Запасы для управленческих нужд налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Запасы для управленческих нужд налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
Нормативные акты
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расчеты за приобретаемые материалы для хозяйственных нужд, которые оплачиваются работником организации с использованием корпоративной банковской карты?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Заметим, что организация может не применять ФСБУ 5/2019 в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд, приняв такое решение и раскрыв его в бухгалтерской (финансовой) отчетности. В таком случае затраты, которые по ФСБУ 5/2019 должны были бы включаться в стоимость запасов, признаются расходами периода, в котором были понесены (п. 2 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Заметим, что организация может не применять ФСБУ 5/2019 в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд, приняв такое решение и раскрыв его в бухгалтерской (финансовой) отчетности. В таком случае затраты, которые по ФСБУ 5/2019 должны были бы включаться в стоимость запасов, признаются расходами периода, в котором были понесены (п. 2 ФСБУ 5/2019).
Типовая ситуация: Запасы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)При списании и в бухгалтерском, и в налоговом учете запасы обычно оценивают по средней стоимости. Но есть и другие способы оценки - по стоимости каждой единицы или ФИФО (п. 36 ФСБУ 5/2019, ст. 254 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При списании и в бухгалтерском, и в налоговом учете запасы обычно оценивают по средней стоимости. Но есть и другие способы оценки - по стоимости каждой единицы или ФИФО (п. 36 ФСБУ 5/2019, ст. 254 НК РФ).
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)Признан ПНР (если стоимость продуктов не учитывается в расходах для целей исчисления налога на прибыль) 2
(КонсультантПлюс, 2025)Признан ПНР (если стоимость продуктов не учитывается в расходах для целей исчисления налога на прибыль) 2
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В свою очередь, одними из критериев отнесения актива к объектам ОС согласно п. 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" являются предназначение для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, а также способность приносить организации экономические выгоды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В свою очередь, одними из критериев отнесения актива к объектам ОС согласно п. 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" являются предназначение для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, а также способность приносить организации экономические выгоды.
Статья: Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Бухучет. Поскольку стоимость бумажных книг, как правило, меньше установленного компанией лимита, ее можно учесть как запасы <9>. На дату передачи для использования следует списать стоимость бумажных книг на счета учета затрат <10>. И обеспечить надлежащий контроль (в том числе с использованием забалансового учета) их наличия и движения. Выбор счета затрат зависит от того, для какого подразделения компания приобрела книги <11>. Например, при приобретении специальной технической литературы, связанной с производственной деятельностью организации, используйте счет 20 "Основное производство". А для учета книг по бухучету и налогообложению - счет 26 "Общехозяйственные расходы".
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Бухучет. Поскольку стоимость бумажных книг, как правило, меньше установленного компанией лимита, ее можно учесть как запасы <9>. На дату передачи для использования следует списать стоимость бумажных книг на счета учета затрат <10>. И обеспечить надлежащий контроль (в том числе с использованием забалансового учета) их наличия и движения. Выбор счета затрат зависит от того, для какого подразделения компания приобрела книги <11>. Например, при приобретении специальной технической литературы, связанной с производственной деятельностью организации, используйте счет 20 "Основное производство". А для учета книг по бухучету и налогообложению - счет 26 "Общехозяйственные расходы".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение. Однако при применении УСН такого минуса нет, поэтому организации-"упрощенцы" вполне могут упростить себе бухучет, воспользовавшись положениями п. 2 ФСБУ 5/2019.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение. Однако при применении УСН такого минуса нет, поэтому организации-"упрощенцы" вполне могут упростить себе бухучет, воспользовавшись положениями п. 2 ФСБУ 5/2019.
Вопрос: Как списать материалы: в производство или при продаже?
(Консультация эксперта, 2025)Если цена приобретения (создания) материалов с учетом расходов на реализацию превышает выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения (п. 2 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если цена приобретения (создания) материалов с учетом расходов на реализацию превышает выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения (п. 2 ст. 268 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация приобретает чай и кофе для передачи их в комнату отдыха работников. Коллективным договором не предусмотрено условия о содержании организацией комнаты отдыха, в которой поддерживается запас чая и кофе. Данные продукты передаются в комнату отдыха по решению руководителя организации. Как отразить в учете затраты на приобретение названных продуктов?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> ФСБУ 5/2019 "Запасы" можно не применять в отношении запасов для управленческих нужд. Напомним: такое решение надо раскрыть в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Если организация признает затраты на чай, кофе управленческими расходами, она может не учитывать их в составе запасов, а сразу списать стоимость продуктов в расходы в периоде приобретения (п. 2 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
(Консультация эксперта, 2025)<**> ФСБУ 5/2019 "Запасы" можно не применять в отношении запасов для управленческих нужд. Напомним: такое решение надо раскрыть в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Если организация признает затраты на чай, кофе управленческими расходами, она может не учитывать их в составе запасов, а сразу списать стоимость продуктов в расходы в периоде приобретения (п. 2 ФСБУ 5/2019 "Запасы").