Занижение налоговой базы по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Занижение налоговой базы по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН, патент был выдан на период с 01.01.2021 по 31.12.2021. В ноябре 2021 года доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности за занижение базы по УСН в связи с утратой права на применение ПСН с 01.01.2021, доначислил единый налог. Предприниматель оспорил решение, указав, что право на применение ПСН утрачено им только с ноября 2021 года, когда доход превысил 60 млн. руб. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что, если доходы, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб., налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), в данном случае с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН, патент был выдан на период с 01.01.2021 по 31.12.2021. В ноябре 2021 года доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности за занижение базы по УСН в связи с утратой права на применение ПСН с 01.01.2021, доначислил единый налог. Предприниматель оспорил решение, указав, что право на применение ПСН утрачено им только с ноября 2021 года, когда доход превысил 60 млн. руб. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что, если доходы, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб., налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), в данном случае с 01.01.2021.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, установлено завышение расходов и, таким образом, занижение налоговой базы по УСН. Каких-либо документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг), учтенных при формировании налоговой базы, в опровержение выводов налогового органа обществом не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, установлено завышение расходов и, таким образом, занижение налоговой базы по УСН. Каких-либо документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг), учтенных при формировании налоговой базы, в опровержение выводов налогового органа обществом не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов),
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов),
Статья: Как ИП может законно тратить выручку после уплаты 6% с оборота? (анализ споров с ФНС)
(Гибаддулина З.)
("Административное право", 2021, N 2)Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2020 N 12АП-4929/2020 по делу N А57-26102/2019 налогоплательщик (предприниматель) был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с занижением налоговой базы по упрощенной системе налогообложения на сумму дохода, полученного от продажи имущества.
(Гибаддулина З.)
("Административное право", 2021, N 2)Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2020 N 12АП-4929/2020 по делу N А57-26102/2019 налогоплательщик (предприниматель) был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с занижением налоговой базы по упрощенной системе налогообложения на сумму дохода, полученного от продажи имущества.
Обзор: Ответственность за нарушение ст. 45 НК РФ "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов"
(КонсультантПлюс, 2025)Неуплата в срок налога, сбора, страховых взносов из-за занижения налоговой базы, ошибок при исчислении налога или других неправомерных действий (бездействия)
(КонсультантПлюс, 2025)Неуплата в срок налога, сбора, страховых взносов из-за занижения налоговой базы, ошибок при исчислении налога или других неправомерных действий (бездействия)
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если в первичной декларации налог занижен и вы не подали "уточненку" с одновременным выполнением определенных условий, то вас могут привлечь к ответственности за неуплату налога (п. 3 ст. 120, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в первичной декларации налог занижен и вы не подали "уточненку" с одновременным выполнением определенных условий, то вас могут привлечь к ответственности за неуплату налога (п. 3 ст. 120, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ).
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если определять доход на другую дату - к примеру, на дату отчета комиссионера (если право распоряжения деньгами появилось раньше, что должно быть видно из условий договора с маркетплейсом), то можно занизить УСН-базу. Это произойдет, если отчет получен позже, чем завершен отчетный или налоговый период по УСН, в котором получено право распоряжаться деньгами. К примеру, после окончания квартала или календарного года.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если определять доход на другую дату - к примеру, на дату отчета комиссионера (если право распоряжения деньгами появилось раньше, что должно быть видно из условий договора с маркетплейсом), то можно занизить УСН-базу. Это произойдет, если отчет получен позже, чем завершен отчетный или налоговый период по УСН, в котором получено право распоряжаться деньгами. К примеру, после окончания квартала или календарного года.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Согласно материалам дела налогоплательщиком осуществлен формальный перевод части деятельности на предпринимателя с целью уменьшения налоговой базы по УСН (занижения доходов) и неуплаты налога по ставке 6% при использовании в отношении полученных доходов льготной налоговой ставки 0% у предпринимателя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Согласно материалам дела налогоплательщиком осуществлен формальный перевод части деятельности на предпринимателя с целью уменьшения налоговой базы по УСН (занижения доходов) и неуплаты налога по ставке 6% при использовании в отношении полученных доходов льготной налоговой ставки 0% у предпринимателя.
Готовое решение: Как при УСН учесть операции по эквайрингу
(КонсультантПлюс, 2025)Если отразите выручку за минусом комиссии (даже если на счет к вам выручка приходит уже с учетом удержанной комиссии), вы занизите облагаемую базу по УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)Если отразите выручку за минусом комиссии (даже если на счет к вам выручка приходит уже с учетом удержанной комиссии), вы занизите облагаемую базу по УСН;