Заполнение акта совместной сверки расчетов по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение акта совместной сверки расчетов по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика о необходимости исчисления данного срока с даты представления налоговой декларации за следующий период отклонены. Составление акта совместной сверки расчетов с бюджетом не может признаваться действием налогового органа по признанию долга перед налогоплательщиком. Соответственно, трехлетний срок не может быть исчислен и с даты оформления акта сверки, в котором указана переплата.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика о необходимости исчисления данного срока с даты представления налоговой декларации за следующий период отклонены. Составление акта совместной сверки расчетов с бюджетом не может признаваться действием налогового органа по признанию долга перед налогоплательщиком. Соответственно, трехлетний срок не может быть исчислен и с даты оформления акта сверки, в котором указана переплата.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Компания не может диктовать и указывать проверяющим, как поступить во время проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Инспекция отказала в возврате налога на прибыль в связи с подачей заявлений о возврате по истечении трех лет со дня его уплаты. Удовлетворяя требования общества в части обязания налогового органа возвратить излишне уплаченный в 2018 г. налог в размере 24 тыс. руб. и проценты по дату его фактического возврата, суд пришел к выводу о неисполнении инспекцией обязанности своевременного возврата. Отказывая в удовлетворении требования в части обязания налогового органа возвратить излишне уплаченный в 2017 г. налог в размере 39 млн руб. и соответствующие проценты, суд пришел к выводу о пропуске заявителем срока обращения в суд. Декларация по налогу на прибыль за 2017 г. представлена 19 февраля 2018 г., а с заявлением о возврате налогоплательщик обратился в инспекцию 21 января 2022 г., то есть за пределами трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. Поскольку заявление поступило в суд 24 февраля 2022 г., то обществом пропущен срок. О факте излишне уплаченного в 2017 г. налога заявитель должен был узнать 19 февраля 2018 г., в связи с чем трехлетний срок обращения в суд истек 19 февраля 2021 г. Исчисление трехлетнего срока с даты составления акта совместной сверки расчетов не может быть произведено в связи с тем, что его составление является обязанностью налогового органа, от исполнения которой он не вправе отказаться, и не может признаваться действием по признанию долга перед налогоплательщиком в смысле ст. 203 ГК РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Инспекция отказала в возврате налога на прибыль в связи с подачей заявлений о возврате по истечении трех лет со дня его уплаты. Удовлетворяя требования общества в части обязания налогового органа возвратить излишне уплаченный в 2018 г. налог в размере 24 тыс. руб. и проценты по дату его фактического возврата, суд пришел к выводу о неисполнении инспекцией обязанности своевременного возврата. Отказывая в удовлетворении требования в части обязания налогового органа возвратить излишне уплаченный в 2017 г. налог в размере 39 млн руб. и соответствующие проценты, суд пришел к выводу о пропуске заявителем срока обращения в суд. Декларация по налогу на прибыль за 2017 г. представлена 19 февраля 2018 г., а с заявлением о возврате налогоплательщик обратился в инспекцию 21 января 2022 г., то есть за пределами трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. Поскольку заявление поступило в суд 24 февраля 2022 г., то обществом пропущен срок. О факте излишне уплаченного в 2017 г. налога заявитель должен был узнать 19 февраля 2018 г., в связи с чем трехлетний срок обращения в суд истек 19 февраля 2021 г. Исчисление трехлетнего срока с даты составления акта совместной сверки расчетов не может быть произведено в связи с тем, что его составление является обязанностью налогового органа, от исполнения которой он не вправе отказаться, и не может признаваться действием по признанию долга перед налогоплательщиком в смысле ст. 203 ГК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли акт совместной сверки расчетов с бюджетом или выписка из лицевого счета доказательством переплаты, если нет подтверждающих платежных документов
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ (в ред. до 31.12.2022 включительно) налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента осуществлять совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты сверки оформляются актом.
Является ли акт совместной сверки расчетов с бюджетом или выписка из лицевого счета доказательством переплаты, если нет подтверждающих платежных документов
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ (в ред. до 31.12.2022 включительно) налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента осуществлять совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты сверки оформляются актом.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования""11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования""11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.
Приказ ФНС РФ от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика проводится совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам".
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика проводится совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам".
Формы
Статья: Что является доказательством наличия переплаты по налогу
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Отметим, что к выводу о том, что справки о состоянии расчетов не являются доказательством наличия переплаты, АС Московского округа приходил и ранее. В постановлении от 16.06.2022 N Ф05-13058/2022 по делу N А40-207304/2021 он указал, что акты совместной сверки, справка расчетов с бюджетом не являются надлежащими документами, свидетельствующими о возникновении у налогоплательщика переплаты, поскольку лишь отображают состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. По результатам совместной сверки расчетов с налоговым органом фиксируется сумма переплаты, которая сама по себе, в отрыве от иных документов, не является безусловным доказательством переплаты, а дата его составления - отправной точкой для определения срока давности обращения в суд. Доказательствами, подтверждающими, собственно, возникновение переплаты и ее размер, являются платежные поручения и налоговые декларации (расчеты).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Отметим, что к выводу о том, что справки о состоянии расчетов не являются доказательством наличия переплаты, АС Московского округа приходил и ранее. В постановлении от 16.06.2022 N Ф05-13058/2022 по делу N А40-207304/2021 он указал, что акты совместной сверки, справка расчетов с бюджетом не являются надлежащими документами, свидетельствующими о возникновении у налогоплательщика переплаты, поскольку лишь отображают состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. По результатам совместной сверки расчетов с налоговым органом фиксируется сумма переплаты, которая сама по себе, в отрыве от иных документов, не является безусловным доказательством переплаты, а дата его составления - отправной точкой для определения срока давности обращения в суд. Доказательствами, подтверждающими, собственно, возникновение переплаты и ее размер, являются платежные поручения и налоговые декларации (расчеты).
Статья: Как свериться с налоговой в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Налогоплательщики имеют право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки могут быть оформлены либо справками (о состоянии расчетов по налоговым платежам или об исполнении обязанности по уплате таких платежей), либо соответствующим актом.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Налогоплательщики имеют право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки могут быть оформлены либо справками (о состоянии расчетов по налоговым платежам или об исполнении обязанности по уплате таких платежей), либо соответствующим актом.