Заполнение авансового отчета 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение авансового отчета 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации госслужащим
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.06.2020 N Ф06-59348/2020 по делу N А06-4445/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.06.2020 N Ф06-59348/2020 по делу N А06-4445/2019
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2022 N 01АП-861/2022 по делу N А43-9418/2020
Требование: Об отмене определения о взыскании убытков.
Решение: Определение отменено частично.Суд первой инстанции заключил, что Синцовым А.А. не представлены документы в обоснование перечисления денежных средств в сумме 650 000 рублей, которые были направлены на хозяйственные нужды, установив, что оправдательные документы о фактически произведенных расходах не оформлены надлежащим образом, из них практически невозможно определить суммы покупки и тот факт, что указанная в товарных чеках продукция приобретена именно для организации деятельности ООО СК "Стройгарант". Кроме того, в нарушении указанных выше норм директор Синцов А.А. не предоставил авансовые отчеты с приложениями о покупке товаров в 2017 и 2019 году (отчеты предоставлены с начала 2019 года), в связи с чем неточности их оформления влекут за собой несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации.
Требование: Об отмене определения о взыскании убытков.
Решение: Определение отменено частично.Суд первой инстанции заключил, что Синцовым А.А. не представлены документы в обоснование перечисления денежных средств в сумме 650 000 рублей, которые были направлены на хозяйственные нужды, установив, что оправдательные документы о фактически произведенных расходах не оформлены надлежащим образом, из них практически невозможно определить суммы покупки и тот факт, что указанная в товарных чеках продукция приобретена именно для организации деятельности ООО СК "Стройгарант". Кроме того, в нарушении указанных выше норм директор Синцов А.А. не предоставил авансовые отчеты с приложениями о покупке товаров в 2017 и 2019 году (отчеты предоставлены с начала 2019 года), в связи с чем неточности их оформления влекут за собой несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)А из Письма Минфина России от 14.10.2019 N 03-03-06/1/78500 следует, что если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства РФ, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не учитываются для целей налогообложения прибыли организации как не имеющие надлежащего документального подтверждения.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)А из Письма Минфина России от 14.10.2019 N 03-03-06/1/78500 следует, что если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства РФ, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не учитываются для целей налогообложения прибыли организации как не имеющие надлежащего документального подтверждения.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы покупаете чай, кофе, сахар и другие подобные продукты в представительских целях, то такие расходы учитывайте в общем порядке как представительские затраты. То есть в прочих расходах в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). Эти расходы, как правило, признаются на дату предъявления вам первичных документов, но не ранее передачи продуктов в представительских целях (п. 1 ст. 252, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Датой предъявления документа, который служит основанием для расчета, считается дата его составления (Письмо Минфина России от 08.10.2019 N 03-03-06/1/77295). Если продукты приобретены подотчетным лицом, то такие расходы нужно признавать на дату утверждения авансового отчета, но не ранее передачи этих продуктов в представительских целях (п. 1 ст. 252, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы покупаете чай, кофе, сахар и другие подобные продукты в представительских целях, то такие расходы учитывайте в общем порядке как представительские затраты. То есть в прочих расходах в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). Эти расходы, как правило, признаются на дату предъявления вам первичных документов, но не ранее передачи продуктов в представительских целях (п. 1 ст. 252, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Датой предъявления документа, который служит основанием для расчета, считается дата его составления (Письмо Минфина России от 08.10.2019 N 03-03-06/1/77295). Если продукты приобретены подотчетным лицом, то такие расходы нужно признавать на дату утверждения авансового отчета, но не ранее передачи этих продуктов в представительских целях (п. 1 ст. 252, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Казначейства России от 30.10.2020 N 07-04-05/21-22278
"О направлении обобщенной информации по результатам контрольных мероприятий"
(вместе с "Обзором недостатков и нарушений, выявленных Федеральным казначейством в ходе осуществления контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере в отношении главных распорядителей средств федерального бюджета, распорядителей, получателей средств федерального бюджета и органов управления государственными внебюджетными фондами в 1 полугодии 2020 года")6.7. В нарушение требований, установленных разделом 2 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 г. N 52н, учетной политикой, бюджетным учреждением принимались к бухгалтерскому учету авансовые отчеты (ф. 0504505), компенсация командировочных расходов по которым осуществлялась за счет средств субсидии из федерального бюджета, предоставленной на выполнение государственного задания, без заполненных на оборотной стороне авансового отчета граф 7 - 10, содержащих сведения о расходах, принимаемых к бухгалтерскому учету, и без заполнения на лицевой стороне бухгалтерской записи.
"О направлении обобщенной информации по результатам контрольных мероприятий"
(вместе с "Обзором недостатков и нарушений, выявленных Федеральным казначейством в ходе осуществления контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере в отношении главных распорядителей средств федерального бюджета, распорядителей, получателей средств федерального бюджета и органов управления государственными внебюджетными фондами в 1 полугодии 2020 года")6.7. В нарушение требований, установленных разделом 2 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 г. N 52н, учетной политикой, бюджетным учреждением принимались к бухгалтерскому учету авансовые отчеты (ф. 0504505), компенсация командировочных расходов по которым осуществлялась за счет средств субсидии из федерального бюджета, предоставленной на выполнение государственного задания, без заполненных на оборотной стороне авансового отчета граф 7 - 10, содержащих сведения о расходах, принимаемых к бухгалтерскому учету, и без заполнения на лицевой стороне бухгалтерской записи.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)"Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)"Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы".
Типовая ситуация: Подотчет: кому выдавать, как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2025)Принять авансовый отчет с товарным чеком без кассового можно, но помните, что в большинстве случаев продавец обязан выдать чек ККТ. При наличии кассового чека со всеми обязательными реквизитами товарный чек необязателен (Письма Минфина от 16.08.2017 N 03-01-15/52653, от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344).
(Издательство "Главная книга", 2025)Принять авансовый отчет с товарным чеком без кассового можно, но помните, что в большинстве случаев продавец обязан выдать чек ККТ. При наличии кассового чека со всеми обязательными реквизитами товарный чек необязателен (Письма Минфина от 16.08.2017 N 03-01-15/52653, от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на эксплуатацию полученного в аренду автомобиля (ГСМ), производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (работника организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенные работником ГСМ являются запасами и принимаются к учету по фактической себестоимости. Ею в данном случае является сумма, уплаченная продавцу этих ГСМ (без учета НДС, выделенного в кассовом чеке) (пп. "а" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенные работником ГСМ являются запасами и принимаются к учету по фактической себестоимости. Ею в данном случае является сумма, уплаченная продавцу этих ГСМ (без учета НДС, выделенного в кассовом чеке) (пп. "а" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н) <*>.
Вопрос: Может ли подотчетное лицо подтвердить расходы, приложив к авансовому отчету распечатанный электронный чек?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В связи с этим, по нашему мнению, распечатанный электронный чек, не содержащий реквизитов, указанных в п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, в случае оформления авансового отчета в установленном порядке является подтверждением понесенных расходов, поскольку сам по себе кассовый чек является документом, подтверждающим оплату.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В связи с этим, по нашему мнению, распечатанный электронный чек, не содержащий реквизитов, указанных в п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, в случае оформления авансового отчета в установленном порядке является подтверждением понесенных расходов, поскольку сам по себе кассовый чек является документом, подтверждающим оплату.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы".
Готовое решение: Можно ли признать расходы по авансовому отчету и принять к вычету НДС, если нет кассового чека
(КонсультантПлюс, 2025)Кассовый чек экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности не обосновывает. Такой чек может подтверждать экономическую обоснованность понесенных расходов. Но для этого он должен иметь дополнительные реквизиты, идентифицирующие хозяйственную деятельность организации (Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344).
(КонсультантПлюс, 2025)Кассовый чек экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности не обосновывает. Такой чек может подтверждать экономическую обоснованность понесенных расходов. Но для этого он должен иметь дополнительные реквизиты, идентифицирующие хозяйственную деятельность организации (Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344).
Вопрос: Как получить информацию о движении денежных средств на лицевом счете?
("Официальный сайт ФТС России", 2022)Акт выверки оформляется только в случае несогласия с отчетом о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, представленным таможенным органом.
("Официальный сайт ФТС России", 2022)Акт выверки оформляется только в случае несогласия с отчетом о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, представленным таможенным органом.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете затраты на проезд работника к месту командировки и обратно в случае приобретения работником электронных авиабилетов?..
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденные командировочные расходы, в том числе расходы на проезд, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденные командировочные расходы, в том числе расходы на проезд, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Порядок заполнения и представления авансового отчета
(КонсультантПлюс, 2025)К налоговому учету авансовый отчет с кассовым чеком без QR-кода принять нельзя. Дело в том, что QR-код является обязательным реквизитом кассового чека. Поэтому если в кассовом чеке нет QR-кода, то он считается оформленным с нарушением законодательства. Как следствие, затраты по такому авансовому отчету нельзя учитывать при налогообложении прибыли, как не имеющие надлежащего документального подтверждения (п. 1 ст. 4.7 Закона о применении ККТ, Письма Минфина России от 30.11.2021 N 03-03-06/1/96791, от 05.03.2021 N 03-03-07/15819, от 22.01.2020 N 03-03-06/1/3300, от 14.10.2019 N 03-03-06/1/78500).
(КонсультантПлюс, 2025)К налоговому учету авансовый отчет с кассовым чеком без QR-кода принять нельзя. Дело в том, что QR-код является обязательным реквизитом кассового чека. Поэтому если в кассовом чеке нет QR-кода, то он считается оформленным с нарушением законодательства. Как следствие, затраты по такому авансовому отчету нельзя учитывать при налогообложении прибыли, как не имеющие надлежащего документального подтверждения (п. 1 ст. 4.7 Закона о применении ККТ, Письма Минфина России от 30.11.2021 N 03-03-06/1/96791, от 05.03.2021 N 03-03-07/15819, от 22.01.2020 N 03-03-06/1/3300, от 14.10.2019 N 03-03-06/1/78500).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В рассматриваемой ситуации акционер владеет не менее чем 25 процентами голосующих акций и в этой связи вправе претендовать на получение документов, которые составляются в ходе бухгалтерского учета, к которым относятся регистры бухгалтерского учета, кассовые документы и книги, банковские документы, авансовые отчеты (статья 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", пункт 4.1 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденных Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В рассматриваемой ситуации акционер владеет не менее чем 25 процентами голосующих акций и в этой связи вправе претендовать на получение документов, которые составляются в ходе бухгалтерского учета, к которым относятся регистры бухгалтерского учета, кассовые документы и книги, банковские документы, авансовые отчеты (статья 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", пункт 4.1 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденных Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236).