Заполнение бухгалтерской отчетности при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение бухгалтерской отчетности при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения и УСН, так как установил обстоятельства, свидетельствующие о создании схемы дробления бизнеса с целью сохранения предельной величины дохода на УСН. Суд поддержал инспекцию, установив, что предприниматель при достижении предельных показателей для применения УСН включил в единую схему ведения бизнеса другого предпринимателя, который являлся его бывшим сотрудником. О согласованности действий предпринимателей свидетельствовали установка принадлежащей им ККТ по одному адресу, подготовка и передача бухгалтерской и налоговой отчетности в едином центре учета, одним и тем же лицом, общие IP-адреса, последовательное переоформление договоров с контрагентами с одного предпринимателя на другого.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения и УСН, так как установил обстоятельства, свидетельствующие о создании схемы дробления бизнеса с целью сохранения предельной величины дохода на УСН. Суд поддержал инспекцию, установив, что предприниматель при достижении предельных показателей для применения УСН включил в единую схему ведения бизнеса другого предпринимателя, который являлся его бывшим сотрудником. О согласованности действий предпринимателей свидетельствовали установка принадлежащей им ККТ по одному адресу, подготовка и передача бухгалтерской и налоговой отчетности в едином центре учета, одним и тем же лицом, общие IP-адреса, последовательное переоформление договоров с контрагентами с одного предпринимателя на другого.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2024 N 08АП-13382/2023 по делу N А46-31822/2012
Требование: Об отмене определения об отказе в жалобе на бездействие конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Поэтому применение упрощенной системы налогообложения и отсутствие обязанности по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности и ее представлению в налоговый орган не исключает обязанности общества по ведению сводных статей, позволяющих определить балансовую стоимость имущества общества при возникновении такой необходимости (на необходимую дату).
Требование: Об отмене определения об отказе в жалобе на бездействие конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Поэтому применение упрощенной системы налогообложения и отсутствие обязанности по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности и ее представлению в налоговый орган не исключает обязанности общества по ведению сводных статей, позволяющих определить балансовую стоимость имущества общества при возникновении такой необходимости (на необходимую дату).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе7.1. Вывод из судебной практики: Применение упрощенной системы налогообложения не освобождает ООО от обязанности составлять бухгалтерскую отчетность.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Крупные сделки акционерного обществаСледует обратить внимание на то, что, несмотря на отсутствие обязанности по ведению бухгалтерского баланса, организации, перешедшие на УСН, обязаны согласно п. 1 ст. 48 ГК РФ, а также п. 1 ст. 48 Закона об акционерных обществах учитывать принадлежащее им имущество на самостоятельном балансе. Кроме того, Минфин России в своем письме от 22.09.2008 N 07-05-06/203 разъяснил, что нормы законодательства об акционерных обществах (п. 1 ст. 97 и п. 1 ст. 103 ГК РФ, ст. ст. 29, 33, 35, 42, 48, 52, 78, 83, 84.6, 87, 88, 89, 92 Закона об акционерных обществах) обязывают акционерные общества, включая налогоплательщиков, перешедших на УСН, вести бухгалтерский учет, составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать распределение прибыли и убытков по результатам финансового года.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"Если баланс должника на установленную отчетную дату отсутствует по причине того, что должник применял упрощенную систему налогообложения либо не составлял бухгалтерской отчетности, то для определения балансовой стоимости активов должника на основании пункта 3 статьи 50 Закона может быть назначена экспертиза.
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"Если баланс должника на установленную отчетную дату отсутствует по причине того, что должник применял упрощенную систему налогообложения либо не составлял бухгалтерской отчетности, то для определения балансовой стоимости активов должника на основании пункта 3 статьи 50 Закона может быть назначена экспертиза.
Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"3) налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и выручки, за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России;
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"3) налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и выручки, за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России;
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма займа составляет 250 000 руб. Величина начисленных на дату уступки процентов равна 25 000 руб. Требование организации к заемщику уступлено за 250 000 руб. Согласно условиям учетной политики организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма займа составляет 250 000 руб. Величина начисленных на дату уступки процентов равна 25 000 руб. Требование организации к заемщику уступлено за 250 000 руб. Согласно условиям учетной политики организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежемесячно.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностьюДействующим в исследуемый период законодательством для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, ведение бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской отчетности и представление ее в контролирующие органы, не предусмотрено.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", ежеквартальное начисление амортизации по объекту основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация 1 апреля принимает к учету полностью оплаченный поставщику объект ОС. Первоначальная стоимость объекта ОС - 120 000 руб. (с учетом НДС). Срок его полезного использования для целей бухгалтерского учета установлен равным четырем годам (48 месяцам). Ликвидационная стоимость признана равной нулю, поскольку организация не ожидает поступлений от выбытия данного объекта ОС. Согласно учетной политике промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально.
(Консультация эксперта, 2025)Организация 1 апреля принимает к учету полностью оплаченный поставщику объект ОС. Первоначальная стоимость объекта ОС - 120 000 руб. (с учетом НДС). Срок его полезного использования для целей бухгалтерского учета установлен равным четырем годам (48 месяцам). Ликвидационная стоимость признана равной нулю, поскольку организация не ожидает поступлений от выбытия данного объекта ОС. Согласно учетной политике промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально.
Вопрос: Как ведется бухгалтерский учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, 2025)БФ, применяющий упрощенные способы ведения учета, может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме. При этом могут использоваться самостоятельно разработанные формы бухгалтерской отчетности или упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств (п. п. 35, 36 Информации Минфина России N ПЗ-3/2024).
(Консультация эксперта, 2025)БФ, применяющий упрощенные способы ведения учета, может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме. При этом могут использоваться самостоятельно разработанные формы бухгалтерской отчетности или упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств (п. п. 35, 36 Информации Минфина России N ПЗ-3/2024).
Корреспонденция счетов: Как учесть расходы в виде арендной платы за помещение по договору, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем? Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами? Организация-арендатор применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"...
(Консультация эксперта, 2025)Организация арендует нежилое помещение под офис сроком на 10 месяцев. Сумма арендной платы составляет 100 000 руб. в месяц и уплачивается в месяце, следующем за истекшим, путем перечисления на банковский счет арендодателя. Договором аренды не предусмотрены переход права собственности на помещение к арендатору, возможность его выкупа, передачи в субаренду. Учетной политикой организации предусмотрено, что промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
(Консультация эксперта, 2025)Организация арендует нежилое помещение под офис сроком на 10 месяцев. Сумма арендной платы составляет 100 000 руб. в месяц и уплачивается в месяце, следующем за истекшим, путем перечисления на банковский счет арендодателя. Договором аренды не предусмотрены переход права собственности на помещение к арендатору, возможность его выкупа, передачи в субаренду. Учетной политикой организации предусмотрено, что промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация составляет упрощенную бухгалтерскую отчетность по образцам, утвержденным ФСБУ 4/2023.
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация составляет упрощенную бухгалтерскую отчетность по образцам, утвержденным ФСБУ 4/2023.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.17) составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе, а именно использовать упрощенные формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах (п. п. 51, 63 ФСБУ 4/2023). В них могут объединяться в группы показатели, предусмотренные соответственно п. п. 9, 26 ФСБУ 4/2023. При этом в указанных формах приводятся только итоговые показатели таких групп (без детализации по показателям, входящим в группу) (п. 53 ФСБУ 4/2023).
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)По правилам бухгалтерского учета. Отметим, что для целей применения УСН остаточная стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н утвержден ФСБУ 6/2020 "Основные средства", который применяется начиная с момента составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. В связи с вышесказанным определение остаточной стоимости основных средств в целях применения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ производится организациями на основании ФСБУ 6/2020 (Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-11-11/118632).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)По правилам бухгалтерского учета. Отметим, что для целей применения УСН остаточная стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н утвержден ФСБУ 6/2020 "Основные средства", который применяется начиная с момента составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. В связи с вышесказанным определение остаточной стоимости основных средств в целях применения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ производится организациями на основании ФСБУ 6/2020 (Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-11-11/118632).
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 319: Поскольку многие заемщики не ведут ежеквартальной бухгалтерской отчетности (ОСН и УСН), а также заемщики, находящиеся на таких системах налогообложения, как "Патент", "Единый сельскохозяйственный налог", не сдают формы отчетности N 1 и N 2 (Баланс и ОФР), предлагается закрепить в Положении N 590-П подходы к оценке ссуд: кредитный анализ и последующий мониторинг проводить по отчетности, которая законодательно закреплена для представления в ИФНС (по итогам года). То есть по данным декларации на прибыль компании, без составления и представления в банк ежеквартального баланса и ОПиУ. Декларация содержит доходы от реализации - выручку и налоговую базу для исчисления налога. Оценку изменений стоимости чистых активов и др. показателей осуществлять относительно данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности заемщика.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 319: Поскольку многие заемщики не ведут ежеквартальной бухгалтерской отчетности (ОСН и УСН), а также заемщики, находящиеся на таких системах налогообложения, как "Патент", "Единый сельскохозяйственный налог", не сдают формы отчетности N 1 и N 2 (Баланс и ОФР), предлагается закрепить в Положении N 590-П подходы к оценке ссуд: кредитный анализ и последующий мониторинг проводить по отчетности, которая законодательно закреплена для представления в ИФНС (по итогам года). То есть по данным декларации на прибыль компании, без составления и представления в банк ежеквартального баланса и ОПиУ. Декларация содержит доходы от реализации - выручку и налоговую базу для исчисления налога. Оценку изменений стоимости чистых активов и др. показателей осуществлять относительно данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности заемщика.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. При этом малые предприятия и некоммерческие организации (за небольшими исключениями <***>) могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. При этом малые предприятия и некоммерческие организации (за небольшими исключениями <***>) могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам.