Заполнение декларации по земельному налогу 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение декларации по земельному налогу 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2023 N 13АП-1676/2023 по делу N А21-10334/2022
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении земельного налога; 2) О признании незаконным решения о начислении пеней.
Обстоятельства: Коммерческая организация полагает незаконным оспариваемое решение в связи с наличием права на применение пониженной ставки земельного налога на основании пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, однако не представлены доказательства использования участка, отнесенного к землям населенных пунктов с видом разрешенного использования "для ведения личного подсобного хозяйства", непосредственно в целях удовлетворения личных потребностей при ведении подсобного хозяйства, а не в целях извлечения прибыли.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Данное обстоятельство послужило основанием для представления Обществом 30.03.2021 в Инспекцию уточненной налоговой декларации за 2019 год по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (далее - земельный налог), согласно которой, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, с учетом применения налоговой ставки 0,3%, составила 305 196 руб.
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении земельного налога; 2) О признании незаконным решения о начислении пеней.
Обстоятельства: Коммерческая организация полагает незаконным оспариваемое решение в связи с наличием права на применение пониженной ставки земельного налога на основании пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, однако не представлены доказательства использования участка, отнесенного к землям населенных пунктов с видом разрешенного использования "для ведения личного подсобного хозяйства", непосредственно в целях удовлетворения личных потребностей при ведении подсобного хозяйства, а не в целях извлечения прибыли.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Данное обстоятельство послужило основанием для представления Обществом 30.03.2021 в Инспекцию уточненной налоговой декларации за 2019 год по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (далее - земельный налог), согласно которой, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, с учетом применения налоговой ставки 0,3%, составила 305 196 руб.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2021 N 13АП-8421/2021 по делу N А21-14625/2019
Процессуальные вопросы: Прекращение производства в рамках дела о банкротстве - в случае признания необоснованными требований, послуживших основанием для возбуждения производства по делу о банкротстве.Признавая требование ФНС к должнику ООО "Имаго" необоснованным, отказывая во введении наблюдения в отношении ООО "Имаго", прекращая производство по делу о банкротстве ООО "Имаго", суд первой инстанции пришел к следующим выводам. Требование Межрайонной ИФНС России N 10 по Калининградской области N 34262 выставлено 11.12.2018 года, т.е. раньше наступления срока для уплаты земельного налога. При этом, недоимка по земельному налогу, указанная в требовании N 34262 не могла быть выявлена Межрайонной ИФНС России N 10 по Калининградской области ранее даты представления должником налоговой декларации за 2018 год 01.02.2019 года. Таким образом, требование N 34262 от 11.12.2018 года не может являться надлежащим доказательством наличия у должника задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 4 367 664,47 руб., в связи с чем размер основной задолженности ООО "Имаго" по земельному налогу составляет менее трехсот тысяч рублей.
Процессуальные вопросы: Прекращение производства в рамках дела о банкротстве - в случае признания необоснованными требований, послуживших основанием для возбуждения производства по делу о банкротстве.Признавая требование ФНС к должнику ООО "Имаго" необоснованным, отказывая во введении наблюдения в отношении ООО "Имаго", прекращая производство по делу о банкротстве ООО "Имаго", суд первой инстанции пришел к следующим выводам. Требование Межрайонной ИФНС России N 10 по Калининградской области N 34262 выставлено 11.12.2018 года, т.е. раньше наступления срока для уплаты земельного налога. При этом, недоимка по земельному налогу, указанная в требовании N 34262 не могла быть выявлена Межрайонной ИФНС России N 10 по Калининградской области ранее даты представления должником налоговой декларации за 2018 год 01.02.2019 года. Таким образом, требование N 34262 от 11.12.2018 года не может являться надлежащим доказательством наличия у должника задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 4 367 664,47 руб., в связи с чем размер основной задолженности ООО "Имаго" по земельному налогу составляет менее трехсот тысяч рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении коэффициентов при возникновении (прекращении) права на участок и изменении кадастровой стоимости и об указании налоговым органом в сообщениях сумм исчисленных транспортного и земельного налогов.
(Письмо ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-21/7565@)Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу, приведенный в обращении в качестве основания для округления значений рассматриваемых коэффициентов, не может применяться, поскольку приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ об утверждении формы этой налоговой декларации признан утратившим силу приказом ФНС России от 04.09.2019 N ММВ-7-21/440@.
(Письмо ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-21/7565@)Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу, приведенный в обращении в качестве основания для округления значений рассматриваемых коэффициентов, не может применяться, поскольку приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ об утверждении формы этой налоговой декларации признан утратившим силу приказом ФНС России от 04.09.2019 N ММВ-7-21/440@.
Вопрос: К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка (код ОКОФ 220.42.99.19.112) и как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой?
(Консультация эксперта, 2024)Реализация прочего имущества, в частности земельного участка, в декларации по налогу на прибыль отражается в Приложении N 1 и в Приложении N 2 к листу 02, где (п. п. 6.2, 7.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок)):
(Консультация эксперта, 2024)Реализация прочего имущества, в частности земельного участка, в декларации по налогу на прибыль отражается в Приложении N 1 и в Приложении N 2 к листу 02, где (п. п. 6.2, 7.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок)):
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам проверки представленной обществом налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год инспекция установила, что у общества в проверяемом налоговом периоде в собственности находились земельные участки с видом разрешенного использования: "для индивидуальной жилой застройки", "индивидуальное жилищное строительство, отдельно стоящие индивидуальные жилые дома на одну, две семьи, коттеджи", "блокированные жилые дома с блок-квартирами на одну семью", "для сельскохозяйственного использования".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам проверки представленной обществом налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год инспекция установила, что у общества в проверяемом налоговом периоде в собственности находились земельные участки с видом разрешенного использования: "для индивидуальной жилой застройки", "индивидуальное жилищное строительство, отдельно стоящие индивидуальные жилые дома на одну, две семьи, коттеджи", "блокированные жилые дома с блок-квартирами на одну семью", "для сельскохозяйственного использования".
<Письмо> ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346
"О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)"
(вместе с "Рекомендациями по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)")Вместе с тем, по транспортному и земельному налогам (за налоговый период 2020 года и последующие периоды) и по налогу на имущество организаций (за налоговый период 2022 года и последующие периоды в части принадлежащих налогоплательщикам - российским организациям объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) порядок заполнения налоговой декларации (расчета) законодательством о налогах и сборах не установлен (часть 9 статьи 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ, часть 17 статьи 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ).
"О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)"
(вместе с "Рекомендациями по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)")Вместе с тем, по транспортному и земельному налогам (за налоговый период 2020 года и последующие периоды) и по налогу на имущество организаций (за налоговый период 2022 года и последующие периоды в части принадлежащих налогоплательщикам - российским организациям объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) порядок заполнения налоговой декларации (расчета) законодательством о налогах и сборах не установлен (часть 9 статьи 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ, часть 17 статьи 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ).