Залоговое имущество ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Залоговое имущество ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о пересмотре по новым обстоятельствам ранее вынесенного судебного акта, определившего порядок уплаты восстановленного НДС с реализации залогового имущества. В качестве нового обстоятельства управляющий сослался на постановление Конституционного Суда РФ, которое изменило очередность уплаты налога на прибыль в делах о банкротстве. Налоговый орган возражал, так как первоначальное решение суда уже было исполнено, НДС перечислен в бюджет. Суд кассационной инстанции поддержал позицию налогового органа. Он указал, что право на пересмотр судебного акта в связи с решением Конституционного Суда РФ для лиц, не являвшихся участниками конституционного разбирательства, возможно только в отношении неисполненных судебных актов. Поскольку управляющий уже исполнил оспариваемое определение, перечислив НДС в бюджет, основания для его пересмотра отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о пересмотре по новым обстоятельствам ранее вынесенного судебного акта, определившего порядок уплаты восстановленного НДС с реализации залогового имущества. В качестве нового обстоятельства управляющий сослался на постановление Конституционного Суда РФ, которое изменило очередность уплаты налога на прибыль в делах о банкротстве. Налоговый орган возражал, так как первоначальное решение суда уже было исполнено, НДС перечислен в бюджет. Суд кассационной инстанции поддержал позицию налогового органа. Он указал, что право на пересмотр судебного акта в связи с решением Конституционного Суда РФ для лиц, не являвшихся участниками конституционного разбирательства, возможно только в отношении неисполненных судебных актов. Поскольку управляющий уже исполнил оспариваемое определение, перечислив НДС в бюджет, основания для его пересмотра отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между банком (залоговый кредитор) и конкурсным управляющим общества-должника возник спор о том, из каких средств надлежит погашать восстановленный НДС, возникший при реализации залогового имущества, - из средств от продажи залогового имущества или из общей конкурсной массы. Банк настаивал, что НДС не может быть текущим платежом, так как налоговые вычеты по нему были заявлены обществом в 2012 - 2017 годах, то есть до возбуждения процедуры банкротства в 2019 году. Суд, руководствуясь п. 3 ст. 170 НК РФ и позицией КС РФ (Постановление от 31.05.2023 N 28-П), указал, что восстановленный НДС относится к реестровым требованиям третьей очереди, поскольку связан с операциями, осуществленными до начала банкротства. Суд подчеркнул, что статус восстановленного НДС должен следовать судьбе того налогового обязательства, в отношении которого должником ранее получен налоговый вычет, поскольку он является производным от первоначальной хозяйственной операции должника. Суд отказал в возврате суммы восстановленного НДС в конкурсную массу, сохранив ее для погашения обязательств перед залоговым кредитором.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между банком (залоговый кредитор) и конкурсным управляющим общества-должника возник спор о том, из каких средств надлежит погашать восстановленный НДС, возникший при реализации залогового имущества, - из средств от продажи залогового имущества или из общей конкурсной массы. Банк настаивал, что НДС не может быть текущим платежом, так как налоговые вычеты по нему были заявлены обществом в 2012 - 2017 годах, то есть до возбуждения процедуры банкротства в 2019 году. Суд, руководствуясь п. 3 ст. 170 НК РФ и позицией КС РФ (Постановление от 31.05.2023 N 28-П), указал, что восстановленный НДС относится к реестровым требованиям третьей очереди, поскольку связан с операциями, осуществленными до начала банкротства. Суд подчеркнул, что статус восстановленного НДС должен следовать судьбе того налогового обязательства, в отношении которого должником ранее получен налоговый вычет, поскольку он является производным от первоначальной хозяйственной операции должника. Суд отказал в возврате суммы восстановленного НДС в конкурсную массу, сохранив ее для погашения обязательств перед залоговым кредитором.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Залог. Залогодержатель1. НДС при получении имущества в залог
Путеводитель по сделкам. Залог. Залогодатель1.1. НДС при реализации заложенного имущества по решению суда
Статья: Обзор практики по залоговым спорам за ноябрь - декабрь 2021 года
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)1. НДС, исчисленный с арендных платежей по залоговому имуществу, подлежит уплате перед расчетами с залоговым кредитором.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)1. НДС, исчисленный с арендных платежей по залоговому имуществу, подлежит уплате перед расчетами с залоговым кредитором.
Вопрос: Банк планирует признать должника банкротом. Его имущество в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием на ОСН (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%). Будет ли должник после ввода наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества и в порядке какой очереди?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк планирует подавать иск о признании своего должника банкротом. Имущество должника по кредитному договору находится в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием, но при этом находится на ОСН (ЕСХН не платит). В обычном режиме он платит НДС и налог на прибыль с реализации имущества (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%).
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк планирует подавать иск о признании своего должника банкротом. Имущество должника по кредитному договору находится в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием, но при этом находится на ОСН (ЕСХН не платит). В обычном режиме он платит НДС и налог на прибыль с реализации имущества (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%).
Готовое решение: Как учесть операции по залогу имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговых последствий по НДС при передаче имущества в залог не возникает. Это обусловлено тем, что право собственности на предмет залога сохраняется за залогодателем независимо от того, передается заложенное имущество залогодержателю или нет. Значит, при выдаче залога реализации не происходит, объект обложения по НДС не возникает (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговых последствий по НДС при передаче имущества в залог не возникает. Это обусловлено тем, что право собственности на предмет залога сохраняется за залогодателем независимо от того, передается заложенное имущество залогодержателю или нет. Значит, при выдаче залога реализации не происходит, объект обложения по НДС не возникает (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: Выплата вычета по НДС и погашение имущественных налогов за счет залога: налоги в банкротстве в практике ВС РФ
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Во-первых, эта позиция меняет изначальный подход, сформированный ВС РФ в 2021 г. Тогда ВС РФ исходил из расширительного толкования перечня расходов по п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве и включил в перечень все налоги, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества <6> (в т.ч., например, НДС).
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Во-первых, эта позиция меняет изначальный подход, сформированный ВС РФ в 2021 г. Тогда ВС РФ исходил из расширительного толкования перечня расходов по п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве и включил в перечень все налоги, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества <6> (в т.ч., например, НДС).
Статья: Ограничение прав залогодержателя в деле о несостоятельности: анализ судебной практики
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Данные Определения Верховного Суда Российской Федерации создают фундамент для формирования устойчивой судебной практики по взысканию НДС с залогового имущества в рамках процедуры банкротства. В юридическом сообществе подобный подход вызвал смешанную реакцию. Часть юристов посчитали, что данная позиция Верховного Суда Российской Федерации является вполне обоснованной, не содержащей формальных изъянов и создающей правовую определенность в подобных делах. С другой стороны, подобный подход существенно ограничивает права залоговых кредиторов. При разрешении вопроса об обоснованности подобного ограничения прав залогодержателей следует в первую очередь обратить внимание на понятие "обеспечение сохранности предмета залога" и отнесение к нему налоговых платежей.
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Данные Определения Верховного Суда Российской Федерации создают фундамент для формирования устойчивой судебной практики по взысканию НДС с залогового имущества в рамках процедуры банкротства. В юридическом сообществе подобный подход вызвал смешанную реакцию. Часть юристов посчитали, что данная позиция Верховного Суда Российской Федерации является вполне обоснованной, не содержащей формальных изъянов и создающей правовую определенность в подобных делах. С другой стороны, подобный подход существенно ограничивает права залоговых кредиторов. При разрешении вопроса об обоснованности подобного ограничения прав залогодержателей следует в первую очередь обратить внимание на понятие "обеспечение сохранности предмета залога" и отнесение к нему налоговых платежей.
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходы, связанные с арендой помещений, используемых в процессе основной деятельности, являются расходами по обычным видам деятельности [3]. В соответствии с Единым планом счетов арендная плата на помещения, используемые в производственных целях, может отражаться на счете 71802 "символ ОФР 55401". Так как согласно условиям примера арендованное помещение используется для обоих видов деятельности, необходимо рассчитать долю стоимости от реализации услуг по предоставлению краткосрочных кредитов населению под залог имущества (НДС не облагается) в общем объеме дохода:
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходы, связанные с арендой помещений, используемых в процессе основной деятельности, являются расходами по обычным видам деятельности [3]. В соответствии с Единым планом счетов арендная плата на помещения, используемые в производственных целях, может отражаться на счете 71802 "символ ОФР 55401". Так как согласно условиям примера арендованное помещение используется для обоих видов деятельности, необходимо рассчитать долю стоимости от реализации услуг по предоставлению краткосрочных кредитов населению под залог имущества (НДС не облагается) в общем объеме дохода: