Залоговая стоимость ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Залоговая стоимость ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет возвратной тары у покупателя товара
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Но все иначе, если покупатель тару не вернул. И неважно, по какой причине. Главное, что произошла реализация тары и должен быть начислен НДС. Продавец удерживает залоговую стоимость тары в качестве ее оплаты <7>. Теоретически, конечно, если тара безвозвратно испорчена по вине покупателя, то залоговая стоимость должна учитываться в счет возмещения убытков продавца по вине покупателя. В таком случае право собственности на тару не переходит - она уже уничтожена. И казалось бы, НДС тогда можно не начислять. Однако накопилось довольно много писем Минфина, где при невозврате залоговой тары не изучаются причины этого и делается простой вывод: продавец должен исчислить НДС <8>. Так что весьма вероятно, что продавец сделает это. Спорить с проверяющими вряд ли кто-то захочет.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Но все иначе, если покупатель тару не вернул. И неважно, по какой причине. Главное, что произошла реализация тары и должен быть начислен НДС. Продавец удерживает залоговую стоимость тары в качестве ее оплаты <7>. Теоретически, конечно, если тара безвозвратно испорчена по вине покупателя, то залоговая стоимость должна учитываться в счет возмещения убытков продавца по вине покупателя. В таком случае право собственности на тару не переходит - она уже уничтожена. И казалось бы, НДС тогда можно не начислять. Однако накопилось довольно много писем Минфина, где при невозврате залоговой тары не изучаются причины этого и делается простой вывод: продавец должен исчислить НДС <8>. Так что весьма вероятно, что продавец сделает это. Спорить с проверяющими вряд ли кто-то захочет.
Статья: Учет возвратной тары у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Если залоговая стоимость тары равна ее фактической себестоимости без НДС, то этот налог нужно начислить сверх себестоимости и предложить покупателю сделать доплату. Но он вряд ли согласится. Применять расчетную ставку налога в таком случае опасно, так как тогда начисленный НДС окажется меньше <18>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Если залоговая стоимость тары равна ее фактической себестоимости без НДС, то этот налог нужно начислить сверх себестоимости и предложить покупателю сделать доплату. Но он вряд ли согласится. Применять расчетную ставку налога в таком случае опасно, так как тогда начисленный НДС окажется меньше <18>.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"2.3. В случаях, когда после несостоявшихся повторных торгов конкурсный кредитор оставляет предмет залога за собой по цене, определяемой в соответствии с законодательством о банкротстве, что приводит к погашению его денежных требований к должнику в размере соответствующей цены, для конкурсной массы в части требований по налогу на добавленную стоимость наступают последствия, равнозначные реализации имущества за деньги, поскольку такие требования относятся к четвертой очереди без преимущества перед требованиями, обеспеченными залогом. Пункт 4.1 статьи 138 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" прямо предусматривает, что цена, по которой конкурсный кредитор по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, вправе оставить предмет залога за собой в случае признания несостоявшимися повторных торгов, составляет сумму на десять процентов ниже начальной продажной цены на повторных торгах. В период действия оспариваемой нормы законодательство не предполагало увеличения или уменьшения цены, по которой залог оставляется за собой кредитором, на сумму налога на добавленную стоимость. Кроме того, в пункте 4.1 статьи 138 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" закреплена обязанность кредитора перечислить денежные средства в установленном законом размере на специальный банковский счет. Уплата залоговым кредитором суммы налога на добавленную стоимость сверх указанных расчетов приводила бы к возложению на него дополнительного имущественного бремени, притом что он в рамках конкурсного производства вправе принять предмет залога по установленной в законодательстве о банкротстве цене, что при уплате им налога на добавленную стоимость подразумевало выделение суммы названного налога в пределах цены предмета залога, а не в дополнение к ней. Возложение же на кредитора дополнительного имущественного бремени создавало бы риск отказа кредитора принять предмет залога ввиду безосновательного возникновения у него дополнительных имущественных обязанностей, что негативно отразилось бы на ходе конкурсного производства, позволяющего удовлетворить обеспеченные залогом требования по установленной законом цене.
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"2.3. В случаях, когда после несостоявшихся повторных торгов конкурсный кредитор оставляет предмет залога за собой по цене, определяемой в соответствии с законодательством о банкротстве, что приводит к погашению его денежных требований к должнику в размере соответствующей цены, для конкурсной массы в части требований по налогу на добавленную стоимость наступают последствия, равнозначные реализации имущества за деньги, поскольку такие требования относятся к четвертой очереди без преимущества перед требованиями, обеспеченными залогом. Пункт 4.1 статьи 138 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" прямо предусматривает, что цена, по которой конкурсный кредитор по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, вправе оставить предмет залога за собой в случае признания несостоявшимися повторных торгов, составляет сумму на десять процентов ниже начальной продажной цены на повторных торгах. В период действия оспариваемой нормы законодательство не предполагало увеличения или уменьшения цены, по которой залог оставляется за собой кредитором, на сумму налога на добавленную стоимость. Кроме того, в пункте 4.1 статьи 138 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" закреплена обязанность кредитора перечислить денежные средства в установленном законом размере на специальный банковский счет. Уплата залоговым кредитором суммы налога на добавленную стоимость сверх указанных расчетов приводила бы к возложению на него дополнительного имущественного бремени, притом что он в рамках конкурсного производства вправе принять предмет залога по установленной в законодательстве о банкротстве цене, что при уплате им налога на добавленную стоимость подразумевало выделение суммы названного налога в пределах цены предмета залога, а не в дополнение к ней. Возложение же на кредитора дополнительного имущественного бремени создавало бы риск отказа кредитора принять предмет залога ввиду безосновательного возникновения у него дополнительных имущественных обязанностей, что негативно отразилось бы на ходе конкурсного производства, позволяющего удовлетворить обеспеченные залогом требования по установленной законом цене.
Статья: Оценка прав требования
(Неижко М., Бобырь В.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2025, N 2)К законодательным ограничениям, влияющим на уровень RR, относятся правила очередности удовлетворения требований (табл. 2). Так, залоговые кредиторы вправе рассчитывать на получение 70 - 80% стоимости реализованного предмета залога, а при достаточности конкурсной массы - до 90 - 95% средств. В то же время обязанность восстановления НДС пропорционального остаточной стоимости актива снижает итоговый финансовый результат и должна учитываться при расчете RR.
(Неижко М., Бобырь В.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2025, N 2)К законодательным ограничениям, влияющим на уровень RR, относятся правила очередности удовлетворения требований (табл. 2). Так, залоговые кредиторы вправе рассчитывать на получение 70 - 80% стоимости реализованного предмета залога, а при достаточности конкурсной массы - до 90 - 95% средств. В то же время обязанность восстановления НДС пропорционального остаточной стоимости актива снижает итоговый финансовый результат и должна учитываться при расчете RR.
Готовое решение: Как покупателю учитывать возвратную и возвратную залоговую тару
(КонсультантПлюс, 2026)На сумму залоговой стоимости возвратной многооборотной тары счет-фактуру от поставщика вы не получите и НДС к вычету принять не сможете, так как залоговая стоимость данной тары не включается в налоговую базу по НДС, если тара подлежит возврату поставщику (п. 7 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На сумму залоговой стоимости возвратной многооборотной тары счет-фактуру от поставщика вы не получите и НДС к вычету принять не сможете, так как залоговая стоимость данной тары не включается в налоговую базу по НДС, если тара подлежит возврату поставщику (п. 7 ст. 154 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение от поставщика товара, предназначенного для перепродажи, в многооборотной возвратной таре, за которую взимается залоговая цена, и возврат этой тары поставщику?..
(Консультация эксперта, 2026)НДС, предъявленный поставщиком при передаче товара, принимается к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что товар принят к учету и предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ). О том, в какой срок можно заявить вычет по НДС, см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)НДС, предъявленный поставщиком при передаче товара, принимается к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что товар принят к учету и предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ). О том, в какой срок можно заявить вычет по НДС, см. в Готовом решении.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете возвратную тару?..
(Консультация эксперта, 2026)Налог на добавленную стоимость (НДС)
(Консультация эксперта, 2026)Налог на добавленную стоимость (НДС)
Статья: Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- о выручке, стоимости имущества, залоговом имуществе;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- о выручке, стоимости имущества, залоговом имуществе;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) расчеты с покупателем продукции, затаренной в многооборотную тару, на которую установлены залоговые цены, если тара не возвращена покупателем? Согласно договору тара подлежит возврату покупателем в течение десяти дней с даты отгрузки продукции...
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ в случае реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализации этого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества. В рассматриваемой ситуации налоговая база, определяемая по правилам п. 3 ст. 154 НК РФ, равна нулю, поскольку залоговая цена на тару равна стоимости ее приобретения с НДС <**>.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ в случае реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализации этого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества. В рассматриваемой ситуации налоговая база, определяемая по правилам п. 3 ст. 154 НК РФ, равна нулю, поскольку залоговая цена на тару равна стоимости ее приобретения с НДС <**>.
Статья: Учет возвратной тары
(Кравченко Е.П.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)При разработке корреспонденций по учету операций с возвратной тарой следует принять во внимание положения Налогового кодекса РФ - получение от поставщика возвратной многооборотной тары с залоговой стоимостью и ее возврат не являются операцией реализации по смыслу п. 1 ст. 39 НК РФ для целей обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), так как не возникает перехода права собственности на тару. Залоговая стоимость тары, которую покупатель перечислил поставщику товара, не учитывается и при определении базы по налогу на прибыль (п. 32 ст. 270 НК РФ). Соответственно, при получении залоговой суммы после возврата тары поставщику дохода не возникает, поскольку у организации нет экономической выгоды применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Кравченко Е.П.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)При разработке корреспонденций по учету операций с возвратной тарой следует принять во внимание положения Налогового кодекса РФ - получение от поставщика возвратной многооборотной тары с залоговой стоимостью и ее возврат не являются операцией реализации по смыслу п. 1 ст. 39 НК РФ для целей обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), так как не возникает перехода права собственности на тару. Залоговая стоимость тары, которую покупатель перечислил поставщику товара, не учитывается и при определении базы по налогу на прибыль (п. 32 ст. 270 НК РФ). Соответственно, при получении залоговой суммы после возврата тары поставщику дохода не возникает, поскольку у организации нет экономической выгоды применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как поставщик учитывает возвратную тару?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация приобрела тару для передачи в ней продукции покупателям за 12 000 руб. (в том числе НДС). Согласно договору покупатель должен вернуть тару в течение 10 дней с даты отгрузки продукции. Ее залоговая цена составляет 12 000 руб. Это соответствует ее фактической себестоимости (цене приобретения с НДС). Покупатель вернул тару в срок, установленный договором. При передаче продукции в таре покупателю получена ее залоговая стоимость, которую он вернул при возврате тары. Для целей налогообложения прибыли тара признается расходом на дату передачи ее в эксплуатацию.
(Консультация эксперта, 2026)Организация приобрела тару для передачи в ней продукции покупателям за 12 000 руб. (в том числе НДС). Согласно договору покупатель должен вернуть тару в течение 10 дней с даты отгрузки продукции. Ее залоговая цена составляет 12 000 руб. Это соответствует ее фактической себестоимости (цене приобретения с НДС). Покупатель вернул тару в срок, установленный договором. При передаче продукции в таре покупателю получена ее залоговая стоимость, которую он вернул при возврате тары. Для целей налогообложения прибыли тара признается расходом на дату передачи ее в эксплуатацию.