Занижение таможенной стоимости ответственность
Подборка наиболее важных документов по запросу Занижение таможенной стоимости ответственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 16.2 "Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров" КоАП РФ"Следовательно, суды сделали правильный вывод, что невключение таможенным представителем в нарушение пункта 1 статьи 39, подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС в таможенную стоимость товаров, заявленных в ДТ, части суммы на роялти, а именно, налога на добавленную стоимость, свидетельствует о заявлении недостоверных сведений о таможенной стоимости, повлекшем занижение подлежащих уплате сумм таможенных платежей, и образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 16.2 "Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров" КоАП РФ"С учетом изложенного невключение таможенным представителем в нарушение пункта 1 статьи 39, подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС в таможенную стоимость товаров, заявленных в ДТ, лицензионных платежей свидетельствует о заявлении недостоверных сведений о таможенной стоимости, повлекшем занижение подлежащих уплате сумм таможенных платежей, и образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в части 2 статьи 16.2 КоАП РФ."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Помимо описанного при формировании уставного капитала неденежными средствами представляется значимым вопрос, связанный с занижением таможенной стоимости имущества, вносимого в уставный капитал, поскольку указанное также затрагивает вопрос о соблюдении публичных интересов. Примером озвученному может служить дело N А16-800/2019, в рамках которого исследовался вопрос о несогласии общества с ограниченной ответственностью с определением таможенной стоимости товаров, ввозимых в целях внесения вклада в уставный капитал. В судебных актах <36> обращено внимание на исследование таможенным органом документов и информации, связанной с увеличением уставного капитала хозяйственного общества, в том числе протокола общего собрания участников ООО об увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов его участников, протокола общего собрания участников ООО об утверждении итогов внесения в уставный капитал дополнительных вкладов его участниками, данных Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), отчета об оценке рыночной стоимости движимого имущества, которое было внесено в качестве неденежного вклада в уставный капитал ООО. Установив необходимость соблюдения норм корпоративного законодательства при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, а также исследовав документы, государственные органы пришли к выводу, что увеличение уставного капитала общества на сумму, утвержденную участниками общества, происходит за счет стоимости ввозимых товаров. При этом стоимость товаров должна соответствовать сведениям, зарегистрированным в налоговом органе, а также данным бухгалтерского учета. Поскольку стоимость товаров, указанная обществом, на этапе совершения таможенных операций не соответствовала той, которая была определена, в том числе с учетом положений корпоративного законодательства о порядке внесения неденежных вкладов в уставный капитал ООО, суды согласились с выводами таможенного органа о том, что общество занизило стоимость товаров на этапе совершения таможенных операций.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Помимо описанного при формировании уставного капитала неденежными средствами представляется значимым вопрос, связанный с занижением таможенной стоимости имущества, вносимого в уставный капитал, поскольку указанное также затрагивает вопрос о соблюдении публичных интересов. Примером озвученному может служить дело N А16-800/2019, в рамках которого исследовался вопрос о несогласии общества с ограниченной ответственностью с определением таможенной стоимости товаров, ввозимых в целях внесения вклада в уставный капитал. В судебных актах <36> обращено внимание на исследование таможенным органом документов и информации, связанной с увеличением уставного капитала хозяйственного общества, в том числе протокола общего собрания участников ООО об увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов его участников, протокола общего собрания участников ООО об утверждении итогов внесения в уставный капитал дополнительных вкладов его участниками, данных Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), отчета об оценке рыночной стоимости движимого имущества, которое было внесено в качестве неденежного вклада в уставный капитал ООО. Установив необходимость соблюдения норм корпоративного законодательства при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, а также исследовав документы, государственные органы пришли к выводу, что увеличение уставного капитала общества на сумму, утвержденную участниками общества, происходит за счет стоимости ввозимых товаров. При этом стоимость товаров должна соответствовать сведениям, зарегистрированным в налоговом органе, а также данным бухгалтерского учета. Поскольку стоимость товаров, указанная обществом, на этапе совершения таможенных операций не соответствовала той, которая была определена, в том числе с учетом положений корпоративного законодательства о порядке внесения неденежных вкладов в уставный капитал ООО, суды согласились с выводами таможенного органа о том, что общество занизило стоимость товаров на этапе совершения таможенных операций.
Вопрос: По какой статье КоАП РФ возможно привлечь к административной ответственности организацию-декларанта, представившую таможенному представителю неверные сведения о транспортных расходах, подлежащих включению в структуру таможенной стоимости, что повлекло за собой занижение размера таможенных пошлин, налогов?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2023)Вопрос: Таможенным представителем, действовавшим на основании договора с заключившей внешнеторговый контракт российской организацией, являющейся декларантом и получателем товаров, подана в таможенный орган декларация на товары и заявлена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость товаров была указана таможенным представителем на основании представленных декларантом документов. Товары были выпущены. В ходе таможенного контроля после выпуска товаров было установлено, что в структуру таможенной стоимости товаров таможенным представителем не были включены все транспортные расходы, оплаченные декларантом перевозчику на основании договора перевозки, и не представлены соответствующие документы. По какой статье КоАП РФ возможно привлечь к административной ответственности организацию-декларанта, представившую таможенному представителю для последующего таможенного декларирования товаров неверные сведения обо всех понесенных транспортных расходах, подлежащих включению в структуру таможенной стоимости, что повлекло за собой заявление таможенному органу таможенным представителем недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, послуживших основанием для занижения размера таможенных пошлин, налогов?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2023)Вопрос: Таможенным представителем, действовавшим на основании договора с заключившей внешнеторговый контракт российской организацией, являющейся декларантом и получателем товаров, подана в таможенный орган декларация на товары и заявлена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость товаров была указана таможенным представителем на основании представленных декларантом документов. Товары были выпущены. В ходе таможенного контроля после выпуска товаров было установлено, что в структуру таможенной стоимости товаров таможенным представителем не были включены все транспортные расходы, оплаченные декларантом перевозчику на основании договора перевозки, и не представлены соответствующие документы. По какой статье КоАП РФ возможно привлечь к административной ответственности организацию-декларанта, представившую таможенному представителю для последующего таможенного декларирования товаров неверные сведения обо всех понесенных транспортных расходах, подлежащих включению в структуру таможенной стоимости, что повлекло за собой заявление таможенному органу таможенным представителем недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, послуживших основанием для занижения размера таможенных пошлин, налогов?
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2025 года"Указанное законоположение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании в системе действующего правового регулирования разрешается вопрос о квалификации в качестве контрабанды перемещения через таможенную границу Евразийского экономического союза либо Государственную границу Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза стратегически важных товаров и ресурсов в крупном размере, если незаконность (способ) перемещения выразилась (выразился) в недостоверном декларировании (занижении) их таможенной стоимости.
Постановление Пленума ВАС РФ от 08.11.2013 N 79
(ред. от 12.05.2016)
"О некоторых вопросах применения таможенного законодательства"9. Частью 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) установлена ответственность за заявление декларантом либо таможенным представителем при декларировании товаров недостоверных сведений о наименовании, описании, классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД ТС), стране происхождения, об их таможенной стоимости либо других сведений, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.
(ред. от 12.05.2016)
"О некоторых вопросах применения таможенного законодательства"9. Частью 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) установлена ответственность за заявление декларантом либо таможенным представителем при декларировании товаров недостоверных сведений о наименовании, описании, классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД ТС), стране происхождения, об их таможенной стоимости либо других сведений, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.
Вопрос: Таможенным представителем заявлена процедура выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость указана по документам декларанта. При таможенном контроле установлено, что в таможенную стоимость не включены лицензионные платежи. Подлежит ли таможенный представитель привлечению к административной ответственности?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2023)За заявление таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их таможенной стоимости, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, предусмотрена административная ответственность по ч. 2 ст. 16.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2023)За заявление таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их таможенной стоимости, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, предусмотрена административная ответственность по ч. 2 ст. 16.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Статья: Договор поручения декларанта с таможенным представителем. Риски, связанные с привлечением таможенного представителя к солидарной ответственности
(Агаев В.Ш. оглы)
("Таможенное дело", 2025, N 3)Для простоты понимания проблемного вопроса, взаимоотношения между декларантом и таможенным представителем могут носить не только профессиональный характер, но и умышленно противоправный, например: занижение таможенной стоимости для минимизации таможенных платежей путем предоставления таможенному представителю подложных документов. Фиктивные компании, прикрывающие свою противоправную деятельность участием в ВЭД, могут в рамках международной поставки скрывать денежные переводы, не относящиеся к контрактным обязательствам. Взаимоотношения между декларантом и таможенным представителем носят гражданско-правовой характер на основании договора об оказании услуг. Отказ таможенного представителя от оказания услуг может быть только в случаях, поименованных в п. 4 ст. 346 ФЗ-289, когда есть достаточные основания полагать, что действия декларанта противоправные и влекут уголовную либо административную ответственность в области таможенного дела. Отсюда возникает еще один проблемный вопрос: как таможенному представителю определить намерение декларанта, к примеру, когда декларант предоставляет документы для таможенного оформления и по результатам таможенного контроля таможенный орган доначисляет таможенные платежи на основании корректировки ДТС? Таможенный представитель может не иметь возможности ценового анализа представленной к декларированию продукции, а также сама специфика работы таможенного представителя не подразумевает анализ и проверку сведений, представленных декларантом. Современные технологии позволяют вносить в оригиналы документов изменения, которые способны выявить только экспертные организации, что, в свою очередь, противоречит основной деятельности таможенного представителя.
(Агаев В.Ш. оглы)
("Таможенное дело", 2025, N 3)Для простоты понимания проблемного вопроса, взаимоотношения между декларантом и таможенным представителем могут носить не только профессиональный характер, но и умышленно противоправный, например: занижение таможенной стоимости для минимизации таможенных платежей путем предоставления таможенному представителю подложных документов. Фиктивные компании, прикрывающие свою противоправную деятельность участием в ВЭД, могут в рамках международной поставки скрывать денежные переводы, не относящиеся к контрактным обязательствам. Взаимоотношения между декларантом и таможенным представителем носят гражданско-правовой характер на основании договора об оказании услуг. Отказ таможенного представителя от оказания услуг может быть только в случаях, поименованных в п. 4 ст. 346 ФЗ-289, когда есть достаточные основания полагать, что действия декларанта противоправные и влекут уголовную либо административную ответственность в области таможенного дела. Отсюда возникает еще один проблемный вопрос: как таможенному представителю определить намерение декларанта, к примеру, когда декларант предоставляет документы для таможенного оформления и по результатам таможенного контроля таможенный орган доначисляет таможенные платежи на основании корректировки ДТС? Таможенный представитель может не иметь возможности ценового анализа представленной к декларированию продукции, а также сама специфика работы таможенного представителя не подразумевает анализ и проверку сведений, представленных декларантом. Современные технологии позволяют вносить в оригиналы документов изменения, которые способны выявить только экспертные организации, что, в свою очередь, противоречит основной деятельности таможенного представителя.
Статья: Параллельный импорт в санкционных условиях: особенности учета и налогообложения
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)<2> Ввоз товаров с нарушением таможенного законодательства, недекларированием либо недостоверным декларированием товаров, занижением таможенной стоимости, неуплатой таможенных платежей, без разрешительных документов или по поддельным документам и др. - Прим. авт.
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)<2> Ввоз товаров с нарушением таможенного законодательства, недекларированием либо недостоверным декларированием товаров, занижением таможенной стоимости, неуплатой таможенных платежей, без разрешительных документов или по поддельным документам и др. - Прим. авт.
Статья: Анализ судебной практики по делам об административных правонарушениях, выявляемых при проведении таможенного контроля после выпуска товаров
(Клейменова А.Н., Мишин К.Д.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 5)По второму пункту большую значимость для правоприменительной практики имеет Постановление Конституционного Суда РФ от 05.03.2024 N 9-П "По делу о проверке конституционности части 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобами общества с ограниченной ответственностью "Газпромнефть - Смазочные материалы" и общества с ограниченной ответственностью "ВИРЕМ РУС", в котором дано разъяснение о возможности привлечения к административной ответственности декларанта (таможенного представителя) по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ, только если недостоверное декларирование привело к изменению таможенной стоимости и уменьшению размера таможенных платежей в отношении этого товара.
(Клейменова А.Н., Мишин К.Д.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 5)По второму пункту большую значимость для правоприменительной практики имеет Постановление Конституционного Суда РФ от 05.03.2024 N 9-П "По делу о проверке конституционности части 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобами общества с ограниченной ответственностью "Газпромнефть - Смазочные материалы" и общества с ограниченной ответственностью "ВИРЕМ РУС", в котором дано разъяснение о возможности привлечения к административной ответственности декларанта (таможенного представителя) по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ, только если недостоверное декларирование привело к изменению таможенной стоимости и уменьшению размера таможенных платежей в отношении этого товара.
Вопрос: В ходе камеральной таможенной проверки выявлен факт недостоверного декларирования товаров по таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления по декларации на товары, зарегистрированной 11.01.2021. Правомерно ли привлечение организации к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ 11.01.2023?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2023)Обоснование: За заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, предусмотрена административная ответственность по ч. 2 ст. 16.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2023)Обоснование: За заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, предусмотрена административная ответственность по ч. 2 ст. 16.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Вопрос: По итогам проверки таможенных и иных документов (сведений) был составлен акт проверки после выпуска товаров и (или) транспортных средств и выявлены три факта нарушений по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ. В случае признания организации виновной сколько постановлений по делам об административных правонарушениях будет вынесено?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2024)За заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по ТН ВЭД ЕАЭС, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, предусмотрена административная ответственность по ч. 2 ст. 16.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2024)За заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по ТН ВЭД ЕАЭС, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, предусмотрена административная ответственность по ч. 2 ст. 16.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Статья: Административная ответственность за нарушение срока уплаты таможенных платежей
(Казачкова К.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)Статьей 194 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Важно отметить, что при квалификации деяния следует оценить, имелась ли у лица реальная возможность уплаты таможенных платежей, а также были ли совершены действия, свидетельствующие о намерении избежать такой уплаты, неправомерно получить льготы, необоснованно занизить таможенную стоимость.
(Казачкова К.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)Статьей 194 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Важно отметить, что при квалификации деяния следует оценить, имелась ли у лица реальная возможность уплаты таможенных платежей, а также были ли совершены действия, свидетельствующие о намерении избежать такой уплаты, неправомерно получить льготы, необоснованно занизить таможенную стоимость.
Статья: Деятельность таможенной службы России по пресечению и профилактике таможенных преступлений: текущее состояние и пути совершенствования
(Коровяковский Д.Г., Парфенова В.И., Волкова К.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)На территории России ТПН, совершенные сотрудниками таможенных органов, субъектами ВЭД (физическими и юридическими лицами) и иными субъектами, которые осуществляют деятельность в области таможенного дела, регулируются нормами административного и уголовного законодательства. Следует заметить, что ТПН уголовного характера причиняют наибольший ущерб национальной экономике России и эффективности ВЭД, а также являются наиболее значительной угрозой общественным отношениям в разных сферах жизнедеятельности. Следует заметить, что совершение ТПН уголовного характера часто взаимосвязано с процессом таможенного декларирования, поскольку в процессе подачи декларации на товары ВЭД-участники могут указать недостоверные сведения либо неверный код товара с целью занизить таможенную стоимость и избежать уплаты той или иной суммы таможенных платежей или перевезти запрещенные (ограниченные к ввозу и (или) вывозу) товары.
(Коровяковский Д.Г., Парфенова В.И., Волкова К.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)На территории России ТПН, совершенные сотрудниками таможенных органов, субъектами ВЭД (физическими и юридическими лицами) и иными субъектами, которые осуществляют деятельность в области таможенного дела, регулируются нормами административного и уголовного законодательства. Следует заметить, что ТПН уголовного характера причиняют наибольший ущерб национальной экономике России и эффективности ВЭД, а также являются наиболее значительной угрозой общественным отношениям в разных сферах жизнедеятельности. Следует заметить, что совершение ТПН уголовного характера часто взаимосвязано с процессом таможенного декларирования, поскольку в процессе подачи декларации на товары ВЭД-участники могут указать недостоверные сведения либо неверный код товара с целью занизить таможенную стоимость и избежать уплаты той или иной суммы таможенных платежей или перевезти запрещенные (ограниченные к ввозу и (или) вывозу) товары.