Заполнение электронного упд
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение электронного упд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 29.05.2024 N 88-17886/2024 (УИД 36RS0010-01-2023-001318-65)
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О признании договора недействительным в целом.
Требования поставщика: 2) О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик оплатил поставленный товар частично.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Фактическая передача товара путем оформления иных документов отгрузки, чем накладная, счет-фактура, также не свидетельствует сама по себе о незаключенности договора поставки, а равно и о его неисполнении, поскольку универсальные передаточные акты содержат электронную подпись ответчика как индивидуального предпринимателя. Сам факт отсутствия в универсальных передаточных документах ссылок на договор поставки не является основанием для признания договора незаключенным, поскольку лишь характеризует особенности заполнения данных документов.
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О признании договора недействительным в целом.
Требования поставщика: 2) О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик оплатил поставленный товар частично.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Фактическая передача товара путем оформления иных документов отгрузки, чем накладная, счет-фактура, также не свидетельствует сама по себе о незаключенности договора поставки, а равно и о его неисполнении, поскольку универсальные передаточные акты содержат электронную подпись ответчика как индивидуального предпринимателя. Сам факт отсутствия в универсальных передаточных документах ссылок на договор поставки не является основанием для признания договора незаключенным, поскольку лишь характеризует особенности заполнения данных документов.
Апелляционное определение Воронежского областного суда от 12.03.2024 N 33-1241/2024 (УИД 36RS0010-01-2023-001318-65)
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О признании договора недействительным в целом.
Требования поставщика: 2) О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик оплатил поставленный товар частично.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Фактическая передача товара путем оформления иных документов отгрузки, чем накладная, счет-фактура, также не свидетельствует само по себе о незаключенности поставки, а равно и о его неисполнении, поскольку универсальные передаточные акты содержат электронную подпись ответчика как индивидуального предпринимателя. Сам факт отсутствия в универсальных передаточных документах ссылок на договор поставки не является основанием для признания договора незаключенным, поскольку лишь характеризует особенности заполнения данных документов.
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О признании договора недействительным в целом.
Требования поставщика: 2) О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик оплатил поставленный товар частично.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Фактическая передача товара путем оформления иных документов отгрузки, чем накладная, счет-фактура, также не свидетельствует само по себе о незаключенности поставки, а равно и о его неисполнении, поскольку универсальные передаточные акты содержат электронную подпись ответчика как индивидуального предпринимателя. Сам факт отсутствия в универсальных передаточных документах ссылок на договор поставки не является основанием для признания договора незаключенным, поскольку лишь характеризует особенности заполнения данных документов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: УПД: выставление, заполнение, исправление
(Издательство "Главная книга", 2026)Строку 5а "Документ об отгрузке" обязательно заполняют в бумажном или электронном УПД со статусом 1 - в ней приводят наименование, номер и дату самого УПД, формулировку "тот же" не используют. В УПД со статусом 2 строку 5а можно не заполнять (Письма ФНС от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368, от 30.06.2025 N ЕА-4-26/6254@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Строку 5а "Документ об отгрузке" обязательно заполняют в бумажном или электронном УПД со статусом 1 - в ней приводят наименование, номер и дату самого УПД, формулировку "тот же" не используют. В УПД со статусом 2 строку 5а можно не заполнять (Письма ФНС от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368, от 30.06.2025 N ЕА-4-26/6254@).
Готовое решение: Действия налогоплательщика при продаже основных средств из прослеживаемых товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Заполнять УПД на прослеживаемые ОС в электронной форме не надо в следующих случаях (п. 1.1 ст. 169 НК РФ, пп. "г" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@):
(КонсультантПлюс, 2026)Заполнять УПД на прослеживаемые ОС в электронной форме не надо в следующих случаях (п. 1.1 ст. 169 НК РФ, пп. "г" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@):
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@
(ред. от 15.11.2024)
"Об утверждении форматов счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа, форматов счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2024 N 77001)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам передачи по телекоммуникационным каналам связи (далее - файл обмена) счета-фактуры или универсального передаточного документа, включающего в себя счет-фактуру, или универсального передаточного документа в электронной форме.
(ред. от 15.11.2024)
"Об утверждении форматов счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа, форматов счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2024 N 77001)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам передачи по телекоммуникационным каналам связи (далее - файл обмена) счета-фактуры или универсального передаточного документа, включающего в себя счет-фактуру, или универсального передаточного документа в электронной форме.
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"2. Установить, что с 1 января 2023 г. операторы электронного документооборота обязаны представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее рабочего дня, следующего за днем получения поступивших им по формату, утвержденному указанным федеральным органом исполнительной власти, в электронной форме содержащие реквизиты прослеживаемости счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, или содержащие реквизиты прослеживаемости универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы в порядке, установленном таким федеральным органом исполнительной власти.
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"2. Установить, что с 1 января 2023 г. операторы электронного документооборота обязаны представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее рабочего дня, следующего за днем получения поступивших им по формату, утвержденному указанным федеральным органом исполнительной власти, в электронной форме содержащие реквизиты прослеживаемости счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, или содержащие реквизиты прослеживаемости универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы в порядке, установленном таким федеральным органом исполнительной власти.
Статья: УПД: секрет хорошей формы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Учитывая, что это тот же самый УПД (то есть в строке 5а УПД должен сослаться сам на себя), в электронном формате УПД предусмотрено, что можно в этой строке написать "тот же", тогда номер и дату документа об отгрузке заполнять не нужно <19>. Следовательно, когда УПД формируется в электронной форме, то при его визуализации в строке 5а отражается "тот же". Соответственно, номер и дата документа об отгрузке не приводятся. Именно такое решение было принято налоговой службой при утверждении нового формата электронного УПД. И это решение выглядит вполне логично: зачем дублировать информацию?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Учитывая, что это тот же самый УПД (то есть в строке 5а УПД должен сослаться сам на себя), в электронном формате УПД предусмотрено, что можно в этой строке написать "тот же", тогда номер и дату документа об отгрузке заполнять не нужно <19>. Следовательно, когда УПД формируется в электронной форме, то при его визуализации в строке 5а отражается "тот же". Соответственно, номер и дата документа об отгрузке не приводятся. Именно такое решение было принято налоговой службой при утверждении нового формата электронного УПД. И это решение выглядит вполне логично: зачем дублировать информацию?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В строке 5а указываются реквизиты документа на отгрузку товаров (работ, услуг). По разъяснению ФНС, при применении УПД в строке 5а следует указывать номер и дату счета-фактуры, которые отражены в строке 1 (то есть в строке 5а повторяются номер и дата, которые указаны в строке 1 этого же документа). Данный подход применим как для случаев заполнения УПД на бумажном носителе, так и в электронной форме (Письмо ФНС России от 13.10.2021 N ЕА-4-26/14498@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В строке 5а указываются реквизиты документа на отгрузку товаров (работ, услуг). По разъяснению ФНС, при применении УПД в строке 5а следует указывать номер и дату счета-фактуры, которые отражены в строке 1 (то есть в строке 5а повторяются номер и дата, которые указаны в строке 1 этого же документа). Данный подход применим как для случаев заполнения УПД на бумажном носителе, так и в электронной форме (Письмо ФНС России от 13.10.2021 N ЕА-4-26/14498@).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<241> В строке 5а указываются реквизиты документа на отгрузку товаров (работ, услуг). По разъяснению ФНС, при применении УПД в строке 5а следует указывать номер и дату счета-фактуры, которые отражены в строке 1 (то есть в строке 5а повторяются номер и дата, которые указаны в строке 1 этого же документа). Данный подход применим для случаев заполнения УПД как на бумажном носителе, так и в электронной форме (письмо ФНС России от 13.10.2021 N ЕА-4-26/14498@).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<241> В строке 5а указываются реквизиты документа на отгрузку товаров (работ, услуг). По разъяснению ФНС, при применении УПД в строке 5а следует указывать номер и дату счета-фактуры, которые отражены в строке 1 (то есть в строке 5а повторяются номер и дата, которые указаны в строке 1 этого же документа). Данный подход применим для случаев заполнения УПД как на бумажном носителе, так и в электронной форме (письмо ФНС России от 13.10.2021 N ЕА-4-26/14498@).
Статья: НДС-2026: поправки для всех плательщиков (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Не забудьте, что налоговая служба с 2026 г. отменила часть ранее утвержденных форматов электронных документов <8>. И для выставления накладной или акта в электронном виде по утвержденному формату придется использовать формат УПД с функцией ДОП. О том, какие изменения в электронной первичке действуют с 2026 г., мы рассказывали в ГК, 2025, N 19, с. 12.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Не забудьте, что налоговая служба с 2026 г. отменила часть ранее утвержденных форматов электронных документов <8>. И для выставления накладной или акта в электронном виде по утвержденному формату придется использовать формат УПД с функцией ДОП. О том, какие изменения в электронной первичке действуют с 2026 г., мы рассказывали в ГК, 2025, N 19, с. 12.
Статья: О чем нужно помнить, работая с УПД
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Указание в УПД офиса как места отгрузки -
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Указание в УПД офиса как места отгрузки -
Вопрос: Какие страны входят в Таможенный (Евразийский экономический) союз и какими правилами регулируется перемещение товаров между его участниками?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)РНПТ вместе с установленной единицей измерения и сведениями о количестве товаров указывается налогоплательщиками НДС в счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах), а юридическими лицами и предпринимателями, применяющими УСН и другие специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, РНПТ указывается в универсальных передаточных документах (УПД) (универсальных корректировочных документах). Налогоплательщики НДС в общем случае передают информацию об этих документах в налоговой декларации по НДС (разд. 8 и 9), а иные лица - в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, который ежеквартально передается в налоговые органы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 13, разд. VIII Положения, п. п. 52.3, 56.3 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)РНПТ вместе с установленной единицей измерения и сведениями о количестве товаров указывается налогоплательщиками НДС в счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах), а юридическими лицами и предпринимателями, применяющими УСН и другие специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, РНПТ указывается в универсальных передаточных документах (УПД) (универсальных корректировочных документах). Налогоплательщики НДС в общем случае передают информацию об этих документах в налоговой декларации по НДС (разд. 8 и 9), а иные лица - в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, который ежеквартально передается в налоговые органы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 13, разд. VIII Положения, п. п. 52.3, 56.3 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При применении УПД, очевидно, возникает вопрос о том, что следует указывать в строке 5а (наименование, N и дата документа об отгрузке). По разъяснению ФНС, в этой сроке следует указывать номер и дату счета-фактуры, которые отражены в строке 1 (то есть в строке 5а указывается наименование документа - УПД и далее повторяются номер и дата, которые указаны в строке 1 этого же документа). Данный подход применим для случаев заполнения УПД как на бумажном носителе, так и в электронной форме (Письмо ФНС России от 13.10.2021 N ЕА-4-26/14498@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При применении УПД, очевидно, возникает вопрос о том, что следует указывать в строке 5а (наименование, N и дата документа об отгрузке). По разъяснению ФНС, в этой сроке следует указывать номер и дату счета-фактуры, которые отражены в строке 1 (то есть в строке 5а указывается наименование документа - УПД и далее повторяются номер и дата, которые указаны в строке 1 этого же документа). Данный подход применим для случаев заполнения УПД как на бумажном носителе, так и в электронной форме (Письмо ФНС России от 13.10.2021 N ЕА-4-26/14498@).
Статья: Точечные изменения по НДС касаются не только избранных (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)При дальнейшей реализации такого АРМ счет-фактуру или УПД надо выставлять в электронной форме, заполняя графы 11 - 13, где указываются реквизиты прослеживаемости: РНПТ, единица измерения прослеживаемости, ее код. Причем по каждому прослеживаемому товару, включенному в набор или комплект.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)При дальнейшей реализации такого АРМ счет-фактуру или УПД надо выставлять в электронной форме, заполняя графы 11 - 13, где указываются реквизиты прослеживаемости: РНПТ, единица измерения прослеживаемости, ее код. Причем по каждому прослеживаемому товару, включенному в набор или комплект.
Статья: Охрана труда: что изменилось с 2023 года?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Таким образом, при заполнении формы уведомления нужно будет прикрепить заверенные организацией копии подтверждающих документов (акты приемки выполненных работ, счета, универсально-передаточные документы (накладные и счета-фактуры, договоры на закупку)).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Таким образом, при заполнении формы уведомления нужно будет прикрепить заверенные организацией копии подтверждающих документов (акты приемки выполненных работ, счета, универсально-передаточные документы (накладные и счета-фактуры, договоры на закупку)).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Этим же Письмом были даны Рекомендации по заполнению УПД. В частности, в строке 16 УПД "Дата получения (приемки)" указывается дата получения товара (груза), принятия результатов выполненных работ, получения имущественных прав покупателем или иным лицом, уполномоченным покупателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Этим же Письмом были даны Рекомендации по заполнению УПД. В частности, в строке 16 УПД "Дата получения (приемки)" указывается дата получения товара (груза), принятия результатов выполненных работ, получения имущественных прав покупателем или иным лицом, уполномоченным покупателем.