Заполнение книги покупок принципалом
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение книги покупок принципалом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: ФНС России разъяснила, как комиссионерам заполнять документы при ввозе товаров из ЕАЭС
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Суммы НДС, уплаченные в бюджет комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС, подлежат вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия на учет приобретенных товаров. Поэтому ФНС России разъяснила особенности заполнения книги покупок комитентом (доверителем, принципалом). Так, в графе 2 он указывает новый код операции, а в графе 3 - номер и дату регистрации заявления в налоговом органе с отметкой об уплате налога комиссионером (поверенным, агентом).
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Суммы НДС, уплаченные в бюджет комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС, подлежат вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия на учет приобретенных товаров. Поэтому ФНС России разъяснила особенности заполнения книги покупок комитентом (доверителем, принципалом). Так, в графе 2 он указывает новый код операции, а в графе 3 - номер и дату регистрации заявления в налоговом органе с отметкой об уплате налога комиссионером (поверенным, агентом).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Точно так же в книге покупок в графе 14 по этому счету-фактуре вы должны указать стоимость всех товаров (работ, услуг) с НДС, купленных как для себя, так и для принципала (пп. "с" п. 6 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Точно так же в книге покупок в графе 14 по этому счету-фактуре вы должны указать стоимость всех товаров (работ, услуг) с НДС, купленных как для себя, так и для принципала (пп. "с" п. 6 Правил ведения книги покупок).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"10. При регистрации в книге покупок исправленных счетов-фактур, составленных продавцом после составления одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, записи по корректировочным счетам-фактурам, составленным в связи с увеличением стоимости, в которые не вносились исправления, из книги покупок не аннулируются.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"10. При регистрации в книге покупок исправленных счетов-фактур, составленных продавцом после составления одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, записи по корректировочным счетам-фактурам, составленным в связи с увеличением стоимости, в которые не вносились исправления, из книги покупок не аннулируются.
Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""3.2. Иностранные лица, подлежащие постановке на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при оказании услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, а также при реализации товаров в соответствии со статьей 174.3 настоящего Кодекса не ведут.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""3.2. Иностранные лица, подлежащие постановке на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при оказании услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, а также при реализации товаров в соответствии со статьей 174.3 настоящего Кодекса не ведут.";
Типовая ситуация: Агентский договор: НДС и счета-фактуры
(Издательство "Главная книга", 2025)Счета-фактуры, полученные от продавцов, и счета-фактуры, перевыставленные принципалу, агент регистрирует в журнале учета, но не регистрирует в книге покупок и книге продаж (п. 19 Правил ведения книги покупок).
(Издательство "Главная книга", 2025)Счета-фактуры, полученные от продавцов, и счета-фактуры, перевыставленные принципалу, агент регистрирует в журнале учета, но не регистрирует в книге покупок и книге продаж (п. 19 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. Не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. Не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента операции по приобретению недвижимости (здания) для принципала, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и получает агентское вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Полученный от продавца счет-фактуру агент регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Полученный от продавца счет-фактуру агент регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете агента расчеты, связанные с приобретением недвижимого имущества от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если принципал также возмещает понесенные агентом расходы (стоимость консультационных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)Так как организация (агент) исполняет поручение, действуя от своего имени, продавец объекта недвижимости и исполнитель услуг выставляют счета-фактуры на имя агента. Указанные счета-фактуры агент не регистрирует в книге покупок, а отражает в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1, пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)).
(Консультация эксперта, 2025)Так как организация (агент) исполняет поручение, действуя от своего имени, продавец объекта недвижимости и исполнитель услуг выставляют счета-фактуры на имя агента. Указанные счета-фактуры агент не регистрирует в книге покупок, а отражает в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1, пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)).
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)Если объект недвижимости приобретается через агента, действующего от имени принципала, счет-фактуру продавец выставляет на имя последнего (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Также разъяснены особенности ведения комитентом (доверителем, принципалом) книги покупок. В частности, в графе 2 (код вида операции) он указывает "46", в графе 3 - номер и дату регистрации заявления в налоговом органе с отметкой об уплате налога комиссионером (поверенным, агентом).
(КонсультантПлюс, 2025)Также разъяснены особенности ведения комитентом (доверителем, принципалом) книги покупок. В частности, в графе 2 (код вида операции) он указывает "46", в графе 3 - номер и дату регистрации заявления в налоговом органе с отметкой об уплате налога комиссионером (поверенным, агентом).
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрируйте счет-фактуру от третьего лица в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за квартал, когда он составлен. В книге покупок отражать его не нужно;
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрируйте счет-фактуру от третьего лица в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за квартал, когда он составлен. В книге покупок отражать его не нужно;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Реквизиты выданного покупателю счета-фактуры агент сообщает принципалу, после чего получает от него счет-фактуру с аналогичными данными, который регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не включает в свою книгу покупок (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Реквизиты выданного покупателю счета-фактуры агент сообщает принципалу, после чего получает от него счет-фактуру с аналогичными данными, который регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не включает в свою книгу покупок (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137) <**>.
Типовая ситуация: Коды видов операций по НДС
(Издательство "Главная книга", 2025)Коды в книге покупок
(Издательство "Главная книга", 2025)Коды в книге покупок
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом к вычету указанная сумма НДС могла быть заявлена лишь конечным потребителем работы (услуги), т.е. комитентом (принципалом). Чтобы он мог реализовать свое право на вычет НДС, посредник должен был перевыставить счет-фактуру, который он составил в связи с исполнением обязанностей налогового агента, на имя комитента (принципала). Этот счет-фактура регистрировался комитентом в своей книге покупок как основание для вычета НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет в соответствии со ст. 161 НК РФ посредником - налоговым агентом (см. Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-09/6141).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом к вычету указанная сумма НДС могла быть заявлена лишь конечным потребителем работы (услуги), т.е. комитентом (принципалом). Чтобы он мог реализовать свое право на вычет НДС, посредник должен был перевыставить счет-фактуру, который он составил в связи с исполнением обязанностей налогового агента, на имя комитента (принципала). Этот счет-фактура регистрировался комитентом в своей книге покупок как основание для вычета НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет в соответствии со ст. 161 НК РФ посредником - налоговым агентом (см. Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-09/6141).