Заполнение декларации ндс за 3 квартал 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение декларации ндс за 3 квартал 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2022 N 305-ЭС22-4015 по делу N А40-215534/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество неправомерно одновременно учитывало в полном объеме НДС в составе затрат при исчислении налога на прибыль и при определении налоговой базы по НДС в виде разницы между ценой реализации имущества с учетом уплаченного налога и стоимостью реализуемого имущества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 3 квартал 2019 года составлен соответствующий акт и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество неправомерно одновременно учитывало в полном объеме НДС в составе затрат при исчислении налога на прибыль и при определении налоговой базы по НДС в виде разницы между ценой реализации имущества с учетом уплаченного налога и стоимостью реализуемого имущества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 3 квартал 2019 года составлен соответствующий акт и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Определение Верховного Суда РФ от 31.03.2022 N 310-ЭС22-2447 по делу N А09-134/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не доказаны реальность поставки товаров в адрес контрагентов и перемещение товара к покупателям, использование ввезенного товара в операциях, подлежащих налогообложению НДС, в связи с чем у общества отсутствует право на получение налоговых вычетов по НДС по данным товарам и его возмещение из федерального бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, по результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом 25.10.2019 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 3 квартал 2019 года инспекцией составлен акт от 10.02.2020 N 1517 и вынесены решения от 26.08.2020 N 919 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, N 65 об отказе в возмещении НДС в размере 2 621 266 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не доказаны реальность поставки товаров в адрес контрагентов и перемещение товара к покупателям, использование ввезенного товара в операциях, подлежащих налогообложению НДС, в связи с чем у общества отсутствует право на получение налоговых вычетов по НДС по данным товарам и его возмещение из федерального бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, по результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом 25.10.2019 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 3 квартал 2019 года инспекцией составлен акт от 10.02.2020 N 1517 и вынесены решения от 26.08.2020 N 919 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, N 65 об отказе в возмещении НДС в размере 2 621 266 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Согласно налоговой декларации Общества за 3-й квартал 2019 года в указанном периоде общая сумма операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, составила 2 315 000 руб. (35,17% в общей стоимости реализованных товаров, работ, услуг), а не облагаемых НДС, - 4 266 273 руб. (64,83%).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Согласно налоговой декларации Общества за 3-й квартал 2019 года в указанном периоде общая сумма операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, составила 2 315 000 руб. (35,17% в общей стоимости реализованных товаров, работ, услуг), а не облагаемых НДС, - 4 266 273 руб. (64,83%).
Статья: Ошибки налогоплательщика или промахи налоговиков?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Итак, выявленное налоговым органом нарушение состояло в том, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация за IV квартал 2019 года, согласно которой сумма налога, исчисленного к возмещению из бюджета, составила 49 891 446 руб., а "камералка" показала, что общество в нарушение п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ завысило налоговые вычеты в результате повторного отражения в декларации "авансовых" счетов-фактур, ранее отраженных в налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года, а также в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154 НК РФ завысило суммы исчисленного с полученной предоплаты НДС в результате повторного отражения в разд. 9 "авансовых" счетов-фактур, ранее отраженных в налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Итак, выявленное налоговым органом нарушение состояло в том, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация за IV квартал 2019 года, согласно которой сумма налога, исчисленного к возмещению из бюджета, составила 49 891 446 руб., а "камералка" показала, что общество в нарушение п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ завысило налоговые вычеты в результате повторного отражения в декларации "авансовых" счетов-фактур, ранее отраженных в налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года, а также в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154 НК РФ завысило суммы исчисленного с полученной предоплаты НДС в результате повторного отражения в разд. 9 "авансовых" счетов-фактур, ранее отраженных в налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2019 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление декларации в электронной форме по НДС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление декларации в электронной форме по НДС
Приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@
(ред. от 20.12.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"- деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2018 года по III квартал 2019 года, в том числе уточненных;
(ред. от 20.12.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"- деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2018 года по III квартал 2019 года, в том числе уточненных;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)- наличие правильно оформленного счета-фактуры или УПД (п. 1 ст. 169 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)- наличие правильно оформленного счета-фактуры или УПД (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Статья: В каком периоде компания вправе заявить вычет НДС по товарам, ввезенным из стран ЕАЭС
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 46)Учтя эти положения, суды указали, что для получения вычета по НДС в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ, налогоплательщику необходимо представить декларацию по косвенным налогам, уплатить сам налог и получить подтверждение налогового органа о факте уплаты налога. Поскольку декларация по косвенным налогам подается не позднее месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, то и право на вычет возникает не ранее даты, когда налогоплательщик исполнил обязанность по сдаче декларации, уплате налога и получению подтверждения налогового органа об уплате налога. Налоговая декларация по НДС составляется на основании книги покупок, которая должна содержать сведения о заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 46)Учтя эти положения, суды указали, что для получения вычета по НДС в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ, налогоплательщику необходимо представить декларацию по косвенным налогам, уплатить сам налог и получить подтверждение налогового органа о факте уплаты налога. Поскольку декларация по косвенным налогам подается не позднее месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, то и право на вычет возникает не ранее даты, когда налогоплательщик исполнил обязанность по сдаче декларации, уплате налога и получению подтверждения налогового органа об уплате налога. Налоговая декларация по НДС составляется на основании книги покупок, которая должна содержать сведения о заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов.
Статья: ЭЦП - электронно-цифровая... проблема
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 5)Одно из подобных дел, кстати, дошло до суда. Речь идет о Постановлении арбитражного суда Московского округа от 15.01.2021 N А41-5826/2020. Суть такова: столичное ООО получило сведения о подаче уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года, в которой исключены крупные контрагенты ООО. Декларация, по объяснениям налоговиков, "была оформлена вполне корректно". Общество полагает, что сведения в этой уточненной декларации не соответствуют действительности и поданы за ООО "СТВ" неустановленным лицом, подделавшим цифровую подпись, между тем как ООО "СТВ" никаких лиц, кроме генерального директора общества, подписывать налоговые декларации и подавать их в налоговый орган от имени ООО не уполномочивало.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 5)Одно из подобных дел, кстати, дошло до суда. Речь идет о Постановлении арбитражного суда Московского округа от 15.01.2021 N А41-5826/2020. Суть такова: столичное ООО получило сведения о подаче уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года, в которой исключены крупные контрагенты ООО. Декларация, по объяснениям налоговиков, "была оформлена вполне корректно". Общество полагает, что сведения в этой уточненной декларации не соответствуют действительности и поданы за ООО "СТВ" неустановленным лицом, подделавшим цифровую подпись, между тем как ООО "СТВ" никаких лиц, кроме генерального директора общества, подписывать налоговые декларации и подавать их в налоговый орган от имени ООО не уполномочивало.
Статья: Как защититься от мошенников, сдающих за компании фальшивую отчетность
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 7)Вот одно из подобных дел, дошедших до суда. Столичное ООО получило сведения о подаче уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года, в которой исключены крупные контрагенты ООО. Декларация, по объяснениям налоговиков, "была оформлена вполне корректно". Общество полагает, что сведения в этой уточненной декларации не соответствуют действительности и поданы за ООО неустановленным лицом, подделавшим цифровую подпись, между тем как ООО никаких лиц, кроме генерального директора общества, подписывать налоговые декларации и подавать их в налоговый орган от имени ООО не уполномочивало.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 7)Вот одно из подобных дел, дошедших до суда. Столичное ООО получило сведения о подаче уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года, в которой исключены крупные контрагенты ООО. Декларация, по объяснениям налоговиков, "была оформлена вполне корректно". Общество полагает, что сведения в этой уточненной декларации не соответствуют действительности и поданы за ООО неустановленным лицом, подделавшим цифровую подпись, между тем как ООО никаких лиц, кроме генерального директора общества, подписывать налоговые декларации и подавать их в налоговый орган от имени ООО не уполномочивало.
Статья: Налоговые проблемы заказчика при спорах с подрядчиком
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 3)Трехлетний срок с периода, когда у заказчика возникло право на вычет входного налога, истечет 30.09.2019. То есть компания может заявить налог к вычету по этому счету-фактуре не позднее чем в декларации за II квартал 2019 г. Если вычет отразить в декларации за III квартал 2019 г., которую компания должна подать в период с 01.10.2019 по 25.10.2019, то на момент подачи декларации трехлетний срок будет пропущен. И налоговики откажут в вычете. Тот факт, что счет-фактура получен значительно позднее указанной в нем даты составления, не имеет правового значения для исчисления этого срока.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 3)Трехлетний срок с периода, когда у заказчика возникло право на вычет входного налога, истечет 30.09.2019. То есть компания может заявить налог к вычету по этому счету-фактуре не позднее чем в декларации за II квартал 2019 г. Если вычет отразить в декларации за III квартал 2019 г., которую компания должна подать в период с 01.10.2019 по 25.10.2019, то на момент подачи декларации трехлетний срок будет пропущен. И налоговики откажут в вычете. Тот факт, что счет-фактура получен значительно позднее указанной в нем даты составления, не имеет правового значения для исчисления этого срока.
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Впоследствии выяснилось, что сумма водного налога по декларации за III квартал 2019 г. составила 100 000 руб. То есть в результате зачета у организации образовалась переплата по водному налогу в сумме 20 000 руб. (120 000 руб. - 100 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2022)Впоследствии выяснилось, что сумма водного налога по декларации за III квартал 2019 г. составила 100 000 руб. То есть в результате зачета у организации образовалась переплата по водному налогу в сумме 20 000 руб. (120 000 руб. - 100 000 руб.).
Статья: Авансовый НДС
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 7)При оформлении налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года при определении числовых показателей, заносимых в раздел 3 по строке 080 "Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего...", будет учтено 51 000 руб., а по строке 130 "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при приобретении..." - 85 000 руб.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 7)При оформлении налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года при определении числовых показателей, заносимых в раздел 3 по строке 080 "Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего...", будет учтено 51 000 руб., а по строке 130 "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при приобретении..." - 85 000 руб.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.02.2021 N Ф07-266/2021 <Об отказе налоговиков принять декларацию, приведшем к блокировке счетов фирмы>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 9)По мнению контролеров, недостоверность сведений о юрадресе общества свидетельствует о нарушении им ст. 14 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи". В этой связи в единый информационный ресурс налоговиков внесены сведения о компрометации сертификата ключа ЭП руководителя фирмы. 15 октября 2019 года чиновники повторно осмотрели объект, находящийся по адресу из ЕГРЮЛ, выявив отсутствие там общества и его гендиректора. Фирма 25 октября 2019 года направила НДС-декларацию за III квартал 2019 года, подписанную усиленной квалифицированной ЭП руководителя. Но ревизоры отчет не приняли, уведомив об этом компанию. Основание - недостоверность адреса и, как следствие, неподтверждение информации о том, что руководитель владеет сертификатом ключа ЭП. Уведомление гласит: "ЭП не принадлежит отправителю/подписанту документа".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 9)По мнению контролеров, недостоверность сведений о юрадресе общества свидетельствует о нарушении им ст. 14 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи". В этой связи в единый информационный ресурс налоговиков внесены сведения о компрометации сертификата ключа ЭП руководителя фирмы. 15 октября 2019 года чиновники повторно осмотрели объект, находящийся по адресу из ЕГРЮЛ, выявив отсутствие там общества и его гендиректора. Фирма 25 октября 2019 года направила НДС-декларацию за III квартал 2019 года, подписанную усиленной квалифицированной ЭП руководителя. Но ревизоры отчет не приняли, уведомив об этом компанию. Основание - недостоверность адреса и, как следствие, неподтверждение информации о том, что руководитель владеет сертификатом ключа ЭП. Уведомление гласит: "ЭП не принадлежит отправителю/подписанту документа".