Замена контрагента в счет-Фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Замена контрагента в счет-Фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, при камеральной проверке уточненной декларации установлено неправомерное применение вычетов по НДС. После составления акта проверки налогоплательщиком представлены еще две уточенные декларации по НДС, в которых исключены счета-фактуры контрагентов, в отношении которых установлены признаки "проблемных" организаций, взамен включены сведения по контрагентам за пределами трехлетнего срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, при камеральной проверке уточненной декларации установлено неправомерное применение вычетов по НДС. После составления акта проверки налогоплательщиком представлены еще две уточенные декларации по НДС, в которых исключены счета-фактуры контрагентов, в отношении которых установлены признаки "проблемных" организаций, взамен включены сведения по контрагентам за пределами трехлетнего срока.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о создании налогоплательщиком фиктивного документооборота с указанными контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Об умышленности действий самого налогоплательщика также свидетельствует то, что им за проверяемый период произведена замена сведений о контрагенте в уточненной декларации по НДС, при этом выявлено совпадение в отношении номеров, дат, сумм счетов-фактур.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о создании налогоплательщиком фиктивного документооборота с указанными контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Об умышленности действий самого налогоплательщика также свидетельствует то, что им за проверяемый период произведена замена сведений о контрагенте в уточненной декларации по НДС, при этом выявлено совпадение в отношении номеров, дат, сумм счетов-фактур.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, при камеральной проверке уточненной декларации установлено неправомерное применение вычетов по НДС. После составления акта проверки налогоплательщиком представлены еще две уточненные декларации по НДС, в которых исключены счета-фактуры контрагентов, в отношении которых установлены признаки "проблемных" организаций, взамен включены сведения по контрагентам за пределами трехлетнего срока.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, при камеральной проверке уточненной декларации установлено неправомерное применение вычетов по НДС. После составления акта проверки налогоплательщиком представлены еще две уточненные декларации по НДС, в которых исключены счета-фактуры контрагентов, в отношении которых установлены признаки "проблемных" организаций, взамен включены сведения по контрагентам за пределами трехлетнего срока.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С 1 октября 2025 года введен новый порядок обмена счетами-фактурами. К документообороту добавлены универсальные электронные сообщения, которые заменили извещение о получении документа от контрагента и уведомление об уточнении. При работе с этими сообщениями электронная подпись не нужна.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С 1 октября 2025 года введен новый порядок обмена счетами-фактурами. К документообороту добавлены универсальные электронные сообщения, которые заменили извещение о получении документа от контрагента и уведомление об уточнении. При работе с этими сообщениями электронная подпись не нужна.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество данные выводы налогового органа не оспаривало, однако указывало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Соответственно, общество представило уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений с ООО "Байкалремстрой", но общество, исходя из того, что фактически имела место поставка асфальтобетонной смеси, оплата которой произведена обществом на расчетный счет ООО "ИНИЦ Сершин", привело доводы о том, что именно ООО "ИНИЦ Сершин", а не ООО "Байкалремстрой", являлось фактическим контрагентом общества. По данным причинам ООО "ИНИЦ Сершин" выставило корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента - ООО "Байкалремстрой", а общество заменило в книге покупок ООО "Байкалремстрой" на ООО "ИНИЦ Сершин". В связи с указанными изменениями обществом предоставлены соответствующие уточненные декларации по НДС за 2016 год.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество данные выводы налогового органа не оспаривало, однако указывало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Соответственно, общество представило уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений с ООО "Байкалремстрой", но общество, исходя из того, что фактически имела место поставка асфальтобетонной смеси, оплата которой произведена обществом на расчетный счет ООО "ИНИЦ Сершин", привело доводы о том, что именно ООО "ИНИЦ Сершин", а не ООО "Байкалремстрой", являлось фактическим контрагентом общества. По данным причинам ООО "ИНИЦ Сершин" выставило корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента - ООО "Байкалремстрой", а общество заменило в книге покупок ООО "Байкалремстрой" на ООО "ИНИЦ Сершин". В связи с указанными изменениями обществом предоставлены соответствующие уточненные декларации по НДС за 2016 год.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 15.11.2017 N 2347р
"Об утверждении формы соглашения на оказание услуг по предоставлению информационных справок"
(вместе с "Прейскурантом на услуги ГВЦ ОАО "РЖД", утв. решением правления ОАО "РЖД" от 11.11.2016 N 42)В рамках данной услуги осуществляется выдача дубликата первичных документов (например, счета-фактуры, актов выполненных работ и др.). Выписанные дубликаты полностью соответствуют ранее подготовленным и предоставленным первичным документам. Под первичным документом понимается документ, которому присвоены уникальное наименование и реквизиты.
"Об утверждении формы соглашения на оказание услуг по предоставлению информационных справок"
(вместе с "Прейскурантом на услуги ГВЦ ОАО "РЖД", утв. решением правления ОАО "РЖД" от 11.11.2016 N 42)В рамках данной услуги осуществляется выдача дубликата первичных документов (например, счета-фактуры, актов выполненных работ и др.). Выписанные дубликаты полностью соответствуют ранее подготовленным и предоставленным первичным документам. Под первичным документом понимается документ, которому присвоены уникальное наименование и реквизиты.
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Дополнительной поддержкой малых сельхозпредприятий может стать тщательно проработанный механизм компенсации нагрузки по НДС, аналогичный тому, который применяется во Франции. В частности, для предприятий-плательщиков НДС - в виде компенсации превышения уплаченных сумм НДС над суммой вычетов. Подобная компенсация позволит малым сельхозпредприятиям-плательщикам НДС свести налоговую нагрузку по НДС к нулю, сохранив при этом преимущество от участия в системе налогообложения НДС, заключающееся в упрощении взаимодействия с уплачивающими НДС контрагентами, которые, в свою очередь, предпочитают сотрудничать с поставщиками товаров, работ и услуг, выставляющими счета-фактуры. Для сельхозпредприятий, не являющихся плательщиками НДС, целесообразно предоставить выплату в виде фиксированного процента от суммы реализованной ими сельхозпродукции; это позволит им предоставлять скидки для контрагентов-плательщиков НДС взамен возможности принять входящий НДС к вычету.
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Дополнительной поддержкой малых сельхозпредприятий может стать тщательно проработанный механизм компенсации нагрузки по НДС, аналогичный тому, который применяется во Франции. В частности, для предприятий-плательщиков НДС - в виде компенсации превышения уплаченных сумм НДС над суммой вычетов. Подобная компенсация позволит малым сельхозпредприятиям-плательщикам НДС свести налоговую нагрузку по НДС к нулю, сохранив при этом преимущество от участия в системе налогообложения НДС, заключающееся в упрощении взаимодействия с уплачивающими НДС контрагентами, которые, в свою очередь, предпочитают сотрудничать с поставщиками товаров, работ и услуг, выставляющими счета-фактуры. Для сельхозпредприятий, не являющихся плательщиками НДС, целесообразно предоставить выплату в виде фиксированного процента от суммы реализованной ими сельхозпродукции; это позволит им предоставлять скидки для контрагентов-плательщиков НДС взамен возможности принять входящий НДС к вычету.
Статья: УПД: секрет хорошей формы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)УПД с таким статусом заменяет собой счет-фактуру. Поэтому к нему предъявляются те же требования, что и к счету-фактуре. Поскольку для электронного счета-фактуры надо применять утвержденный формат, то и для УПД со статусом "1" тоже надо применять утвержденный формат. Только тогда у покупателя будет право на НДС-вычет по такому УПД <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)УПД с таким статусом заменяет собой счет-фактуру. Поэтому к нему предъявляются те же требования, что и к счету-фактуре. Поскольку для электронного счета-фактуры надо применять утвержденный формат, то и для УПД со статусом "1" тоже надо применять утвержденный формат. Только тогда у покупателя будет право на НДС-вычет по такому УПД <10>.
Готовое решение: Как составить агентский договор
(КонсультантПлюс, 2026)форму отчета. Если ее не согласовать, агент вправе составлять отчет в произвольной форме. Счета-фактуры по заключенным сделкам не могут заменять отчет, но их можно приложить к отчету в качестве подтверждающих документов;
(КонсультантПлюс, 2026)форму отчета. Если ее не согласовать, агент вправе составлять отчет в произвольной форме. Счета-фактуры по заключенным сделкам не могут заменять отчет, но их можно приложить к отчету в качестве подтверждающих документов;
Статья: Разрывы по НДС и тонкости перехода на новый режим налогообложения
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)По мнению автора, для избежания споров необходимо проанализировать контрагентов компании, которые применяют упрощенные налоговые режимы (УСН). В договоры с ними нужно внести ряд изменений. В частности, обязательно прописать необходимость выставления счетов-фактур и указания применяемых налоговых ставок. За несоблюдение этих условий и причинение финансовых потерь или ухудшение денежного потока компании предусмотреть штрафные санкции.
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)По мнению автора, для избежания споров необходимо проанализировать контрагентов компании, которые применяют упрощенные налоговые режимы (УСН). В договоры с ними нужно внести ряд изменений. В частности, обязательно прописать необходимость выставления счетов-фактур и указания применяемых налоговых ставок. За несоблюдение этих условий и причинение финансовых потерь или ухудшение денежного потока компании предусмотреть штрафные санкции.
Типовая ситуация: Товаросопроводительные документы: основные виды и назначение
(Издательство "Главная книга", 2026)Передачу товара можно оформить УПД, он заменяет и товарную накладную, и счет-фактуру. Оформлять по одним операциям УПД, а по другим накладные и счета-фактуры тоже можно, даже по одному контрагенту (Письмо ФНС от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963).
(Издательство "Главная книга", 2026)Передачу товара можно оформить УПД, он заменяет и товарную накладную, и счет-фактуру. Оформлять по одним операциям УПД, а по другим накладные и счета-фактуры тоже можно, даже по одному контрагенту (Письмо ФНС от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963).
Статья: УПД вместо первички и счета-фактуры: нужно ли вносить изменения в договор?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)В своем письме ФНС России разъясняет, что гражданское законодательство запрещает одностороннее изменение условий договорных обязательств, за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ, другими законами или иными правовыми актами (ст. 310 ГК РФ). Выставление УПД вместо счета-фактуры и акта об оказанных услугах не меняет суть договорных отношений в части предоставления закрывающих документов. УПД содержит все обязательные реквизиты как счета-фактуры, так и первичного учетного документа. Объединение данной информации при соблюдении требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов). В связи с этим дополнительно указывать в договорах с контрагентами предоставление УПД вместо таких документов, как счет-фактура и акт, не обязательно, так как УПД не создает новых обязательств, а объединяет уже предусмотренные законом документы (счет-фактуру и первичный документ).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)В своем письме ФНС России разъясняет, что гражданское законодательство запрещает одностороннее изменение условий договорных обязательств, за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ, другими законами или иными правовыми актами (ст. 310 ГК РФ). Выставление УПД вместо счета-фактуры и акта об оказанных услугах не меняет суть договорных отношений в части предоставления закрывающих документов. УПД содержит все обязательные реквизиты как счета-фактуры, так и первичного учетного документа. Объединение данной информации при соблюдении требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов). В связи с этим дополнительно указывать в договорах с контрагентами предоставление УПД вместо таких документов, как счет-фактура и акт, не обязательно, так как УПД не создает новых обязательств, а объединяет уже предусмотренные законом документы (счет-фактуру и первичный документ).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Иными словами, при каждом очередном изменении установленной Правительством РФ формы счета-фактуры организации, применяющей УПД, следует соответствующим образом менять форму УПД, вносить соответствующие изменения в свою бухгалтерскую учетную политику (в тот раздел, в котором определены формы первичных учетных документов) и утверждать новую форму УПД с учетом изменений.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Иными словами, при каждом очередном изменении установленной Правительством РФ формы счета-фактуры организации, применяющей УПД, следует соответствующим образом менять форму УПД, вносить соответствующие изменения в свою бухгалтерскую учетную политику (в тот раздел, в котором определены формы первичных учетных документов) и утверждать новую форму УПД с учетом изменений.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Иными словами, при каждом очередном изменении установленной Правительством РФ формы счета-фактуры организации, применяющей УПД, следует соответствующим образом менять форму УПД, вносить соответствующие изменения в свою бухгалтерскую учетную политику (в тот раздел, в котором определены формы первичных учетных документов) и утверждать новую форму УПД с учетом изменений.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Иными словами, при каждом очередном изменении установленной Правительством РФ формы счета-фактуры организации, применяющей УПД, следует соответствующим образом менять форму УПД, вносить соответствующие изменения в свою бухгалтерскую учетную политику (в тот раздел, в котором определены формы первичных учетных документов) и утверждать новую форму УПД с учетом изменений.
Готовое решение: НДС при переводе долга у первоначального должника
(КонсультантПлюс, 2026)Если же аванс вы не получали, то никаких последствий по НДС при переводе долга по поставке у вас не возникает. Начисляет НДС и выставляет счета-фактуры новый должник.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же аванс вы не получали, то никаких последствий по НДС при переводе долга по поставке у вас не возникает. Начисляет НДС и выставляет счета-фактуры новый должник.