Замена бракованного импортного товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Замена бракованного импортного товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФ Можно получить вычет по деталям, безвозмездно ввезенным в РФ взамен бракованных, если при ввозе уплачен НДС с их стоимости >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Ввоз товаров на территорию нашего государства выделен в качестве самостоятельного объекта налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС или освобождения от налога на таможне в отношении товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Выходит, при ввозе деталей, безвозмездно передаваемых для замены, в целях взимания "ввозного" НДС таковые признаются товарами.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Ввоз товаров на территорию нашего государства выделен в качестве самостоятельного объекта налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС или освобождения от налога на таможне в отношении товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Выходит, при ввозе деталей, безвозмездно передаваемых для замены, в целях взимания "ввозного" НДС таковые признаются товарами.
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)НДС-последствия при замене ранее импортированных некачественных товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)НДС-последствия при замене ранее импортированных некачественных товаров
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России N 73, Минпромэнерго России N 81, Минфина России N 58н от 15.04.2005
(ред. от 07.12.2017)
"Об утверждении Порядка, определяющего понятие "Промышленная сборка" и устанавливающего применение данного понятия при ввозе на территорию Российской Федерации автокомпонентов для производства моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД, их узлов и агрегатов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2005 N 6543)Классификация автокомпонентов или их частей в позициях ТН ВЭД ЕАЭС для "промышленной сборки", ввезенных на территорию Российской Федерации взамен бракованных, осуществляется на основании подтверждения о ввозе автокомпонентов или их частей, классифицируемых кодами ТН ВЭД ЕАЭС для "промышленной сборки" моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД ЕАЭС или их узлов и агрегатов взамен бракованных (далее - подтверждение о ввозе), выдаваемого Минэкономразвития России в соответствии с заявлением о ввозе. В заявлении о ввозе российское юридическое лицо указывает наименование и количество бракованных автокомпонентов или их частей с учетом данных по фактически бракованным и утилизированным автокомпонентам или их частям за отчетный период на основе соответствующей отчетности. Минэкономразвития России рассматривает заявление о ввозе и не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем получения документов, предусмотренных пунктом 4.1 настоящего Порядка, направляет российскому юридическому лицу подтверждение о ввозе или мотивированный отказ с обоснованием причин невозможности выдачи подтверждения о ввозе. В случае выдачи подтверждения о ввозе Минэкономразвития России одновременно с направлением его российскому юридическому лицу направляет копию в ФТС России.
(ред. от 07.12.2017)
"Об утверждении Порядка, определяющего понятие "Промышленная сборка" и устанавливающего применение данного понятия при ввозе на территорию Российской Федерации автокомпонентов для производства моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД, их узлов и агрегатов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2005 N 6543)Классификация автокомпонентов или их частей в позициях ТН ВЭД ЕАЭС для "промышленной сборки", ввезенных на территорию Российской Федерации взамен бракованных, осуществляется на основании подтверждения о ввозе автокомпонентов или их частей, классифицируемых кодами ТН ВЭД ЕАЭС для "промышленной сборки" моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД ЕАЭС или их узлов и агрегатов взамен бракованных (далее - подтверждение о ввозе), выдаваемого Минэкономразвития России в соответствии с заявлением о ввозе. В заявлении о ввозе российское юридическое лицо указывает наименование и количество бракованных автокомпонентов или их частей с учетом данных по фактически бракованным и утилизированным автокомпонентам или их частям за отчетный период на основе соответствующей отчетности. Минэкономразвития России рассматривает заявление о ввозе и не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем получения документов, предусмотренных пунктом 4.1 настоящего Порядка, направляет российскому юридическому лицу подтверждение о ввозе или мотивированный отказ с обоснованием причин невозможности выдачи подтверждения о ввозе. В случае выдачи подтверждения о ввозе Минэкономразвития России одновременно с направлением его российскому юридическому лицу направляет копию в ФТС России.
Протокол от 11.12.2009
(ред. от 22.08.2023)
"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"Если по истечении месяца, в котором ввезенные товары были приняты налогоплательщиком к учету, осуществлен их частичный возврат по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, то в таблице уточненного заявления делается следующая запись: "Взамен ранее представленного и зарегистрированного в налоговом органе заявления от _________ 20__ г. N ___ в связи с частичным возвратом товаров. Дата и номер указываются из раздела 2 заявления. В таблице раздела 1 заявления указываются значения показателей без указания информации о частичном возврате. При этом в графе 1 таблицы раздела 1 заявления указывается порядковый номер товарной позиции, под которым она была указана в соответствующем заявлении.
(ред. от 22.08.2023)
"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"Если по истечении месяца, в котором ввезенные товары были приняты налогоплательщиком к учету, осуществлен их частичный возврат по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, то в таблице уточненного заявления делается следующая запись: "Взамен ранее представленного и зарегистрированного в налоговом органе заявления от _________ 20__ г. N ___ в связи с частичным возвратом товаров. Дата и номер указываются из раздела 2 заявления. В таблице раздела 1 заявления указываются значения показателей без указания информации о частичном возврате. При этом в графе 1 таблицы раздела 1 заявления указывается порядковый номер товарной позиции, под которым она была указана в соответствующем заявлении.
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Ситуация 2. Российский продавец ввозит в РФ из других стран ЕАЭС дефектные запчасти (детали) в рамках их замены. В такой ситуации для целей Договора о ЕАЭС дефектные запасные части, снятые с экспортируемого товара при их гарантийной замене, не являются товарами, а их ввоз в Россию не является ЕАЭС-импортом <35>. Поэтому продавцу не нужно ни платить ввозной НДС, ни подавать в ИФНС документы, которые предусмотрены для импортеров из стран Евразийского экономического союза. Косвенно это подтверждается и позицией Минфина об отсутствии этих обязанностей в случае ввоза на территорию Российской Федерации ранее экспортированных товаров, признанных бракованными <36>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Ситуация 2. Российский продавец ввозит в РФ из других стран ЕАЭС дефектные запчасти (детали) в рамках их замены. В такой ситуации для целей Договора о ЕАЭС дефектные запасные части, снятые с экспортируемого товара при их гарантийной замене, не являются товарами, а их ввоз в Россию не является ЕАЭС-импортом <35>. Поэтому продавцу не нужно ни платить ввозной НДС, ни подавать в ИФНС документы, которые предусмотрены для импортеров из стран Евразийского экономического союза. Косвенно это подтверждается и позицией Минфина об отсутствии этих обязанностей в случае ввоза на территорию Российской Федерации ранее экспортированных товаров, признанных бракованными <36>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Возможен ли вычет "ввозного" НДС со стоимости запчастей (оборудования), безвозмездно переданных иностранным поставщиком по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация приобрела у иностранной организации оборудование, ввезла его в РФ для собственных нужд, заявив к вычету "ввозной" НДС. В работе оборудования были обнаружены недостатки, иностранный поставщик безвозмездно заменил бракованные детали. Детали, ввезенные в РФ для замены, не приобретались как товар, не предназначены для реализации. Суд посчитал правомерным отказ в вычете НДС, учитывая в том числе, что при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС уже заявлен к вычету.
Возможен ли вычет "ввозного" НДС со стоимости запчастей (оборудования), безвозмездно переданных иностранным поставщиком по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация приобрела у иностранной организации оборудование, ввезла его в РФ для собственных нужд, заявив к вычету "ввозной" НДС. В работе оборудования были обнаружены недостатки, иностранный поставщик безвозмездно заменил бракованные детали. Детали, ввезенные в РФ для замены, не приобретались как товар, не предназначены для реализации. Суд посчитал правомерным отказ в вычете НДС, учитывая в том числе, что при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС уже заявлен к вычету.
Вопрос: Организация покупает товар в Армении. При возврате качественного товара сдали уточненную декларацию по НДС и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Налоговым органом отказано в подтверждении и предложено сдать вторую уточненную декларацию с первоначальными данными. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с абз. 3 п. 23 Протокола покупатель при возврате части товара представляет в налоговый орган уточненную декларацию по косвенным налогам, уменьшив в ней сумму налога к уплате. Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган одновременно, в частности, с представлением уточненного (взамен ранее представленного) заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с абз. 3 п. 23 Протокола покупатель при возврате части товара представляет в налоговый орган уточненную декларацию по косвенным налогам, уменьшив в ней сумму налога к уплате. Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган одновременно, в частности, с представлением уточненного (взамен ранее представленного) заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Статья: Ратифицирован Протокол об изменениях в Договоре о ЕАЭС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В п. 21 обозначена ситуация, когда надо представить уточненное (взамен ранее представленного) заявление, в п. 23 - когда производится возврат импортированных товаров по причине их ненадлежащего качества и (или) комплектации, в п. 24 - когда стоимость импортированных товаров увеличивается (при увеличении их цены по истечении месяца, в котором товары были приняты налогоплательщиком к учету).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В п. 21 обозначена ситуация, когда надо представить уточненное (взамен ранее представленного) заявление, в п. 23 - когда производится возврат импортированных товаров по причине их ненадлежащего качества и (или) комплектации, в п. 24 - когда стоимость импортированных товаров увеличивается (при увеличении их цены по истечении месяца, в котором товары были приняты налогоплательщиком к учету).
Статья: Заявление о ввозе и уплате налогов при импорте товаров
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Если по истечении месяца, в котором ввезенные товары были приняты налогоплательщиком к учету, осуществлен их частичный возврат по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, в таблице уточненного заявления нужно сделать соответствующую запись: "Взамен ранее представленного и зарегистрированного в налоговом органе заявления от ___________ N ____ (данные из разд. 2)".
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Если по истечении месяца, в котором ввезенные товары были приняты налогоплательщиком к учету, осуществлен их частичный возврат по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, в таблице уточненного заявления нужно сделать соответствующую запись: "Взамен ранее представленного и зарегистрированного в налоговом органе заявления от ___________ N ____ (данные из разд. 2)".
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если товары возвращаются из ЕАЭС по причинам, которые не связаны с ненадлежащим качеством и (или) комплектацией, то это признается импортом в РФ (Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-07-13/1/57149). При их ввозе в РФ нужно уплатить "ввозной" НДС в общем порядке. Это следует из п. п. 11, 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если товары возвращаются из ЕАЭС по причинам, которые не связаны с ненадлежащим качеством и (или) комплектацией, то это признается импортом в РФ (Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-07-13/1/57149). При их ввозе в РФ нужно уплатить "ввозной" НДС в общем порядке. Это следует из п. п. 11, 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)НДС-ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ ЭКСПОРТЕРА ПРИ ЗАМЕНЕ ТОВАРОВ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)НДС-ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ ЭКСПОРТЕРА ПРИ ЗАМЕНЕ ТОВАРОВ
Статья: Статформа учета ЕАЭС-перемещения товаров: отвечаем на вопросы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Не аннулировать и не подавать новую статформу допустимо только в одном случае - если товары ненадлежащего качества в рамках этой же сделки по согласованию с покупателем заменяются на идентичные товары в том же количестве. Ранее, в периоде действия старых Правил ведения статистики взаимной торговли, такие разъяснения давали и таможенники <4>. Поскольку в отношении товаров, ввезенных (вывезенных) по рекламациям, нормы, действующие тогда и сейчас, по сути аналогичны, эти разъяснения, на наш взгляд, актуальны и сегодня.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Не аннулировать и не подавать новую статформу допустимо только в одном случае - если товары ненадлежащего качества в рамках этой же сделки по согласованию с покупателем заменяются на идентичные товары в том же количестве. Ранее, в периоде действия старых Правил ведения статистики взаимной торговли, такие разъяснения давали и таможенники <4>. Поскольку в отношении товаров, ввезенных (вывезенных) по рекламациям, нормы, действующие тогда и сейчас, по сути аналогичны, эти разъяснения, на наш взгляд, актуальны и сегодня.