Запоздавшая первичка
Подборка наиболее важных документов по запросу Запоздавшая первичка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы по запоздавшим документам: бухгалтерский учет
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)РАСХОДЫ ПО ЗАПОЗДАВШИМ ДОКУМЕНТАМ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)РАСХОДЫ ПО ЗАПОЗДАВШИМ ДОКУМЕНТАМ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Статья: Влияет ли "опоздавшая" "первичка" на обязательства по НДС?
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 10)Напомним, бумажный документ можно составить и передать в более позднем периоде по сравнению с тем, которым датировано время его оформления. Составление бумажных документов задним числом не ново: "первичка" часто датируется концом расчетного месяца, хотя фактически она составляется и подписывается сторонами в следующем месяце. В итоге при бумажном документообороте проще "подогнать" запоздавшую "первичку" под завершившийся период.
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 10)Напомним, бумажный документ можно составить и передать в более позднем периоде по сравнению с тем, которым датировано время его оформления. Составление бумажных документов задним числом не ново: "первичка" часто датируется концом расчетного месяца, хотя фактически она составляется и подписывается сторонами в следующем месяце. В итоге при бумажном документообороте проще "подогнать" запоздавшую "первичку" под завершившийся период.
"Амортизация: исчисление, налоговый учет, отчетность"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Налоговый кодекс РФ предписывает производить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, когда были допущены ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ). И только если период совершения ошибки (искажения) установить невозможно, налоговая база должна быть пересчитана в периоде ее выявления. По мнению многих арбитражных судов, расходы по "запоздавшей" "первичке" налогоплательщики не могут учитывать в периоде, когда эти документы получены, и у них возникает обязанность скорректировать налоговую базу предыдущего периода и представить уточненную декларацию (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.11.2008 N Ф04-7245/2008(16462-А46-37), ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.11.2007 N А19-9257/07-57-Ф02-8708/07, ФАС Волго-Вятского округа от 19.11.2007 N А29-549/2007).
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Налоговый кодекс РФ предписывает производить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, когда были допущены ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ). И только если период совершения ошибки (искажения) установить невозможно, налоговая база должна быть пересчитана в периоде ее выявления. По мнению многих арбитражных судов, расходы по "запоздавшей" "первичке" налогоплательщики не могут учитывать в периоде, когда эти документы получены, и у них возникает обязанность скорректировать налоговую базу предыдущего периода и представить уточненную декларацию (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.11.2008 N Ф04-7245/2008(16462-А46-37), ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.11.2007 N А19-9257/07-57-Ф02-8708/07, ФАС Волго-Вятского округа от 19.11.2007 N А29-549/2007).
Статья: Ошиблись? Исправьте!
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Несколько слов про запоздавшие документы
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Несколько слов про запоздавшие документы
Статья: Расторгаем трудовые отношения при ликвидации или сокращении численности и штата организации
(Шадрина Т.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Особая процедура сокращения предусмотрена для работников, являющихся членами профсоюза. Чтобы расторгнуть трудовой договор по данному основанию с такими работниками, работодателю придется учесть мотивированное мнение выборного профсоюзного органа (ч. 2 ст. 82 ТК РФ). Это может быть территориальный, региональный или межрегиональный комитет профсоюза, центральный комитет соответствующего профсоюза либо руководящий орган (президиум, совет и т.п.) объединения профсоюзов. Работодатель обязан направить такому органу проект приказа об увольнении работника, а также копии документов-оснований (уведомление о предстоящем увольнении, отказ работника от перевода на другую работу). В течение 7 рабочих дней со дня получения этих документов профсоюзный орган обязан ответить работодателю в письменной форме. Если профсоюз запоздал с ответом, то работодатель его не учитывает. А вот если профком не согласен с увольнением, то дается еще 3 рабочих дня, чтобы провести дополнительные консультации с работодателем, которые оформляются протоколом. Если после таковых профсоюз так и не дал согласия на расторжение трудового договора, работодатель вправе уволить работника. Для этого у него есть время по истечении 10 рабочих дней со дня первичного представления документов в профком, но позднее того, когда истечет месяц со дня получения мотивированного решения профкома (ст. 373 ТК РФ, ч. 2 п. 25 Постановления Пленума ВС РФ N 2 <1>). Такой же порядок применяют при сокращении должностей, занимаемых работниками, избранными в состав комиссий по трудовым спорам (ст. 171 ТК РФ).
(Шадрина Т.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Особая процедура сокращения предусмотрена для работников, являющихся членами профсоюза. Чтобы расторгнуть трудовой договор по данному основанию с такими работниками, работодателю придется учесть мотивированное мнение выборного профсоюзного органа (ч. 2 ст. 82 ТК РФ). Это может быть территориальный, региональный или межрегиональный комитет профсоюза, центральный комитет соответствующего профсоюза либо руководящий орган (президиум, совет и т.п.) объединения профсоюзов. Работодатель обязан направить такому органу проект приказа об увольнении работника, а также копии документов-оснований (уведомление о предстоящем увольнении, отказ работника от перевода на другую работу). В течение 7 рабочих дней со дня получения этих документов профсоюзный орган обязан ответить работодателю в письменной форме. Если профсоюз запоздал с ответом, то работодатель его не учитывает. А вот если профком не согласен с увольнением, то дается еще 3 рабочих дня, чтобы провести дополнительные консультации с работодателем, которые оформляются протоколом. Если после таковых профсоюз так и не дал согласия на расторжение трудового договора, работодатель вправе уволить работника. Для этого у него есть время по истечении 10 рабочих дней со дня первичного представления документов в профком, но позднее того, когда истечет месяц со дня получения мотивированного решения профкома (ст. 373 ТК РФ, ч. 2 п. 25 Постановления Пленума ВС РФ N 2 <1>). Такой же порядок применяют при сокращении должностей, занимаемых работниками, избранными в состав комиссий по трудовым спорам (ст. 171 ТК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)При этом в целях идентификации продавца услуг по перевозке пассажиров налоговый орган вправе истребовать первичные и иные документы, относящиеся к таким операциям.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)При этом в целях идентификации продавца услуг по перевозке пассажиров налоговый орган вправе истребовать первичные и иные документы, относящиеся к таким операциям.
Статья: Налоговый учет расходов по "опоздавшей" первичке
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 15)Резюмируя сказанное, можно сделать вывод, что ошибкой в смысле п. 1 ст. 54 НК РФ является ошибка, приведшая именно к неправильному исчислению налоговой базы, повлекшая уплату излишней суммы налога, то есть допущенная в налоговой декларации в результате неправомерного применения налоговой льготы, налоговой ставки или налоговых вычетов. Она исправляется по правилам, установленным ст. 81 НК РФ, посредством подачи уточненной декларации, в том числе на уменьшение суммы налога к уплате в бюджет. Обстоятельства, с которыми законодатель в ст. ст. 54 и 81 НК РФ связывает обязанность налогоплательщика корректировать налоговые обязательства прошлых периодов посредством подачи уточненной декларации, в случае с запоздавшей первичкой отсутствуют. Поэтому доводы налоговиков о том, что в текущем налоговом периоде подлежат корректировке только те ошибки, период совершения которых в контексте рассматриваемой проблемы неизвестен, на наш взгляд, нельзя признать состоятельными.
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 15)Резюмируя сказанное, можно сделать вывод, что ошибкой в смысле п. 1 ст. 54 НК РФ является ошибка, приведшая именно к неправильному исчислению налоговой базы, повлекшая уплату излишней суммы налога, то есть допущенная в налоговой декларации в результате неправомерного применения налоговой льготы, налоговой ставки или налоговых вычетов. Она исправляется по правилам, установленным ст. 81 НК РФ, посредством подачи уточненной декларации, в том числе на уменьшение суммы налога к уплате в бюджет. Обстоятельства, с которыми законодатель в ст. ст. 54 и 81 НК РФ связывает обязанность налогоплательщика корректировать налоговые обязательства прошлых периодов посредством подачи уточненной декларации, в случае с запоздавшей первичкой отсутствуют. Поэтому доводы налоговиков о том, что в текущем налоговом периоде подлежат корректировке только те ошибки, период совершения которых в контексте рассматриваемой проблемы неизвестен, на наш взгляд, нельзя признать состоятельными.
Статья: Услуги оказаны в одном периоде, а документы получены в другом: что делать?
(Кравченко С.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Для сравнения: бумажный документ можно составить и передать в более позднем периоде. Составление бумажных документов задним числом не ново - когда первичка "искусственно" датируется концом расчетного месяца, хотя фактически она составляется и подписывается сторонами в следующем месяце. В итоге при бумажном документообороте можно "подогнать" запоздавшую первичку под отчетный период, а при электронном - нет.
(Кравченко С.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Для сравнения: бумажный документ можно составить и передать в более позднем периоде. Составление бумажных документов задним числом не ново - когда первичка "искусственно" датируется концом расчетного месяца, хотя фактически она составляется и подписывается сторонами в следующем месяце. В итоге при бумажном документообороте можно "подогнать" запоздавшую первичку под отчетный период, а при электронном - нет.
Статья: Когда на требования ИФНС можно ответить вежливым отказом
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 2)Внимание! Если в ходе выездной проверки налоговики захотели ознакомиться с подлинниками первичных документов, направить в инспекцию вместо бумажных оригиналов скан-образы, даже заверенные усиленной квалифицированной ЭП, нельзя. При этом оригиналом (подлинником) считается первый или единственный экземпляр документа <18>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 2)Внимание! Если в ходе выездной проверки налоговики захотели ознакомиться с подлинниками первичных документов, направить в инспекцию вместо бумажных оригиналов скан-образы, даже заверенные усиленной квалифицированной ЭП, нельзя. При этом оригиналом (подлинником) считается первый или единственный экземпляр документа <18>.
Статья: Исправляем ошибки
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 12)На основании сделанных умозаключений ВАС РФ посчитал, что действия общества по включению в состав внереализационных расходов 2004 г. расходов, относящихся к 2001 - 2003 гг., по причине несвоевременного представления контрагентами первичных документов, служащих основанием для исчисления налога, нельзя признать правомерными.
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 12)На основании сделанных умозаключений ВАС РФ посчитал, что действия общества по включению в состав внереализационных расходов 2004 г. расходов, относящихся к 2001 - 2003 гг., по причине несвоевременного представления контрагентами первичных документов, служащих основанием для исчисления налога, нельзя признать правомерными.
Статья: Можно ли признать расходы предыдущих лет в том году, когда по ним получена "первичка"?
("Российский налоговый курьер", 2014, N 4)Общие же правила исправления ошибок прошлых лет предписывают налогоплательщикам корректировать налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором была совершена ошибка или допущено иное искажение налогового учета (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). Таким образом, если к моменту получения запоздавших документов компания уже представила декларацию по налогу на прибыль за год, к которому относится эта "первичка", ей необходимо пересчитать базу именно за этот год и подать в инспекцию уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ)".
("Российский налоговый курьер", 2014, N 4)Общие же правила исправления ошибок прошлых лет предписывают налогоплательщикам корректировать налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором была совершена ошибка или допущено иное искажение налогового учета (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). Таким образом, если к моменту получения запоздавших документов компания уже представила декларацию по налогу на прибыль за год, к которому относится эта "первичка", ей необходимо пересчитать базу именно за этот год и подать в инспекцию уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ)".