учета доходов и расходов за определенный период. Причем проверяющие не обязаны расшифровывать (конкретизировать) перечень истребуемого. Достаточно ссылки на "упрощенную" книгу.