Запрещенные при усно расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Запрещенные при усно расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, представление декларации по УСН с отражением в ней объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" вместо объекта "доходы", по существу, является изменением ранее выбранного объекта налогообложения, что прямо запрещено п. 2 ст. 346.14 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, представление декларации по УСН с отражением в ней объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" вместо объекта "доходы", по существу, является изменением ранее выбранного объекта налогообложения, что прямо запрещено п. 2 ст. 346.14 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. Арендная плата за объект недвижимости за границей может быть учтена в составе расходов. НК РФ не содержит для фирм и ИП на УСН запрета на учет расходов по аренде нежилого помещения, находящегося за рубежом и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении (письмо Минфина России от 22 ноября 2024 года N 03-11-11/116699).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. Арендная плата за объект недвижимости за границей может быть учтена в составе расходов. НК РФ не содержит для фирм и ИП на УСН запрета на учет расходов по аренде нежилого помещения, находящегося за рубежом и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении (письмо Минфина России от 22 ноября 2024 года N 03-11-11/116699).
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Участники договора о совместной деятельности (договора простого товарищества) могут применять УСН, но только с объектом "доходы минус расходы". "Упрощенка" с объектом "доходы" для них запрещена (п. п. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Участники договора о совместной деятельности (договора простого товарищества) могут применять УСН, но только с объектом "доходы минус расходы". "Упрощенка" с объектом "доходы" для них запрещена (п. п. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")По строке 01 "Общая сумма доходов с учетом финансирования из бюджетов всех уровней" отражаются данные о доходах (по ТСЖ, ЖК и ЖСК показываются обязательные платежи и (или) взносы) с учетом фактически начисленных отдельным категориям граждан сумм социальной поддержки и субсидий по оплате жилого помещения и коммунальных услуг, которые подлежат возмещению из бюджета непосредственно организации, то есть суммы начисленных льгот и субсидий из данных строки 01 не вычитаются. Указанные доходы равняются доходам от основного вида деятельности организации и ее доходам от других видов деятельности, не запрещенных законодательством Российской Федерации.
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")По строке 01 "Общая сумма доходов с учетом финансирования из бюджетов всех уровней" отражаются данные о доходах (по ТСЖ, ЖК и ЖСК показываются обязательные платежи и (или) взносы) с учетом фактически начисленных отдельным категориям граждан сумм социальной поддержки и субсидий по оплате жилого помещения и коммунальных услуг, которые подлежат возмещению из бюджета непосредственно организации, то есть суммы начисленных льгот и субсидий из данных строки 01 не вычитаются. Указанные доходы равняются доходам от основного вида деятельности организации и ее доходам от других видов деятельности, не запрещенных законодательством Российской Федерации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Нормы гл. 21 НК РФ, ст. 346.25 НК РФ, определяющие правила налогообложения при переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, не содержат запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Нормы гл. 21 НК РФ, ст. 346.25 НК РФ, определяющие правила налогообложения при переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, не содержат запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация, применяющая УСН, ежеквартально передает по 20 кг конфет, приобретенных для перепродажи, на празднование дней рождения работников.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация, применяющая УСН, ежеквартально передает по 20 кг конфет, приобретенных для перепродажи, на празднование дней рождения работников.
Статья: Новый вид расходов при УСН: иные
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Таким образом, для учета расходов при УСН необходимо, чтобы данный вид расходов был прямо указан в перечне расходов, учитываемых при УСН (ст. 346.16 НК РФ) или не был включен в перечень расходов, запрещенных к учету при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Таким образом, для учета расходов при УСН необходимо, чтобы данный вид расходов был прямо указан в перечне расходов, учитываемых при УСН (ст. 346.16 НК РФ) или не был включен в перечень расходов, запрещенных к учету при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).
Статья: Новые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками (комментарий к Обзору правовых позиций КС РФ и ВС РФ... (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781 для использования в работе))
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Обратите внимание, что с 15.07.2023 действует обновленная редакция патентной статьи НК: под ПСН теперь подпадает "реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений" <18>. Но для нового строительства ПСН по-прежнему под запретом.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Обратите внимание, что с 15.07.2023 действует обновленная редакция патентной статьи НК: под ПСН теперь подпадает "реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений" <18>. Но для нового строительства ПСН по-прежнему под запретом.
Готовое решение: Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли в течение года менять способ ведения книги учета доходов и расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли в течение года менять способ ведения книги учета доходов и расходов при УСН
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в расходы нельзя включить стоимость ОС, полученных от учредителя в качестве взноса в уставный капитал. Причем этот запрет распространяется на объекты, полученные как в период применения УСН, так и до перехода на этот налоговый режим.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в расходы нельзя включить стоимость ОС, полученных от учредителя в качестве взноса в уставный капитал. Причем этот запрет распространяется на объекты, полученные как в период применения УСН, так и до перехода на этот налоговый режим.
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)- лицо не должно заниматься деятельностью, при которой УСН запрещена (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ);
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)- лицо не должно заниматься деятельностью, при которой УСН запрещена (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ);
Вопрос: ООО (УСН, "доходы минус расходы") арендовало нежилое помещение для использования в хозяйственных целях на территории иностранного государства у иностранной организации. Вправе ли ООО учесть арендные платежи в расходах по УСН? Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранному контрагенту?
(Консультация эксперта, 2023)При этом НК РФ не содержит положений, содержащих запрет при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать в составе расходов затраты на аренду нежилого помещения, находящегося на территории иностранного государства и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении (Письма Минфина России от 24.03.2021 N 03-11-11/21343, от 23.09.2020 N 03-11-11/83735).
(Консультация эксперта, 2023)При этом НК РФ не содержит положений, содержащих запрет при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать в составе расходов затраты на аренду нежилого помещения, находящегося на территории иностранного государства и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении (Письма Минфина России от 24.03.2021 N 03-11-11/21343, от 23.09.2020 N 03-11-11/83735).
Вопрос: Об учете в целях применения УСН расходов по аренде нежилого помещения, находящегося в Республике Азербайджан и используемого в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/128484)Таким образом, глава 26.2 Кодекса не содержит запрета при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать в составе расходов расходы по аренде нежилого помещения, находящегося на территории Республики Азербайджан и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/128484)Таким образом, глава 26.2 Кодекса не содержит запрета при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать в составе расходов расходы по аренде нежилого помещения, находящегося на территории Республики Азербайджан и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении.
Статья: Новости от 07.02.2025
("Главная книга", 2025, N 4)Как известно, в закрытый перечень расходов, которые разрешено учитывать при УСН, входят в том числе арендные платежи за арендуемое имущество. Минфин уточнил: НК не содержит запрета на учет в УСН-расходах затрат на аренду нежилого помещения, находящегося за границей.
("Главная книга", 2025, N 4)Как известно, в закрытый перечень расходов, которые разрешено учитывать при УСН, входят в том числе арендные платежи за арендуемое имущество. Минфин уточнил: НК не содержит запрета на учет в УСН-расходах затрат на аренду нежилого помещения, находящегося за границей.