Заполнение декларации по налогу на прибыль налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение декларации по налогу на прибыль налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)подраздел 1.3 - отражаются суммы налога по отдельным видам доходов, которые указаны в листах 03 и 04 декларации (п. 4.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) (например, вы как налоговый агент удержали налог с дивидендов, выплаченных другой российской организации).
(КонсультантПлюс, 2025)подраздел 1.3 - отражаются суммы налога по отдельным видам доходов, которые указаны в листах 03 и 04 декларации (п. 4.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) (например, вы как налоговый агент удержали налог с дивидендов, выплаченных другой российской организации).
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть и альтернативная позиция: в декларации за период, в котором дивиденды начислены, но еще не выплачивались, лист 03 декларации (по соответствующему решению о распределении прибыли) не заполняется. Она основана на том, что налоговые расчеты, входящие в состав декларации, заполняются организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль). А обязанности налогового агента организация исполняет только в случае выплаты дохода, что следует из п. п. 3, 4 ст. 275 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть и альтернативная позиция: в декларации за период, в котором дивиденды начислены, но еще не выплачивались, лист 03 декларации (по соответствующему решению о распределении прибыли) не заполняется. Она основана на том, что налоговые расчеты, входящие в состав декларации, заполняются организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль). А обязанности налогового агента организация исполняет только в случае выплаты дохода, что следует из п. п. 3, 4 ст. 275 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)2. Налоговые расчеты, входящие в состав Декларации, заполняются организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)2. Налоговые расчеты, входящие в состав Декларации, заполняются организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль.
Вопрос: Как отразить выплату резидентам РФ - участникам общества (акционерам) дивидендов за прошлые годы в декларации по налогу на прибыль, если решение принято в одном отчетном периоде текущего года, а выплата произведена в другом?
(Консультация эксперта, 2025)При выплате дивидендов как российским юридическим лицам, так и физическим лицам - налоговым резидентам РФ у общества, по нашему мнению, возникает обязанность включить в декларацию по налогу на прибыль и заполнить подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль, поскольку в этом случае оно исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль по отношению к выплатам юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 32 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)При выплате дивидендов как российским юридическим лицам, так и физическим лицам - налоговым резидентам РФ у общества, по нашему мнению, возникает обязанность включить в декларацию по налогу на прибыль и заполнить подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль, поскольку в этом случае оно исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль по отношению к выплатам юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 32 Порядка).
Вопрос: Организация выставила штраф белорусскому заказчику за нарушение условий договора. Правомерно ли при выплате штрафа заказчик удержал налог на доходы по ставке 15%? Нужно ли представлять справку о резидентстве для освобождения от уплаты налога на доходы на территории Республики Беларусь?
(Консультация эксперта, 2025)- отразить полученные ею за пределами РФ доходы в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период, в котором такие доходы получены. Суммы к зачету отражаются в декларации по налогу на прибыль в строках 240 - 260 листа 02 декларации (п. 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@);
(Консультация эксперта, 2025)- отразить полученные ею за пределами РФ доходы в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период, в котором такие доходы получены. Суммы к зачету отражаются в декларации по налогу на прибыль в строках 240 - 260 листа 02 декларации (п. 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@);
Вопрос: Договором субаренды недвижимости с иностранной организацией цена указана в евро с оплатой в долларах США. В какой валюте налоговому агенту по налогу на прибыль указывать сумму дохода по строке 050 подраздела 4.2 разд. 4 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговые агенты по налогу на прибыль, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ, должны сдавать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056) (далее - расчет). Сдавать расчет нужно в сроки, установленные для декларации по налогу на прибыль за период выплаты дохода нерезиденту и следующие периоды до окончания года, по форме и в соответствии с Порядком заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденным Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ (далее - Порядок) (п. 4 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговые агенты по налогу на прибыль, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ, должны сдавать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056) (далее - расчет). Сдавать расчет нужно в сроки, установленные для декларации по налогу на прибыль за период выплаты дохода нерезиденту и следующие периоды до окончания года, по форме и в соответствии с Порядком заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденным Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ (далее - Порядок) (п. 4 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о дивидендах, выплаченных российским и иностранным организациям, и об удержанном из них налоге отразите в декларации по налогу на прибыль (подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 декларации) (см., в частности, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. п. 32, 71, 200 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о дивидендах, выплаченных российским и иностранным организациям, и об удержанном из них налоге отразите в декларации по налогу на прибыль (подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 декларации) (см., в частности, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. п. 32, 71, 200 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: Будет ли выплата дивидендов организацией (налоговым агентом) учредителю - российской организации в I квартале отражаться в подразделе 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за полугодие?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если организация (налоговый агент) в I квартале исчислила и уплатила налог на прибыль с доходов учредителя (российской организации) в виде дивидендов (выплаченных по решению о распределении прибыли, принятому в этом же квартале), а также отразила налог в подразделе 1.3 разд. 1 и по строке 120 разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за I квартал, в декларации за полугодие (при условии, что во II квартале дивиденды по данному решению о распределении прибыли выплачиваться не будут) налоговый агент в разд. А листа 03 эту сумму отразит в строке 110, в строке 120 за этот отчетный период поставит прочерк. В этом случае подраздел 1.3 разд. 1 декларации за полугодие организация (налоговый агент) в отношении рассматриваемых дивидендов не заполняет, так как налог на прибыль был уплачен в I квартале и отражен в декларации за I квартал.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если организация (налоговый агент) в I квартале исчислила и уплатила налог на прибыль с доходов учредителя (российской организации) в виде дивидендов (выплаченных по решению о распределении прибыли, принятому в этом же квартале), а также отразила налог в подразделе 1.3 разд. 1 и по строке 120 разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за I квартал, в декларации за полугодие (при условии, что во II квартале дивиденды по данному решению о распределении прибыли выплачиваться не будут) налоговый агент в разд. А листа 03 эту сумму отразит в строке 110, в строке 120 за этот отчетный период поставит прочерк. В этом случае подраздел 1.3 разд. 1 декларации за полугодие организация (налоговый агент) в отношении рассматриваемых дивидендов не заполняет, так как налог на прибыль был уплачен в I квартале и отражен в декларации за I квартал.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Затем ФНС России выпустила письмо от 01.03.2010 N 3-2-10/4, в котором прямо указала, что обязанность налогоплательщика по самостоятельному исчислению и уплате налога с доходов от долевого участия в деятельности российской организации НК РФ не предусмотрена. Соответственно, необходимость в составлении "упрощенцем" налоговой декларации по налогу на прибыль организаций отсутствует.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Затем ФНС России выпустила письмо от 01.03.2010 N 3-2-10/4, в котором прямо указала, что обязанность налогоплательщика по самостоятельному исчислению и уплате налога с доходов от долевого участия в деятельности российской организации НК РФ не предусмотрена. Соответственно, необходимость в составлении "упрощенцем" налоговой декларации по налогу на прибыль организаций отсутствует.
Вопрос: О признании доходов (расходов) по операциям РЕПО с ценными бумагами в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-03-06/1/73624)Одновременно отмечаем, что вопросы, связанные с порядком заполнения формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, находятся в компетенции Федеральной налоговой службы.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-03-06/1/73624)Одновременно отмечаем, что вопросы, связанные с порядком заполнения формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, находятся в компетенции Федеральной налоговой службы.
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых учредителям - российским организациям, налоговый агент отражает в разд. "А" листа 03 декларации по налогу на прибыль <1> (см. Письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-03-06/1/105487). Данный лист заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых учредителям - российским организациям, налоговый агент отражает в разд. "А" листа 03 декларации по налогу на прибыль <1> (см. Письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-03-06/1/105487). Данный лист заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При выплате дивидендов юрлицу вы как налоговый агент должны (п. 3, пп. 1, 4 п. 7 ст. 275, п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 289, п. 1 ст. 310, п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 32 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)При выплате дивидендов юрлицу вы как налоговый агент должны (п. 3, пп. 1, 4 п. 7 ст. 275, п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 289, п. 1 ст. 310, п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 32 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть полученные дивиденды (доходы от участия в других организациях) в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, дивиденды, с которых налоговый агент уже удержал налог, не увеличат облагаемую базу по налогу на прибыль по строке 100 листа 02 декларации (п. 90 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, дивиденды, с которых налоговый агент уже удержал налог, не увеличат облагаемую базу по налогу на прибыль по строке 100 листа 02 декларации (п. 90 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).