Замена бракованной продукции импорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Замена бракованной продукции импорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ввоз товаров на территорию РФ выделен в качестве самостоятельного объекта налогообложения. Действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления или освобождения от НДС на таможне в отношении товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ввоз товаров на территорию РФ выделен в качестве самостоятельного объекта налогообложения. Действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления или освобождения от НДС на таможне в отношении товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)НДС-последствия при замене ранее импортированных некачественных товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)НДС-последствия при замене ранее импортированных некачественных товаров
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Ввоз товаров на территорию нашего государства выделен в качестве самостоятельного объекта налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС или освобождения от налога на таможне в отношении товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Выходит, при ввозе деталей, безвозмездно передаваемых для замены, в целях взимания "ввозного" НДС таковые признаются товарами.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Ввоз товаров на территорию нашего государства выделен в качестве самостоятельного объекта налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС или освобождения от налога на таможне в отношении товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Выходит, при ввозе деталей, безвозмездно передаваемых для замены, в целях взимания "ввозного" НДС таковые признаются товарами.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)При этом действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления или освобождения от НДС на таможне в отношении товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Таким образом, при ввозе безвозмездно передаваемых для замены деталей для целей взимания ввозного НДС эти детали признаются товарами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)При этом действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления или освобождения от НДС на таможне в отношении товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Таким образом, при ввозе безвозмездно передаваемых для замены деталей для целей взимания ввозного НДС эти детали признаются товарами.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Кроме того, настаивая на правомерности своих действий при декларировании товара, общество отмечало, что примененные им классификационные коды соответствуют коду комбинированной номенклатуры Европейского союза, указанной в экспортной декларации. Тот факт, что на момент экспорта товара часть продукции могла уже являться технологическим браком, не менял подхода таможенных органов стран экспорта к классификации данной части товара.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Кроме того, настаивая на правомерности своих действий при декларировании товара, общество отмечало, что примененные им классификационные коды соответствуют коду комбинированной номенклатуры Европейского союза, указанной в экспортной декларации. Тот факт, что на момент экспорта товара часть продукции могла уже являться технологическим браком, не менял подхода таможенных органов стран экспорта к классификации данной части товара.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Возможен ли вычет "ввозного" НДС со стоимости запчастей (оборудования), безвозмездно переданных иностранным поставщиком по гарантии
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что организация приобрела у иностранной организации оборудование, ввезла его в РФ для собственных нужд, заявив к вычету "ввозной" НДС. В работе оборудования были обнаружены недостатки, иностранный поставщик безвозмездно заменил бракованные детали. Детали, ввезенные в РФ для замены, не приобретались как товар, не предназначены для реализации. Суд посчитал правомерным отказ в вычете НДС, учитывая в том числе, что при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС уже заявлен к вычету.
Возможен ли вычет "ввозного" НДС со стоимости запчастей (оборудования), безвозмездно переданных иностранным поставщиком по гарантии
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что организация приобрела у иностранной организации оборудование, ввезла его в РФ для собственных нужд, заявив к вычету "ввозной" НДС. В работе оборудования были обнаружены недостатки, иностранный поставщик безвозмездно заменил бракованные детали. Детали, ввезенные в РФ для замены, не приобретались как товар, не предназначены для реализации. Суд посчитал правомерным отказ в вычете НДС, учитывая в том числе, что при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС уже заявлен к вычету.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Позиция ВС РФ: общество от своего имени и за счет собственных средств уплатило на таможне НДС со стоимости новых деталей, ввозимых взамен бракованных, следовательно, сформировало источник возмещения из бюджета НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Позиция ВС РФ: общество от своего имени и за счет собственных средств уплатило на таможне НДС со стоимости новых деталей, ввозимых взамен бракованных, следовательно, сформировало источник возмещения из бюджета НДС.
Статья: Налоговые споры в фокусе высших судов: новые разъяснения по НДС, НДФЛ и возврату переплат
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Из этого решения налоговики сделали вывод, что для целей НДС при ввозе товаров на территорию РФ безвозмездно передаваемые поставщиком детали взамен бракованных признаются товарами и, соответственно, для них применяются те же правила для вычета НДС, что и к товарам.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Из этого решения налоговики сделали вывод, что для целей НДС при ввозе товаров на территорию РФ безвозмездно передаваемые поставщиком детали взамен бракованных признаются товарами и, соответственно, для них применяются те же правила для вычета НДС, что и к товарам.
Статья: Экосбор-2024: что изменилось в этом году (комментарий к Законам от 24.06.1998 N 89-ФЗ, от 04.08.2023 N 451-ФЗ, от 25.12.2023 N 622-ФЗ)
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Импортер товаров (упаковки) при их ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Импортер товаров (упаковки) при их ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС
Вопрос: Организация покупает товар в Армении. При возврате качественного товара сдали уточненную декларацию по НДС и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Налоговым органом отказано в подтверждении и предложено сдать вторую уточненную декларацию с первоначальными данными. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с абз. 3 п. 23 Протокола покупатель при возврате части товара представляет в налоговый орган уточненную декларацию по косвенным налогам, уменьшив в ней сумму налога к уплате. Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган одновременно, в частности, с представлением уточненного (взамен ранее представленного) заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с абз. 3 п. 23 Протокола покупатель при возврате части товара представляет в налоговый орган уточненную декларацию по косвенным налогам, уменьшив в ней сумму налога к уплате. Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган одновременно, в частности, с представлением уточненного (взамен ранее представленного) заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Ввоз товаров на территорию РФ выделен в качестве самостоятельного объекта налогообложения. Действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления или освобождения от НДС на таможне в отношении товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Ввоз товаров на территорию РФ выделен в качестве самостоятельного объекта налогообложения. Действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления или освобождения от НДС на таможне в отношении товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику.
Статья: Статформа учета ЕАЭС-перемещения товаров: отвечаем на вопросы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Не аннулировать и не подавать новую статформу допустимо только в одном случае - если товары ненадлежащего качества в рамках этой же сделки по согласованию с покупателем заменяются на идентичные товары в том же количестве. Ранее, в периоде действия старых Правил ведения статистики взаимной торговли, такие разъяснения давали и таможенники <4>. Поскольку в отношении товаров, ввезенных (вывезенных) по рекламациям, нормы, действующие тогда и сейчас, по сути аналогичны, эти разъяснения, на наш взгляд, актуальны и сегодня.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Не аннулировать и не подавать новую статформу допустимо только в одном случае - если товары ненадлежащего качества в рамках этой же сделки по согласованию с покупателем заменяются на идентичные товары в том же количестве. Ранее, в периоде действия старых Правил ведения статистики взаимной торговли, такие разъяснения давали и таможенники <4>. Поскольку в отношении товаров, ввезенных (вывезенных) по рекламациям, нормы, действующие тогда и сейчас, по сути аналогичны, эти разъяснения, на наш взгляд, актуальны и сегодня.
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В общем случае есть риск, что ИФНС откажет покупателю в вычете НДС, уплаченного при ввозе новой запчасти (детали), на том основании, что в такой ситуации происходит лишь замена брака (а не покупка товара) и налог по сделке уплачен и заявлен к вычету ранее - при первоначальной поставке <26>. Однако, если запчасть (деталь) ввозится на основании отдельного договора, претензий к вычету со стороны ИФНС быть не должно.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В общем случае есть риск, что ИФНС откажет покупателю в вычете НДС, уплаченного при ввозе новой запчасти (детали), на том основании, что в такой ситуации происходит лишь замена брака (а не покупка товара) и налог по сделке уплачен и заявлен к вычету ранее - при первоначальной поставке <26>. Однако, если запчасть (деталь) ввозится на основании отдельного договора, претензий к вычету со стороны ИФНС быть не должно.