Заполнение декларации по НДС при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение декларации по НДС при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в декларации по НДС отразить восстановление налога при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в декларации восстановление НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в декларации восстановление НДС при переходе на УСН
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Если же доход организации за 2024 г. составит менее 60 млн руб., то восстановить соответствующие НДС-вычеты при переходе на УСН с 2025 г. надо в декларации по НДС за IV квартал 2024 г. <4> Ведь в таком случае начиная с 2025 г. организация будет автоматически применять освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. И соответственно, декларацию по НДС за I квартал 2025 г. она подавать не будет (разумеется, если доходы за этот квартал будут меньше 60 млн руб.).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Если же доход организации за 2024 г. составит менее 60 млн руб., то восстановить соответствующие НДС-вычеты при переходе на УСН с 2025 г. надо в декларации по НДС за IV квартал 2024 г. <4> Ведь в таком случае начиная с 2025 г. организация будет автоматически применять освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. И соответственно, декларацию по НДС за I квартал 2025 г. она подавать не будет (разумеется, если доходы за этот квартал будут меньше 60 млн руб.).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Во всех разделах налоговой декларации по НДС (за исключением разделов 8 - 12) показатели указываются в полных рублях (п. 15 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС). Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Во всех разделах налоговой декларации по НДС (за исключением разделов 8 - 12) показатели указываются в полных рублях (п. 15 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС). Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Статья: Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Например, в августе гражданка зарегистрировала ИП на УСН, а уже к новому году поняла, что ей выгоднее работать на ОСН. И заключила в конце декабря договор с бухгалтером на ведение отчетности на ОСН. С января работа велась ИП с соблюдением всех требований к применяющим ОСН: должным образом составлялась первичка, платился НДС и НДФЛ, сдавались НДС-декларации раз в квартал. Однако, как только в налоговой декларации по НДС появился налоговый вычет, ИФНС отказалась признавать переход этого ИП на общую систему налогообложения без официального уведомления. Но суд указал: поскольку налоговая приняла декларации за I и II кварталы, налоги распределила по соответствующим бюджетам и даже один раз выставила требование об уплате недоимки по НДФЛ, то отказать в применении ОСН она не вправе <12>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Например, в августе гражданка зарегистрировала ИП на УСН, а уже к новому году поняла, что ей выгоднее работать на ОСН. И заключила в конце декабря договор с бухгалтером на ведение отчетности на ОСН. С января работа велась ИП с соблюдением всех требований к применяющим ОСН: должным образом составлялась первичка, платился НДС и НДФЛ, сдавались НДС-декларации раз в квартал. Однако, как только в налоговой декларации по НДС появился налоговый вычет, ИФНС отказалась признавать переход этого ИП на общую систему налогообложения без официального уведомления. Но суд указал: поскольку налоговая приняла декларации за I и II кварталы, налоги распределила по соответствующим бюджетам и даже один раз выставила требование об уплате недоимки по НДФЛ, то отказать в применении ОСН она не вправе <12>.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если на УСН вы освобождаетесь от НДС, то после перехода для вас по НДС, по сути, ничего не изменится. В общем случае вам не нужно будет на УСН исчислять НДС, составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и подавать декларацию (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). "Входной" ("ввозной") НДС к вычету вы принимать не сможете (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если на УСН вы освобождаетесь от НДС, то после перехода для вас по НДС, по сути, ничего не изменится. В общем случае вам не нужно будет на УСН исчислять НДС, составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и подавать декларацию (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). "Входной" ("ввозной") НДС к вычету вы принимать не сможете (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: Основания для включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДС, пени и штрафы. Суд отказал в удовлетворении требования ИП. В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счетов-фактур с НДС вся сумма налога уплачивается в бюджет. Право на применение УСН в спорный период ИП не утрачивал, сообщения о переходе на иной режим налогообложения в налоговый орган не направлял. В спорный период заявитель применял УСН, не являясь плательщиком НДС, поставив контрагентам товар и оформив счета-фактуры с выделением НДС. Он обязан был в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ исчислить и уплатить в бюджет налог, выделенный в счетах-фактурах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он фактически применял ОСН. ИП не подавал декларации по НДС. Дополнительно представленные заявителем документы противоречат сведениям, отраженным в выписках по расчетным счетам в банках и книгах продаж ИП. Следовательно, в проверяемый период налогоплательщик фактически применял УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДС, пени и штрафы. Суд отказал в удовлетворении требования ИП. В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счетов-фактур с НДС вся сумма налога уплачивается в бюджет. Право на применение УСН в спорный период ИП не утрачивал, сообщения о переходе на иной режим налогообложения в налоговый орган не направлял. В спорный период заявитель применял УСН, не являясь плательщиком НДС, поставив контрагентам товар и оформив счета-фактуры с выделением НДС. Он обязан был в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ исчислить и уплатить в бюджет налог, выделенный в счетах-фактурах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он фактически применял ОСН. ИП не подавал декларации по НДС. Дополнительно представленные заявителем документы противоречат сведениям, отраженным в выписках по расчетным счетам в банках и книгах продаж ИП. Следовательно, в проверяемый период налогоплательщик фактически применял УСН.
Статья: Вычет НДС при неподаче налогоплательщиком уведомления об отказе от УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Из действий налогового органа (принятие деклараций по НДС, НДФЛ и уплата указанных налогов по общей системе налогообложения без замечаний, выставление требования об уплате НДФЛ), осуществленных в течение 2021 г., следует, что им был учтен и принят факт перехода налогоплательщика с 1 января 2021 г. с УСН на общую систему налогообложения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Из действий налогового органа (принятие деклараций по НДС, НДФЛ и уплата указанных налогов по общей системе налогообложения без замечаний, выставление требования об уплате НДФЛ), осуществленных в течение 2021 г., следует, что им был учтен и принят факт перехода налогоплательщика с 1 января 2021 г. с УСН на общую систему налогообложения.
Готовое решение: Как учесть дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков), возникшую в периоде применения УСН, при переходе на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Срок действия банковской гарантии, представляемой налогоплательщиком в целях применения заявительного порядка возмещения НДС, должен составлять не менее 10 месяцев, начало исчисления которого следует производить со дня, следующего за днем подачи налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение налога".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Срок действия банковской гарантии, представляемой налогоплательщиком в целях применения заявительного порядка возмещения НДС, должен составлять не менее 10 месяцев, начало исчисления которого следует производить со дня, следующего за днем подачи налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение налога".
Статья: Квалификация уклонения организации от уплаты налогов: проблемы конструирования состава и способы их преодоления
(Жадяева М.А., Янина И.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Продемонстрируем данное утверждение на следующем примере из судебной практики. Директор ООО "Муг" применял два специальных режима налогообложения - УСН и ЕНВД, на которые не имел законного права, поскольку торговая площадь торгового центра "Муг" была более 1 150 кв. м и численность работников составляла более 100 сотрудников. То есть директор ООО "Муг" обязан был перейти на общий режим налогообложения, заключающийся в уплате НДС. Однако виновный не представил в налоговый орган налоговые декларации по НДС, в связи с чем уклонился от уплаты налогов в особо крупном размере <9>.
(Жадяева М.А., Янина И.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Продемонстрируем данное утверждение на следующем примере из судебной практики. Директор ООО "Муг" применял два специальных режима налогообложения - УСН и ЕНВД, на которые не имел законного права, поскольку торговая площадь торгового центра "Муг" была более 1 150 кв. м и численность работников составляла более 100 сотрудников. То есть директор ООО "Муг" обязан был перейти на общий режим налогообложения, заключающийся в уплате НДС. Однако виновный не представил в налоговый орган налоговые декларации по НДС, в связи с чем уклонился от уплаты налогов в особо крупном размере <9>.
Статья: С общей системы налогообложения на УСНО: о восстановлении НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Восстановленный НДС отражается в налоговой декларации по строке 080 разд. 3 (п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС <2>).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Восстановленный НДС отражается в налоговой декларации по строке 080 разд. 3 (п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС <2>).
Вопрос: Вправе ли организация продолжить применение ОСН, если она своевременно представила уведомление о переходе на УСН, но в последующем фактически продолжала применять ОСН, сдавала отчетность и платила налоги по НДС и налог на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)ВАС РФ вынес Определение от 30.04.2014 N ВАС-1687/14 по делу N А76-3543/2013, в котором указал, что отказ от применения упрощенной системы налогообложения - это право налогоплательщика и оно носит уведомительный характер. Поскольку предприниматель с 01.01.2012 осуществлял хозяйственную деятельность, оформлял первичные документы и представлял налоговые декларации, соответствующие общей системе налогообложения, он обоснованно применял общий налоговый режим и учитывал налоговые вычеты по НДС. НК РФ не предусмотрены последствия пропуска срока направления уведомления в виде запрета налогоплательщику применять иной режим налогообложения.
(Консультация эксперта, 2023)ВАС РФ вынес Определение от 30.04.2014 N ВАС-1687/14 по делу N А76-3543/2013, в котором указал, что отказ от применения упрощенной системы налогообложения - это право налогоплательщика и оно носит уведомительный характер. Поскольку предприниматель с 01.01.2012 осуществлял хозяйственную деятельность, оформлял первичные документы и представлял налоговые декларации, соответствующие общей системе налогообложения, он обоснованно применял общий налоговый режим и учитывал налоговые вычеты по НДС. НК РФ не предусмотрены последствия пропуска срока направления уведомления в виде запрета налогоплательщику применять иной режим налогообложения.