Занижение налоговой базы по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Занижение налоговой базы по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Наставничество
(КонсультантПлюс, 2025)...суды заключили, что в рассматриваемом случае налогоплательщик, заключая ученические договоры, был осведомлен, что фактически оформляет трудовые отношения, следовательно, знал, что им нарушаются нормы налогового законодательства ввиду занижения налоговой базы по страховым взносам, результатом указанных действий общества явилось наступление вредных последствий для бюджета в виде отсутствия уплаты страховых взносов..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суды заключили, что в рассматриваемом случае налогоплательщик, заключая ученические договоры, был осведомлен, что фактически оформляет трудовые отношения, следовательно, знал, что им нарушаются нормы налогового законодательства ввиду занижения налоговой базы по страховым взносам, результатом указанных действий общества явилось наступление вредных последствий для бюджета в виде отсутствия уплаты страховых взносов..."
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Управляющий ООО
(КонсультантПлюс, 2025)ИП-управляющего могут признать директором ООО, а отношения между ними - трудовыми, если единственной целью заключения договора о передаче полномочий управляющему было занижение налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)ИП-управляющего могут признать директором ООО, а отношения между ними - трудовыми, если единственной целью заключения договора о передаче полномочий управляющему было занижение налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Какая ответственность предусмотрена за занижение базы по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Какая ответственность предусмотрена за занижение базы по страховым взносам
Готовое решение: Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2025)10 000 руб. - если нарушение совершено в одном налоговом периоде и не привело к занижению налоговой базы (базы для начисления страховых взносов);
(КонсультантПлюс, 2025)10 000 руб. - если нарушение совершено в одном налоговом периоде и не привело к занижению налоговой базы (базы для начисления страховых взносов);
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, совершенные:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, совершенные:
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.
Статья: Основания для признания договора с самозанятым трудовым договором: что учитывают суды и контролирующие органы
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Пример 2. Еще одно дело, прошедшее все инстанции, хотелось бы представить вашему вниманию. В этом случае налоговый орган пришел к выводу, что обществом получена необоснованная налоговая выгода в виде занижения налоговой базы по страховым взносам в части доходов физических лиц - самозанятых путем умышленного применения схемы ухода от налогообложения (уплаты страховых взносов) в виде подмены трудовых отношений с работниками гражданско-правовыми.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Пример 2. Еще одно дело, прошедшее все инстанции, хотелось бы представить вашему вниманию. В этом случае налоговый орган пришел к выводу, что обществом получена необоснованная налоговая выгода в виде занижения налоговой базы по страховым взносам в части доходов физических лиц - самозанятых путем умышленного применения схемы ухода от налогообложения (уплаты страховых взносов) в виде подмены трудовых отношений с работниками гражданско-правовыми.
Статья: Ученический договор с работником-студентом вместо трудового?
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)...Изучив материалы дела, суды заключили, что в рассматриваемом случае налогоплательщик, заключая ученические договоры, был осведомлен, что фактически оформляет трудовые отношения, следовательно, знал, что им нарушаются нормы налогового законодательства ввиду занижения налоговой базы по страховым взносам, результатом указанных действий общества явилось наступления вредных последствий для бюджета в виде отсутствия уплаты страховых взносов. Таким образом, действия налогоплательщика являются умышленными, доводы об обратном отклонены верно.
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)...Изучив материалы дела, суды заключили, что в рассматриваемом случае налогоплательщик, заключая ученические договоры, был осведомлен, что фактически оформляет трудовые отношения, следовательно, знал, что им нарушаются нормы налогового законодательства ввиду занижения налоговой базы по страховым взносам, результатом указанных действий общества явилось наступления вредных последствий для бюджета в виде отсутствия уплаты страховых взносов. Таким образом, действия налогоплательщика являются умышленными, доводы об обратном отклонены верно.
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Если же налогоплательщик сдает налоговую отчетность, переставшую соответствовать законным требованиям (по УСН вместо налога на прибыль / НДФЛ и НДС), и уплачивает незаконный налог, возникает вопрос: какое налоговое правонарушение (несколько правонарушений) образуют такие его деяния? Не вызывает сомнений, что если они порождают неполную уплату налогов в бюджет, то они образуют состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 122 НК РФ "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)".
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Если же налогоплательщик сдает налоговую отчетность, переставшую соответствовать законным требованиям (по УСН вместо налога на прибыль / НДФЛ и НДС), и уплачивает незаконный налог, возникает вопрос: какое налоговое правонарушение (несколько правонарушений) образуют такие его деяния? Не вызывает сомнений, что если они порождают неполную уплату налогов в бюджет, то они образуют состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 122 НК РФ "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)".
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, вывод налогового органа о нарушении Обществом положений пункта 1 статьи 54.1 НК РФ, выразившемся в умышленном занижении налоговой базы по страховым взносам и НДФЛ в результате искажения сведений о фактически выплачиваемой заработной плате сотрудникам, о суммах заработной платы при фактической выплате своим сотрудникам дохода в виде "серой" заработной платы путем предоставления денежных средств в подотчет.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, вывод налогового органа о нарушении Обществом положений пункта 1 статьи 54.1 НК РФ, выразившемся в умышленном занижении налоговой базы по страховым взносам и НДФЛ в результате искажения сведений о фактически выплачиваемой заработной плате сотрудникам, о суммах заработной платы при фактической выплате своим сотрудникам дохода в виде "серой" заработной платы путем предоставления денежных средств в подотчет.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)По этому вопросу наработана практика взаимодействия с фискальными органами и по результатам проведенных ими мероприятий налогового контроля установлена совокупность факторов, позволяющих предположить создание конкретным юридическим лицом формального документооборота, направленного на искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности и об объектах налогообложения, что дает основания прокурорам объявлять их руководителям предостережения о недопустимости нарушений закона, о том, что в случае получения необоснованной налоговой выгоды юридическое лицо подлежит налоговой ответственности по части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ).
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)По этому вопросу наработана практика взаимодействия с фискальными органами и по результатам проведенных ими мероприятий налогового контроля установлена совокупность факторов, позволяющих предположить создание конкретным юридическим лицом формального документооборота, направленного на искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности и об объектах налогообложения, что дает основания прокурорам объявлять их руководителям предостережения о недопустимости нарушений закона, о том, что в случае получения необоснованной налоговой выгоды юридическое лицо подлежит налоговой ответственности по части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)1) должник привлечен к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия);
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)1) должник привлечен к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия);
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)20% от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 руб., если нарушение привело к занижению налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) (п. 3 ст. 120 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)20% от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 руб., если нарушение привело к занижению налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Статья: Новости от 03.02.2023
("Главная книга", 2023, N 4)Это послабление будет действовать до 01.05.2023 и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 г. по отдельным налогам, по результатам которой будет сформировано итоговое сальдо ЕНС за периоды до 01.01.2023. Исключение - случаи, когда по результатам налоговых проверок выявлено занижение налоговой базы (базы по страховым взносам), иное неправильное исчисление налога (сбора, страховых взносов).
("Главная книга", 2023, N 4)Это послабление будет действовать до 01.05.2023 и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 г. по отдельным налогам, по результатам которой будет сформировано итоговое сальдо ЕНС за периоды до 01.01.2023. Исключение - случаи, когда по результатам налоговых проверок выявлено занижение налоговой базы (базы по страховым взносам), иное неправильное исчисление налога (сбора, страховых взносов).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2023 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)- должник привлечен к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия);
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)- должник привлечен к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия);