Замена основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Замена основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организации-банкроту было проведено замещение активов должника. Организацией были получены акции АО взамен основных средств. Какую стоимость (рыночную или остаточную) может учесть в расходах по налогу на прибыль такая организация при реализации акций?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организации-банкроту было проведено замещение активов должника. Организацией были получены акции АО взамен основных средств. Какую стоимость (рыночную или остаточную) может учесть в расходах по налогу на прибыль такая организация при реализации акций?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организации-банкроту было проведено замещение активов должника. Организацией были получены акции АО взамен основных средств. Какую стоимость (рыночную или остаточную) может учесть в расходах по налогу на прибыль такая организация при реализации акций?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в трех предыдущих налоговых периодах указанные ремонты не осуществлялись.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в трех предыдущих налоговых периодах указанные ремонты не осуществлялись.
Формы
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В июне 2026 г. произведен текущий ремонт ОС (замена видеокарты).
(КонсультантПлюс, 2026)В июне 2026 г. произведен текущий ремонт ОС (замена видеокарты).
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время есть судебный акт, из которого следует, что затраты на восстановление поврежденного в результате ЧС основного средства (при условии, что в результате ремонта технико-экономические показатели, а также характеристики ОС не меняются) следует учитывать единовременно во внереализационных расходах согласно пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ (Определение ВАС РФ от 24.03.2011 N ВАС-2692/11 по делу N А27-3324/2010).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время есть судебный акт, из которого следует, что затраты на восстановление поврежденного в результате ЧС основного средства (при условии, что в результате ремонта технико-экономические показатели, а также характеристики ОС не меняются) следует учитывать единовременно во внереализационных расходах согласно пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ (Определение ВАС РФ от 24.03.2011 N ВАС-2692/11 по делу N А27-3324/2010).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)По состоянию на 31.12.2023 Комиссией была произведена проверка сроков полезного использования, ликвидационной стоимости и способа начисления амортизации, в т.ч. и вышеуказанных основных средств на соответствие условиям использования. Было принято решение, что элементы амортизации пересмотру не подлежат, т.к. в прошлых периодах при вводе объектов в эксплуатацию комиссией были правильно определены сроки полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации с учетом имевшейся на тот момент информации (ожидаемого периода эксплуатации, ожидаемого физического износа, ожидаемого морального устаревания, планов по замене основных средств, модернизации и т.п.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)По состоянию на 31.12.2023 Комиссией была произведена проверка сроков полезного использования, ликвидационной стоимости и способа начисления амортизации, в т.ч. и вышеуказанных основных средств на соответствие условиям использования. Было принято решение, что элементы амортизации пересмотру не подлежат, т.к. в прошлых периодах при вводе объектов в эксплуатацию комиссией были правильно определены сроки полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации с учетом имевшейся на тот момент информации (ожидаемого периода эксплуатации, ожидаемого физического износа, ожидаемого морального устаревания, планов по замене основных средств, модернизации и т.п.).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)г) планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)г) планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
Готовое решение: Чем капитальный и текущий ремонт основных средств отличается от их модернизации и реконструкции для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При капитальном ремонте происходит замена изношенных конструкций и деталей ОС, смена их на более прочные и экономичные, в результате чего улучшаются эксплуатационные возможности ОС. Исключение - полная замена основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей и т.п.). Это уже будет модернизация или реконструкция ОС, а не капремонт. Такой вывод следует из п. 16 Письма Госкомстата России от 09.04.2001 N МС-1-23/1480.
(КонсультантПлюс, 2026)При капитальном ремонте происходит замена изношенных конструкций и деталей ОС, смена их на более прочные и экономичные, в результате чего улучшаются эксплуатационные возможности ОС. Исключение - полная замена основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей и т.п.). Это уже будет модернизация или реконструкция ОС, а не капремонт. Такой вывод следует из п. 16 Письма Госкомстата России от 09.04.2001 N МС-1-23/1480.
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)6. В ч. 6 комментируемой статьи говорится о необходимости обеспечивать техническое обслуживание зданий, сооружений, эксплуатационный контроль, текущий ремонт зданий, сооружений для того, чтобы обеспечить безопасность зданий, сооружений в процессе их эксплуатации. Таким образом, техническое обслуживание зданий, сооружений, текущий ремонт зданий, сооружений проводятся в целях обеспечения надлежащего технического состояния таких зданий, сооружений. Под надлежащим техническим состоянием зданий, сооружений понимаются поддержание параметров устойчивости, надежности зданий, сооружений, а также исправность строительных конструкций, систем инженерно-технического обеспечения, сетей инженерно-технического обеспечения, их элементов в соответствии с требованиями технических регламентов, проектной документации. Согласно Письму Минфина России от 14.01.2004 N 16-00-14/10 определять виды ремонта (текущий или капитальный) и различия между ними обязаны технические службы учреждения путем разработки в рамках системы планово-предупредительных ремонтов соответствующих нормативных документов. Как правило, к текущему ремонту относят устранение мелких неисправностей, выявляемых в ходе повседневной эксплуатации основного средства, при котором объект практически не выбывает из эксплуатации, а его технические характеристики не меняются, работы по систематическому и своевременному предохранению основных средств от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий; к капитальному ремонту относят восстановление утраченных первоначальных технических характеристик объекта в целом, при этом основные технико-экономические показатели остаются неизменными. При его осуществлении следует учитывать Федеральный закон от 30.12.2009 N 384-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений".
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)6. В ч. 6 комментируемой статьи говорится о необходимости обеспечивать техническое обслуживание зданий, сооружений, эксплуатационный контроль, текущий ремонт зданий, сооружений для того, чтобы обеспечить безопасность зданий, сооружений в процессе их эксплуатации. Таким образом, техническое обслуживание зданий, сооружений, текущий ремонт зданий, сооружений проводятся в целях обеспечения надлежащего технического состояния таких зданий, сооружений. Под надлежащим техническим состоянием зданий, сооружений понимаются поддержание параметров устойчивости, надежности зданий, сооружений, а также исправность строительных конструкций, систем инженерно-технического обеспечения, сетей инженерно-технического обеспечения, их элементов в соответствии с требованиями технических регламентов, проектной документации. Согласно Письму Минфина России от 14.01.2004 N 16-00-14/10 определять виды ремонта (текущий или капитальный) и различия между ними обязаны технические службы учреждения путем разработки в рамках системы планово-предупредительных ремонтов соответствующих нормативных документов. Как правило, к текущему ремонту относят устранение мелких неисправностей, выявляемых в ходе повседневной эксплуатации основного средства, при котором объект практически не выбывает из эксплуатации, а его технические характеристики не меняются, работы по систематическому и своевременному предохранению основных средств от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий; к капитальному ремонту относят восстановление утраченных первоначальных технических характеристик объекта в целом, при этом основные технико-экономические показатели остаются неизменными. При его осуществлении следует учитывать Федеральный закон от 30.12.2009 N 384-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений".
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)С помощью инвестиционного налогового вычета отдельные категории лиц могут единовременно уменьшить налог на прибыль на ряд расходов. Например, можно вычесть расходы по приобретению объектов ОС третьей - седьмой амортизационных групп и отдельных ОС восьмой - десятой амортизационных групп, а также их модернизации, достройке, дооборудованию и т.п. Вычет заменяет начисление амортизации по таким основным средствам.
(КонсультантПлюс, 2026)С помощью инвестиционного налогового вычета отдельные категории лиц могут единовременно уменьшить налог на прибыль на ряд расходов. Например, можно вычесть расходы по приобретению объектов ОС третьей - седьмой амортизационных групп и отдельных ОС восьмой - десятой амортизационных групп, а также их модернизации, достройке, дооборудованию и т.п. Вычет заменяет начисление амортизации по таким основным средствам.
Статья: Практика разрешения споров о передаче (возврате) социально значимых объектов и объектов коммунальной инфраструктуры в муниципальную собственность и споров, связанных с выплатой компенсации за такой возврат
(Чернышева А.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 3)При определении размера компенсации суды учли фактическое состояние имущества, разделив его на три группы: созданное (приобретенное) в процессе производственной деятельности должника имущество общей балансовой стоимостью 6 629 762 рубля 49 копеек; водопроводные и канализационные сети общей балансовой стоимостью 2 518 809 рублей 26 копеек, которые, согласно пояснениям администрации, в полном объеме вошли в состав имущества, признанного ветхим, аварийным и подлежащим замене в соответствии с решением городского суда; основные средства (здания, сооружения, оборудование) общей балансовой стоимостью 11 345 195 рублей 32 копейки, не признанные ветхим или аварийным имуществом, но с истекшим сроком полезного использования.
(Чернышева А.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 3)При определении размера компенсации суды учли фактическое состояние имущества, разделив его на три группы: созданное (приобретенное) в процессе производственной деятельности должника имущество общей балансовой стоимостью 6 629 762 рубля 49 копеек; водопроводные и канализационные сети общей балансовой стоимостью 2 518 809 рублей 26 копеек, которые, согласно пояснениям администрации, в полном объеме вошли в состав имущества, признанного ветхим, аварийным и подлежащим замене в соответствии с решением городского суда; основные средства (здания, сооружения, оборудование) общей балансовой стоимостью 11 345 195 рублей 32 копейки, не признанные ветхим или аварийным имуществом, но с истекшим сроком полезного использования.
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)После завершения модернизации ОС может поменяться амортизация и в налоговом учете. Однако для целей налогообложения прибыли есть особенности. В частности, можно применить амортизационную премию. Как считать амортизацию, какую норму амортизации применять? Разберем также особенности налоговой амортизации тех ОС, которые до их модернизации были полностью самортизированы в налоговом учете.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)После завершения модернизации ОС может поменяться амортизация и в налоговом учете. Однако для целей налогообложения прибыли есть особенности. В частности, можно применить амортизационную премию. Как считать амортизацию, какую норму амортизации применять? Разберем также особенности налоговой амортизации тех ОС, которые до их модернизации были полностью самортизированы в налоговом учете.
Вопрос: По договору поставки покупатель может заменить ранее купленное оборудование на более современное с доплатой разницы между стоимостью старого и нового оборудования. Оборудование учтено у покупателя в составе основных средств. Как ему отразить замену в налоговом учете? Какие счета-фактуры должны выставляться?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: По договору поставки покупатель может заменить ранее купленное оборудование на более современное с доплатой разницы между стоимостью старого и нового оборудования. Оборудование учтено у покупателя в составе основных средств. Как ему отразить замену в налоговом учете? Какие счета-фактуры должны выставляться?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: По договору поставки покупатель может заменить ранее купленное оборудование на более современное с доплатой разницы между стоимостью старого и нового оборудования. Оборудование учтено у покупателя в составе основных средств. Как ему отразить замену в налоговом учете? Какие счета-фактуры должны выставляться?