Заниженная выкупная цена лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Заниженная выкупная цена лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2025 N 13АП-25399/2024, 13АП-25398/2024, 13АП-25396/2024, 13АП-25401/2024, 13АП-25394/2024 по делу N А56-53825/2023
Категория спора: Купля-продажа имущества.
Требования продавца: О признании договоров недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: Истец оспаривает цепочку последовательно заключенных договоров купли-продажи транспортных средств, направленных на вывод основных средств истца в отсутствие одобрения общего собрания его участников и предоставления равноценного встречного исполнения по сделкам со стороны ответчиков.
Решение: Удовлетворено в части.То, что транспортное средство приобретено Ломакиным Н.Н. по заниженной цене, о недействительности сделки не свидетельствует, выкуп автомобиля по стоимости последнего лизингового платежа является обычной практикой в лизинговых отношениях, а потому у суда отсутствуют полагать, что в действиях ответчиков имеются признаки злоупотребления правом.
Категория спора: Купля-продажа имущества.
Требования продавца: О признании договоров недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: Истец оспаривает цепочку последовательно заключенных договоров купли-продажи транспортных средств, направленных на вывод основных средств истца в отсутствие одобрения общего собрания его участников и предоставления равноценного встречного исполнения по сделкам со стороны ответчиков.
Решение: Удовлетворено в части.То, что транспортное средство приобретено Ломакиным Н.Н. по заниженной цене, о недействительности сделки не свидетельствует, выкуп автомобиля по стоимости последнего лизингового платежа является обычной практикой в лизинговых отношениях, а потому у суда отсутствуют полагать, что в действиях ответчиков имеются признаки злоупотребления правом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Особенно если лизинговое имущество приобретается по заниженной выкупной цене.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Особенно если лизинговое имущество приобретается по заниженной выкупной цене.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)"...Анализ положений договора лизинга, согласно которым: размер выкупной цены предмета лизинга по договору составляет 354 евро включая НДС, 300 евро без учета НДС (пункт 9.1 договора); общая стоимость предмета лизинга по договору купли-продажи - 95 807,00 евро включая НДС 18% (пункт 2.3 договора лизинга); общая сумма договора лизинга (лизинговых платежей) - 107 823,68 евро, в том числе НДС в размере 18% (пункт 6.2 договора лизинга) позволяет прийти к выводу о необходимости проверки судами доводов ООО "Высота-Пермь" о том, что в счет лизинговых платежей предполагалась уплата лизингодателю денежной суммы, превышающей стоимость предмета лизинга при его приобретении на основании договора купли-продажи технического средства для целей лизинговой деятельности от 22.02.2008 N 238/КП-2008 у ООО "КАДЭР", а установление явно заниженной выкупной цены предмета лизинга, не отражающей его реальную рыночную стоимость, свидетельствует о включении фактического размера выкупной цены в состав лизинговых платежей, определенных договором.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)"...Анализ положений договора лизинга, согласно которым: размер выкупной цены предмета лизинга по договору составляет 354 евро включая НДС, 300 евро без учета НДС (пункт 9.1 договора); общая стоимость предмета лизинга по договору купли-продажи - 95 807,00 евро включая НДС 18% (пункт 2.3 договора лизинга); общая сумма договора лизинга (лизинговых платежей) - 107 823,68 евро, в том числе НДС в размере 18% (пункт 6.2 договора лизинга) позволяет прийти к выводу о необходимости проверки судами доводов ООО "Высота-Пермь" о том, что в счет лизинговых платежей предполагалась уплата лизингодателю денежной суммы, превышающей стоимость предмета лизинга при его приобретении на основании договора купли-продажи технического средства для целей лизинговой деятельности от 22.02.2008 N 238/КП-2008 у ООО "КАДЭР", а установление явно заниженной выкупной цены предмета лизинга, не отражающей его реальную рыночную стоимость, свидетельствует о включении фактического размера выкупной цены в состав лизинговых платежей, определенных договором.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если выкупная цена выделена в составе лизинговых платежей:
(КонсультантПлюс, 2025)Если выкупная цена выделена в составе лизинговых платежей:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 по делу N А03-6938/2023 <Компании доначислили налог за продажу авто по дешевке>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Общество за период 2020 - 2021 годов перечислило лизинговые платежи и получило право приобрести автомобиль в собственность по выкупной стоимости. Однако организация этим правом не воспользовалась, а создала условия для реализации авто по существенно заниженной цене взаимозависимому лицу (гражданину Т., являвшемуся директором общества). Организация подала ходатайство, которым выразила лизингодателю волеизъявление на передачу права выкупа транспортного средства упомянутому человеку. Стало быть, именно она инициировала заключение договора купли-продажи машины между лизингодателем и Т. Судьи отклонили довод заявителя, что правоотношения между ним и лизингодателем были прекращены и не повлияли на заключение договора купли-продажи с директором.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Общество за период 2020 - 2021 годов перечислило лизинговые платежи и получило право приобрести автомобиль в собственность по выкупной стоимости. Однако организация этим правом не воспользовалась, а создала условия для реализации авто по существенно заниженной цене взаимозависимому лицу (гражданину Т., являвшемуся директором общества). Организация подала ходатайство, которым выразила лизингодателю волеизъявление на передачу права выкупа транспортного средства упомянутому человеку. Стало быть, именно она инициировала заключение договора купли-продажи машины между лизингодателем и Т. Судьи отклонили довод заявителя, что правоотношения между ним и лизингодателем были прекращены и не повлияли на заключение договора купли-продажи с директором.
Вопрос: Вправе ли лизингополучатель при расторжении договора лизинга с правом выкупа взыскать с лизингодателя часть платежей по договору, составляющую выкупную цену?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, сумма, подлежащая возврату лизингодателем лизингополучателю, в случае расторжения договора лизинга с выкупом, представляет собою выкупную стоимость возвращенного лизингодателю объекта лизинга с учетом его износа за период использования лизингополучателем. Она может определяться исходя из суммы, вырученной лизингодателем от продажи предмета лизинга, либо на основании отчета оценщика. Кроме того, необходимо учитывать, что способ определения стоимости (при необходимости - и методика расчета) определяется судом в каждом конкретном случае с учетом обстоятельств дела.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, сумма, подлежащая возврату лизингодателем лизингополучателю, в случае расторжения договора лизинга с выкупом, представляет собою выкупную стоимость возвращенного лизингодателю объекта лизинга с учетом его износа за период использования лизингополучателем. Она может определяться исходя из суммы, вырученной лизингодателем от продажи предмета лизинга, либо на основании отчета оценщика. Кроме того, необходимо учитывать, что способ определения стоимости (при необходимости - и методика расчета) определяется судом в каждом конкретном случае с учетом обстоятельств дела.
Статья: НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Внимание! В договоре аренды с правом выкупа, в отличие от договора выкупного лизинга, выкупная цена не должна быть символической <51>. Установите выкупную цену, ориентируясь на рыночную стоимость оборудования. Иначе ИФНС может посчитать, что вы занизили налоговую базу и сумму ввозного налога <52>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Внимание! В договоре аренды с правом выкупа, в отличие от договора выкупного лизинга, выкупная цена не должна быть символической <51>. Установите выкупную цену, ориентируясь на рыночную стоимость оборудования. Иначе ИФНС может посчитать, что вы занизили налоговую базу и сумму ввозного налога <52>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 по делу N А03-6938/2023 <О доначислении налога в связи с передачей имущественного права>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Общество за период 2020 - 2021 годов перечислило лизинговые платежи и получило право приобрести автомобиль в собственность по выкупной стоимости. Однако организация этим правом не воспользовалась, а создала условия для реализации авто по существенно заниженной цене взаимозависимому лицу (гражданину Т., являвшемуся директором общества). Организация подала ходатайство, которым выразила лизингодателю волеизъявление на передачу права выкупа транспортного средства упомянутому человеку. Стало быть, именно она инициировала заключение договора купли-продажи машины между лизингодателем и Т. Судьи отклонили довод заявителя, что правоотношения между ним и лизингодателем были прекращены и не повлияли на заключение договора купли-продажи с директором.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Общество за период 2020 - 2021 годов перечислило лизинговые платежи и получило право приобрести автомобиль в собственность по выкупной стоимости. Однако организация этим правом не воспользовалась, а создала условия для реализации авто по существенно заниженной цене взаимозависимому лицу (гражданину Т., являвшемуся директором общества). Организация подала ходатайство, которым выразила лизингодателю волеизъявление на передачу права выкупа транспортного средства упомянутому человеку. Стало быть, именно она инициировала заключение договора купли-продажи машины между лизингодателем и Т. Судьи отклонили довод заявителя, что правоотношения между ним и лизингодателем были прекращены и не повлияли на заключение договора купли-продажи с директором.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Иск был удовлетворен судами трех инстанций исходя из следующего. Ответчик, являясь директором общества "Афалина Челябинск", без каких-либо объективных и экономически обоснованных причин продал транспортные средства в количестве 16 единиц по значительно заниженной цене (договорная цена - 1 916 172 руб., рыночная цена - 18 462 000 руб.) в пользу аффилированных с ним (директором) лиц. Кроме того, сделки подлежали обязательному одобрению решением общего собрания участников общества. Васильев не довел до участников общества информацию о том, что он планирует совершить сделки с заинтересованностью, соответствующего одобрения не получил. Отчуждением имущества общества в пользу аффилированных лиц по заниженной цене ответчик причинил обществу убытки в сумме 16 545 828 руб. Судами отклонен довод ответчика о том, что отчуждение по заниженной цене являлось способом премирования сотрудников. Также суды отклонили довод ответчика о том, что, поскольку автомобили были приобретены обществом по договорам лизинга, стоимость автомобилей была определена исходя из выкупной стоимости, поскольку само по себе нахождение имущества в лизинге не исключает того, что организация, осуществляя предпринимательскую деятельность, должна получать имущественную выгоду, в связи с чем имущество должно быть реализовано по рыночной стоимости (Постановление АС Уральского округа от 17 сентября 2020 г. по делу N А76-22885/2017).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Иск был удовлетворен судами трех инстанций исходя из следующего. Ответчик, являясь директором общества "Афалина Челябинск", без каких-либо объективных и экономически обоснованных причин продал транспортные средства в количестве 16 единиц по значительно заниженной цене (договорная цена - 1 916 172 руб., рыночная цена - 18 462 000 руб.) в пользу аффилированных с ним (директором) лиц. Кроме того, сделки подлежали обязательному одобрению решением общего собрания участников общества. Васильев не довел до участников общества информацию о том, что он планирует совершить сделки с заинтересованностью, соответствующего одобрения не получил. Отчуждением имущества общества в пользу аффилированных лиц по заниженной цене ответчик причинил обществу убытки в сумме 16 545 828 руб. Судами отклонен довод ответчика о том, что отчуждение по заниженной цене являлось способом премирования сотрудников. Также суды отклонили довод ответчика о том, что, поскольку автомобили были приобретены обществом по договорам лизинга, стоимость автомобилей была определена исходя из выкупной стоимости, поскольку само по себе нахождение имущества в лизинге не исключает того, что организация, осуществляя предпринимательскую деятельность, должна получать имущественную выгоду, в связи с чем имущество должно быть реализовано по рыночной стоимости (Постановление АС Уральского округа от 17 сентября 2020 г. по делу N А76-22885/2017).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил сумму НДС с реализации транспортного средства взаимозависимым физическим лицам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил сумму НДС с реализации транспортного средства взаимозависимым физическим лицам.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Кроме того, при фактическом изъятии предметов лизинга, лизинговые платежи по которым признаны обществом в составе дебиторской задолженности, не подлежащей взысканию, не могут учитываться в составе расходов в части выкупной стоимости, поскольку они уже приняты на расходы в виде амортизации (Постановление АС ЗСО от 27.10.2023 N Ф04-5523/2023 по делу N А67-11474/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Кроме того, при фактическом изъятии предметов лизинга, лизинговые платежи по которым признаны обществом в составе дебиторской задолженности, не подлежащей взысканию, не могут учитываться в составе расходов в части выкупной стоимости, поскольку они уже приняты на расходы в виде амортизации (Постановление АС ЗСО от 27.10.2023 N Ф04-5523/2023 по делу N А67-11474/2022).