Заполнение справки 2-ндфл доход начислен но не выплачен
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение справки 2-ндфл доход начислен но не выплачен (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 10.09.2009 N ВАС-10930/09 по делу N А45-2067/2009
В передаче дела по заявлению о признании недействительными акта и решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району города Новосибирска (далее - инспекция) проведена выездная налоговая проверка деятельности индивидуального предпринимателя Волченко Владимира Васильевича (далее - предприниматель) за 2005 - 2008 годы. Инспекция установила, что в указанный период предприниматель производил выплаты наемным работникам, с которых не исчислял и не уплачивал в бюджет налог на доходы физических лиц, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не представлял. По результатам проверки составлен акт от 05.08.2008 N 48 и принято решение от 08.09.2008 N 48, которым предпринимателю доначислено 94 019 рублей налога на доходы физических лиц, начислены соответствующие суммы пеней и штрафов.
В передаче дела по заявлению о признании недействительными акта и решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району города Новосибирска (далее - инспекция) проведена выездная налоговая проверка деятельности индивидуального предпринимателя Волченко Владимира Васильевича (далее - предприниматель) за 2005 - 2008 годы. Инспекция установила, что в указанный период предприниматель производил выплаты наемным работникам, с которых не исчислял и не уплачивал в бюджет налог на доходы физических лиц, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не представлял. По результатам проверки составлен акт от 05.08.2008 N 48 и принято решение от 08.09.2008 N 48, которым предпринимателю доначислено 94 019 рублей налога на доходы физических лиц, начислены соответствующие суммы пеней и штрафов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2025)если вы сдаете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода (п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В этой Справке укажите правильные суммы доходов, вычетов и исчисленного налога и не показывайте уплаченный до сдачи отчетности за свой счет НДФЛ ни как удержанный, ни как неудержанный.
(КонсультантПлюс, 2025)если вы сдаете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода (п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В этой Справке укажите правильные суммы доходов, вычетов и исчисленного налога и не показывайте уплаченный до сдачи отчетности за свой счет НДФЛ ни как удержанный, ни как неудержанный.
Статья: Невыплата "серой" зарплаты: доказательства и последствия
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)С "зарплатных" выплат в пользу сотрудника работодатель уплачивает за сотрудника НДФЛ и перечисляет взносы в СФР. Проверить отчисления, а следовательно, и начисление заработной платы работнику не составит труда. Эту информацию он может получить через Интернет, например на портале "Госуслуг" (сформировав выписку о состоянии индивидуального лицевого счета, а также справку о доходах по форме 2-НДФЛ). Взыскать в суде официальные выплаты в целом несложно, так как доказательств достаточно. Здесь работодателю необходимо обратить внимание на 2 аспекта:
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)С "зарплатных" выплат в пользу сотрудника работодатель уплачивает за сотрудника НДФЛ и перечисляет взносы в СФР. Проверить отчисления, а следовательно, и начисление заработной платы работнику не составит труда. Эту информацию он может получить через Интернет, например на портале "Госуслуг" (сформировав выписку о состоянии индивидуального лицевого счета, а также справку о доходах по форме 2-НДФЛ). Взыскать в суде официальные выплаты в целом несложно, так как доказательств достаточно. Здесь работодателю необходимо обратить внимание на 2 аспекта:
Вопрос: В Инструкции ГНС России по подоходному налогу имеется форма Справки о доходах физического лица, которую должны заполнять все организации и представлять эти справки в налоговую инспекцию. Возникает вопрос, как правильно заполнить такую справку, если заработная плата в 1998 г. выплачивалась с задержкой, а за какие-то месяцы и вовсе не была выплачена?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Что касается вычетов, то в данном случае вычеты предоставляются за то количество месяцев, в течение которых работник проработал в организации, включая и те месяцы, за которые зарплата начислена, но не выплачена.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Что касается вычетов, то в данном случае вычеты предоставляются за то количество месяцев, в течение которых работник проработал в организации, включая и те месяцы, за которые зарплата начислена, но не выплачена.
Статья: О налоге на доходы физических лиц
(Воронова Т.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 1)Таким образом, удержание НДФЛ до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не может быть произведено. Сведения о начисленных, но не выплаченных дивидендах при заполнении Справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ не отражаются.
(Воронова Т.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 1)Таким образом, удержание НДФЛ до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не может быть произведено. Сведения о начисленных, но не выплаченных дивидендах при заполнении Справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ не отражаются.
Вопрос: ...Как заполняется справка 2-НДФЛ за 2017 г., если заработная плата начислена, но не выплачена?
(Консультация эксперта, 2018)Следовательно, заработная плата, начисленная за декабрь 2017 г., но не выплаченная работникам, в целях гл. 23 НК РФ относится к доходам, фактически полученным ими в 2017 г., информация о которых должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2017 г. (в разд. 3 и 5 справки, в том числе в разд. 5 справки в полях "Общая сумма дохода", "Налоговая база", "Сумма налога исчисленная").
(Консультация эксперта, 2018)Следовательно, заработная плата, начисленная за декабрь 2017 г., но не выплаченная работникам, в целях гл. 23 НК РФ относится к доходам, фактически полученным ими в 2017 г., информация о которых должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2017 г. (в разд. 3 и 5 справки, в том числе в разд. 5 справки в полях "Общая сумма дохода", "Налоговая база", "Сумма налога исчисленная").
Статья: На что обратить внимание при оформлении справки по форме 2-НДФЛ?
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Оформление справки при начислении и невыплате дохода. В Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@ был рассмотрен вопрос о порядке заполнения справки по форме 2-НДФЛ в случае выплаты работнику доходов в виде оплаты отпуска, а также в случае если работник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных он фактически не получил.
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Оформление справки при начислении и невыплате дохода. В Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@ был рассмотрен вопрос о порядке заполнения справки по форме 2-НДФЛ в случае выплаты работнику доходов в виде оплаты отпуска, а также в случае если работник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных он фактически не получил.
Статья: Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2014, N 2)Однако это все-таки противоречит гл. 23 НК РФ. Ведь в отношении зарплаты установлена специальная дата получения дохода - последний день месяца, за который она начислена <6>. А момент ее выплаты не имеет никакого значения (то есть неважно, в установленные сроки она выплачивается работникам или нет). Так что в справках 2-НДФЛ доход в виде зарплаты нужно отражать в месяцах ее начисления. Причем даже в том случае, если она не выплачена на день представления справок 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Разумеется, тогда в справках 2-НДФЛ сумма налога исчисленная (в том числе и с начисленной за декабрь зарплаты) будет больше и она не будет совпадать с суммой НДФЛ, удержанной и перечисленной в бюджет (именно на сумму декабрьского НДФЛ). Но заполнить справки 2-НДФЛ в таком виде будет правильно. А вот после выплаты зарплаты нужно будет подать в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ, где нужно отразить в п. п. 5.4 и 5.5 новые суммы удержанного и перечисленного налога (с учетом удержанных и перечисленных в 2014 г. сумм). Если вы погасили всю сумму долга по зарплате, то в разд. 5 уточненных справок суммы исчисленного (п. 5.3), удержанного (п. 5.4) и перечисленного (п. 5.5) НДФЛ будут одинаковые. Имейте в виду, что у уточненных справок 2-НДФЛ должны быть те же номера, что и у первоначально сданных справок, но новые даты <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2014, N 2)Однако это все-таки противоречит гл. 23 НК РФ. Ведь в отношении зарплаты установлена специальная дата получения дохода - последний день месяца, за который она начислена <6>. А момент ее выплаты не имеет никакого значения (то есть неважно, в установленные сроки она выплачивается работникам или нет). Так что в справках 2-НДФЛ доход в виде зарплаты нужно отражать в месяцах ее начисления. Причем даже в том случае, если она не выплачена на день представления справок 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Разумеется, тогда в справках 2-НДФЛ сумма налога исчисленная (в том числе и с начисленной за декабрь зарплаты) будет больше и она не будет совпадать с суммой НДФЛ, удержанной и перечисленной в бюджет (именно на сумму декабрьского НДФЛ). Но заполнить справки 2-НДФЛ в таком виде будет правильно. А вот после выплаты зарплаты нужно будет подать в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ, где нужно отразить в п. п. 5.4 и 5.5 новые суммы удержанного и перечисленного налога (с учетом удержанных и перечисленных в 2014 г. сумм). Если вы погасили всю сумму долга по зарплате, то в разд. 5 уточненных справок суммы исчисленного (п. 5.3), удержанного (п. 5.4) и перечисленного (п. 5.5) НДФЛ будут одинаковые. Имейте в виду, что у уточненных справок 2-НДФЛ должны быть те же номера, что и у первоначально сданных справок, но новые даты <7>.
Статья: Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Из вопроса следует, что до 1 марта 2021 г. - крайнего срока представления НДФЛ-отчетности в ИФНС - зарплату работникам ваша организация не выплатит. А значит, и НДФЛ из нее не удержит <6>. Даже при выплате зарплаты с опозданием дата получения дохода работниками остается прежней - последний день месяца, за который она начислена. И в этот же день с нее нужно исчислить НДФЛ <7>. В связи с этим особенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2020 г. таковы <8>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Из вопроса следует, что до 1 марта 2021 г. - крайнего срока представления НДФЛ-отчетности в ИФНС - зарплату работникам ваша организация не выплатит. А значит, и НДФЛ из нее не удержит <6>. Даже при выплате зарплаты с опозданием дата получения дохода работниками остается прежней - последний день месяца, за который она начислена. И в этот же день с нее нужно исчислить НДФЛ <7>. В связи с этим особенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2020 г. таковы <8>:
Вопрос: Работник казенного учреждения в ноябре 2019 года обратился с просьбой о выдаче справки о доходах. С сентября по октябрь 2019 года работник находился в отпуске. За эти месяцы начислений не было. Необходимо ли при заполнении справки указать информацию о доходах за сентябрь - октябрь 2019 года с нулевыми показателями?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)В Письме Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1192 отмечено, что при заполнении справки (ф. 2-НДФЛ) в соответствующих разделах суммы начисленных доходов, относящихся к оплате труда, отражаются в том месяце налогового периода, за который эти доходы были начислены.
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)В Письме Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1192 отмечено, что при заполнении справки (ф. 2-НДФЛ) в соответствующих разделах суммы начисленных доходов, относящихся к оплате труда, отражаются в том месяце налогового периода, за который эти доходы были начислены.
Статья: В январе сдаем форму 2-НДФЛ с признаком 2
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 1)Оставшуюся часть НДФЛ в сумме 1810 руб. (4810 руб. - 3000 руб.) из зарплаты за декабрь бухгалтер удержать не сможет, поскольку выплачивать работнику доходы в декабре компания больше не будет. Удерживать НДФЛ, начисленный с доходов 2014 г., из доходов 2015 г. нельзя. Так как налоговый период по НДФЛ - календарный год (ст. 216 НК РФ).
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 1)Оставшуюся часть НДФЛ в сумме 1810 руб. (4810 руб. - 3000 руб.) из зарплаты за декабрь бухгалтер удержать не сможет, поскольку выплачивать работнику доходы в декабре компания больше не будет. Удерживать НДФЛ, начисленный с доходов 2014 г., из доходов 2015 г. нельзя. Так как налоговый период по НДФЛ - календарный год (ст. 216 НК РФ).
Статья: Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 8)ЗАРПЛАТА НАЧИСЛЕНА, НО НЕ ВЫПЛАЧЕНА: КАК ЗАПОЛНИТЬ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 8)ЗАРПЛАТА НАЧИСЛЕНА, НО НЕ ВЫПЛАЧЕНА: КАК ЗАПОЛНИТЬ
Статья: Промежуточные дивиденды: собственникам - доход, бухгалтеру - проблемы
(Жданова Н.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 6)Таким образом, если к дивидендам применялась ставка 15%, то нужно отдельно заполнить раздел 3 и раздел 5 (глава I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).
(Жданова Н.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 6)Таким образом, если к дивидендам применялась ставка 15%, то нужно отдельно заполнить раздел 3 и раздел 5 (глава I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).