Заполнение декларации по ндс при межценовой разнице
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение декларации по ндс при межценовой разнице (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 23.06.2011 N ВАС-5176/11 по делу N А03-2794/2010
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку налогоплательщиком не нарушен порядок уплаты налога. Излишне полученные предпринимателем денежные средства от покупателей сельскохозяйственной продукции могут быть им возвращены в порядке гражданско-правовых отношений.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Статья 154 Кодекса посвящена порядку определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, которая рассчитывается в налоговой декларации: при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, налоговая база определяется как разница между ценой товара с учетом налога и ценой приобретения этого товара.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку налогоплательщиком не нарушен порядок уплаты налога. Излишне полученные предпринимателем денежные средства от покупателей сельскохозяйственной продукции могут быть им возвращены в порядке гражданско-правовых отношений.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Статья 154 Кодекса посвящена порядку определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, которая рассчитывается в налоговой декларации: при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, налоговая база определяется как разница между ценой товара с учетом налога и ценой приобретения этого товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 5 строки 030 или в графе 5 строки 040 разд. 3 декларации в зависимости от того, какая ставка применяется при расчете НДС с межценовой разницы (20/120 или 10/110) (п. 38.1 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 5 строки 030 или в графе 5 строки 040 разд. 3 декларации в зависимости от того, какая ставка применяется при расчете НДС с межценовой разницы (20/120 или 10/110) (п. 38.1 Порядка заполнения декларации по НДС);
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 5 строки 030 разд. 3 декларации, если при расчете налога используется ставка 20/120. Если же налог с межценовой разницы рассчитывается по ставке 10/110, 7/107 или 5/105, отразите его сумму соответственно в графе 5 строки 040, 033 или 034 (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 5 строки 030 разд. 3 декларации, если при расчете налога используется ставка 20/120. Если же налог с межценовой разницы рассчитывается по ставке 10/110, 7/107 или 5/105, отразите его сумму соответственно в графе 5 строки 040, 033 или 034 (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС);
Вопрос: ...Предприятие при продаже объекта основных средств указало в счете-фактуре, выставленном покупателю, сумму НДС, исчисленную с полной стоимости объекта. В учете продавца первоначальная стоимость этого объекта была сформирована с учетом "входного" НДС, поэтому на основании п. 3 ст. 154 НК РФ предприятие начислило НДС к уплате в бюджет с межценовой разницы. Может ли покупатель в такой ситуации поставить к вычету сумму НДС по приобретенному имуществу, указанную в счете-фактуре, то есть с полной стоимости?
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Исчисление продавцом в налоговой декларации суммы НДС с межценовой разницы и предъявление налога с полной стоимости реализации покупателю, который эту сумму ставит к вычету, ведут к незаконному изъятию из бюджета не поступивших в него сумм налога. Поэтому продавец должен исчислить к уплате в бюджет НДС с полной стоимости. С такой позицией согласны и арбитры. Более подробную информацию об этом можно найти в N 3, 2011, с. 45 - 46.
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Исчисление продавцом в налоговой декларации суммы НДС с межценовой разницы и предъявление налога с полной стоимости реализации покупателю, который эту сумму ставит к вычету, ведут к незаконному изъятию из бюджета не поступивших в него сумм налога. Поэтому продавец должен исчислить к уплате в бюджет НДС с полной стоимости. С такой позицией согласны и арбитры. Более подробную информацию об этом можно найти в N 3, 2011, с. 45 - 46.
Статья: Исчисляем НДС в особом порядке
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)Спешим обрадовать предприятия торговли: арбитры во главе с ВАС выступают в такой ситуации на стороне налогоплательщиков. Приведем пример: индивидуальный предприниматель осуществлял оптовую торговлю мясом и субпродуктами скота, приобретенными у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. При этом он при реализации указанной продукции в выставленных покупателям счетах-фактурах предъявлял НДС, рассчитанный с налоговой базы, определенной в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ (с полной цены реализации). Вместе с тем при заполнении налоговой декларации ИП исчислял НДС с налоговой базы, определенной в соответствии с п. 4 указанной статьи, то есть с разницы между продажной ценой товара (мяса и субпродуктов скота) с учетом налога и покупной ценой продукции. Налоговики пришли к выводу, что ИП занизил НДС, подлежащий перечислению в бюджет, за счет необоснованного неперечисления им сумм налога, уплаченных покупателями в соответствии с выставленными счетами-фактурами (то есть инспекция посчитала, что разность между указанными суммами налога является излишне полученным предпринимателем налогом, который подлежит уплате в бюджет). Суд отметил следующее: в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать только законно установленные налоги. Требований о том, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом разницы между суммой налога, полученной от покупателей сельскохозяйственной продукции и уплаченной в бюджет, законодательство не содержит (Постановление Арбитражного суда Новосибирской области от 03.08.2011 N А45-9133/2010). В другом деле (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2011 N 18АП-7638/2011) к вышесказанному суд добавил: факт получения предпринимателем по выставленным им счетам-фактурам излишней суммы НДС не свидетельствует о нарушении им порядка уплаты НДС. Денежные средства, излишне полученные от покупателей сельскохозяйственной продукции, могут быть возвращены им в порядке гражданско-правовых отношений. Аналогичная позиция приведена в Определениях ВАС РФ от 23.06.2011 N ВАС-5176/11, от 26.05.2011 N ВАС-6411/11, Постановлении ФАС ЗСО от 04.04.2011 N А03-10516/2010.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)Спешим обрадовать предприятия торговли: арбитры во главе с ВАС выступают в такой ситуации на стороне налогоплательщиков. Приведем пример: индивидуальный предприниматель осуществлял оптовую торговлю мясом и субпродуктами скота, приобретенными у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. При этом он при реализации указанной продукции в выставленных покупателям счетах-фактурах предъявлял НДС, рассчитанный с налоговой базы, определенной в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ (с полной цены реализации). Вместе с тем при заполнении налоговой декларации ИП исчислял НДС с налоговой базы, определенной в соответствии с п. 4 указанной статьи, то есть с разницы между продажной ценой товара (мяса и субпродуктов скота) с учетом налога и покупной ценой продукции. Налоговики пришли к выводу, что ИП занизил НДС, подлежащий перечислению в бюджет, за счет необоснованного неперечисления им сумм налога, уплаченных покупателями в соответствии с выставленными счетами-фактурами (то есть инспекция посчитала, что разность между указанными суммами налога является излишне полученным предпринимателем налогом, который подлежит уплате в бюджет). Суд отметил следующее: в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать только законно установленные налоги. Требований о том, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом разницы между суммой налога, полученной от покупателей сельскохозяйственной продукции и уплаченной в бюджет, законодательство не содержит (Постановление Арбитражного суда Новосибирской области от 03.08.2011 N А45-9133/2010). В другом деле (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2011 N 18АП-7638/2011) к вышесказанному суд добавил: факт получения предпринимателем по выставленным им счетам-фактурам излишней суммы НДС не свидетельствует о нарушении им порядка уплаты НДС. Денежные средства, излишне полученные от покупателей сельскохозяйственной продукции, могут быть возвращены им в порядке гражданско-правовых отношений. Аналогичная позиция приведена в Определениях ВАС РФ от 23.06.2011 N ВАС-5176/11, от 26.05.2011 N ВАС-6411/11, Постановлении ФАС ЗСО от 04.04.2011 N А03-10516/2010.
Статья: Норма об исчислении НДС с межценовой разницы при реализации автомобилей дополнена
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 5)Если автомобиль продан по цене закупки у населения либо ниже ее, налоговая база будет равна нулю. Тогда в строке 030 декларации нужно проставить это значение.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 5)Если автомобиль продан по цене закупки у населения либо ниже ее, налоговая база будет равна нулю. Тогда в строке 030 декларации нужно проставить это значение.
Статья: Расчетная ставка имеет значение!
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 4)Допустим, счет-фактура оформлен исходя из цены реализации, причем эти данные соответствуют договорным. Однако в налоговой декларации НДС отражен рассчитанным с межценовой разницы (как в примере 3).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 4)Допустим, счет-фактура оформлен исходя из цены реализации, причем эти данные соответствуют договорным. Однако в налоговой декларации НДС отражен рассчитанным с межценовой разницы (как в примере 3).
Статья: Налог на добавленную стоимость. Новая форма налоговой декларации
(Скороходов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2002, N 2)Если организация реализует сельскохозяйственную продукцию, купленную у физических лиц, которые не являются плательщиками НДС, то налог по этим операциям начисляется в особом порядке. В таких случаях налоговой базой признается разница между продажной ценой этой продукции (с учетом НДС, но без налога с продаж) и ценой ее приобретения. В зависимости от вида продукции налог исчисляется по расчетной ставке 16,67 или 9,09 процента. Сумма налога отражается соответственно по строке 120 или 130 декларации.
(Скороходов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2002, N 2)Если организация реализует сельскохозяйственную продукцию, купленную у физических лиц, которые не являются плательщиками НДС, то налог по этим операциям начисляется в особом порядке. В таких случаях налоговой базой признается разница между продажной ценой этой продукции (с учетом НДС, но без налога с продаж) и ценой ее приобретения. В зависимости от вида продукции налог исчисляется по расчетной ставке 16,67 или 9,09 процента. Сумма налога отражается соответственно по строке 120 или 130 декларации.
Статья: Когда применяется вычет и как быть с налогом на прибыль. НДС по расчетной ставке
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2016, N 26)Но уменьшает ли продавец прав для целей налога на прибыль свой доход (межценовую разницу) на сумму исчисленного с нее НДС?
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2016, N 26)Но уменьшает ли продавец прав для целей налога на прибыль свой доход (межценовую разницу) на сумму исчисленного с нее НДС?
Статья: Как заполнить налоговую декларацию по НДС
(Коробецкая И.П.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 1-2)Мед включен в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.2001 N 383. Поэтому налогооблагаемая база в данном случае определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения продукции и составляет 6000 руб. (90 руб. х 200 кг - 60 руб. х 200 кг). Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, равна 1000 руб. (6000 руб. х 20% : 120%).
(Коробецкая И.П.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 1-2)Мед включен в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.2001 N 383. Поэтому налогооблагаемая база в данном случае определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения продукции и составляет 6000 руб. (90 руб. х 200 кг - 60 руб. х 200 кг). Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, равна 1000 руб. (6000 руб. х 20% : 120%).
Статья: Судебные дела
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2008, N 11)НК РФ предусматривает свой порядок расчета НДС при реализации сельхозпродукции, закупленной у физлиц, не являющихся налогоплательщиками. Налог по ставке 18 или 10 процентов определяется с разницы между ценой продажи и ценой приобретения (п. 4 ст. 154 НК РФ). Касается это только продуктов, включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. N 383. В счетах-фактурах, оформляемых при реализации, в графе 7 нужно указывать ставку НДС (18/118 или 10/110) и делать пометку "с межценовой разницы". В графе 8 пишется сумма налога, рассчитанная с разницы цен, в графе 9 - стоимость реализуемой сельхозпродукции (Письмо ФНС России от 28 июня 2005 г. N 03-1-03/1114/13@). Предприниматель в счетах-фактурах указывал НДС с полной цены товара, а в декларации по НДС налог считал по установленному правилу, то есть с разницы цен. Выходит, коммерсант получил от клиентов НДС больше, чем перечислил в бюджет. За эту недоимку инспекторы привлекли ИП к ответственности. Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 17 сентября 2008 г. N Ф04-5554/2008(11392-А46-14) с проверяющими не согласился. Налоговый кодекс не требует перечислять разницу между фактически полученным НДС и подлежащим уплате по закону. Тем не менее в подобной ситуации счета-фактуры стоит исправить.
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2008, N 11)НК РФ предусматривает свой порядок расчета НДС при реализации сельхозпродукции, закупленной у физлиц, не являющихся налогоплательщиками. Налог по ставке 18 или 10 процентов определяется с разницы между ценой продажи и ценой приобретения (п. 4 ст. 154 НК РФ). Касается это только продуктов, включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. N 383. В счетах-фактурах, оформляемых при реализации, в графе 7 нужно указывать ставку НДС (18/118 или 10/110) и делать пометку "с межценовой разницы". В графе 8 пишется сумма налога, рассчитанная с разницы цен, в графе 9 - стоимость реализуемой сельхозпродукции (Письмо ФНС России от 28 июня 2005 г. N 03-1-03/1114/13@). Предприниматель в счетах-фактурах указывал НДС с полной цены товара, а в декларации по НДС налог считал по установленному правилу, то есть с разницы цен. Выходит, коммерсант получил от клиентов НДС больше, чем перечислил в бюджет. За эту недоимку инспекторы привлекли ИП к ответственности. Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 17 сентября 2008 г. N Ф04-5554/2008(11392-А46-14) с проверяющими не согласился. Налоговый кодекс не требует перечислять разницу между фактически полученным НДС и подлежащим уплате по закону. Тем не менее в подобной ситуации счета-фактуры стоит исправить.
Статья: Реализация сельхозпродукции, закупленной у населения
(Малов О.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 5)Примечание. При оформлении счета фактуры на реализацию сельхозпродукции, закупленной у населения, хозяйствующие субъекты должны в особом порядке заполнять графы 7, 8 и 9.
(Малов О.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 5)Примечание. При оформлении счета фактуры на реализацию сельхозпродукции, закупленной у населения, хозяйствующие субъекты должны в особом порядке заполнять графы 7, 8 и 9.
Вопрос: Как правильно заполнить декларацию по НДС при совершении операции по реализации организацией в 2001 г. мебели (приобретенной для непроизводственных целей) по цене 50 тыс. руб., числящейся в учете по стоимости с учетом уплаченного налога (при остаточной балансовой стоимости с учетом переоценки 60 тыс. руб.)?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Как правильно заполнить декларацию по НДС при совершении операции по реализации организацией в 2001 г. мебели (приобретенной для непроизводственных целей) по цене 50 тыс. руб., числящейся в учете по стоимости с учетом уплаченного налога (при остаточной балансовой стоимости с учетом переоценки 60 тыс. руб.)?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Как правильно заполнить декларацию по НДС при совершении операции по реализации организацией в 2001 г. мебели (приобретенной для непроизводственных целей) по цене 50 тыс. руб., числящейся в учете по стоимости с учетом уплаченного налога (при остаточной балансовой стоимости с учетом переоценки 60 тыс. руб.)?