Закрытый перечень расходов при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытый перечень расходов при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, перечень расходов по УСН носит закрытый характер; расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, перечень расходов по УСН носит закрытый характер; расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие расходы уменьшают налоговую базу при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие расходы уменьшают налоговую базу при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень расходов, учитываемых при применении УСН (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень расходов, учитываемых при применении УСН (01.01.2026)
Статья: Новая форма декларации при УСН за 2025 год
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)Обратите внимание! В 2025 году действовал закрытый перечень расходов, учитываемых при УСН и определенных ст. 346.16 НК РФ; открытый перечень расходов действует только с 2026 года. В связи с вышесказанным настоятельно рекомендуем проверить расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу при УСН, на соответствие требованиям, установленным гл. 26.2 НК РФ.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)Обратите внимание! В 2025 году действовал закрытый перечень расходов, учитываемых при УСН и определенных ст. 346.16 НК РФ; открытый перечень расходов действует только с 2026 года. В связи с вышесказанным настоятельно рекомендуем проверить расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу при УСН, на соответствие требованиям, установленным гл. 26.2 НК РФ.
Статья: Разукомплектация ОС: налоговый аспект
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)В общем случае затраты на разукомплектацию ОС учесть нельзя: в закрытом перечне УСН-расходов они не поименованы <25>.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)В общем случае затраты на разукомплектацию ОС учесть нельзя: в закрытом перечне УСН-расходов они не поименованы <25>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2024 N 03-11-11/55368 <Как учитывать расходы на услуги связи при УСН?> и Письму Министерства финансов РФ от 18.06.2024 N 03-11-11/56396 "Об учете ИП, осуществляющим грузовые автоперевозки, расходов на приобретение радиостанций в целях налога при УСН"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Закрытый перечень расходов УСН: нюансы применения
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Закрытый перечень расходов УСН: нюансы применения
Статья: Учет покупки и продажи валюты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если из-за разницы курса сделки и официального курса ЦБ возникает положительная курсовая разница, ее учитывают на упрощенке в составе доходов <22>. Отрицательную курсовую разницу в расходы в целях УСН не включают, поскольку такой вид расходов не предусмотрен в закрытом перечне расходов на УСН <23>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если из-за разницы курса сделки и официального курса ЦБ возникает положительная курсовая разница, ее учитывают на упрощенке в составе доходов <22>. Отрицательную курсовую разницу в расходы в целях УСН не включают, поскольку такой вид расходов не предусмотрен в закрытом перечне расходов на УСН <23>.
Статья: Что нужно знать про разъездной характер работы сотрудников: учет и оформление
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Что касается "доходно-расходной" упрощенки, то учесть такие затраты нельзя. Поскольку их нет в закрытом перечне УСН-расходов <11>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Что касается "доходно-расходной" упрощенки, то учесть такие затраты нельзя. Поскольку их нет в закрытом перечне УСН-расходов <11>.
Статья: Имущество фирмы пострадало при пожаре: инструкция по учету потерь
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Сразу скажем, что упрощенцам не повезло. Мало того что компания понесла убытки от чрезвычайной ситуации (пожара, аварии, стихийного бедствия и т.п.), так еще и контролеры против учета при расчете "упрощенного" налога стоимости имущества, уничтоженного или испорченного в результате такого происшествия. И все из-за закрытого перечня УСН-расходов, который не содержит таких затрат. Кстати, расходов на ликвидацию последствий бедствия там тоже нет <1>. Также не удастся включить в налоговые расходы покупную стоимость товара и в случае, если товар утрачен на складе другой организации до его фактической реализации <2>. Вместе с тем расходы на ремонт основных средств в закрытом перечне есть, и, скорее всего, проблем с признанием затрат на внеплановые ремонтные работы (если таковые потребуются) не будет <3>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Сразу скажем, что упрощенцам не повезло. Мало того что компания понесла убытки от чрезвычайной ситуации (пожара, аварии, стихийного бедствия и т.п.), так еще и контролеры против учета при расчете "упрощенного" налога стоимости имущества, уничтоженного или испорченного в результате такого происшествия. И все из-за закрытого перечня УСН-расходов, который не содержит таких затрат. Кстати, расходов на ликвидацию последствий бедствия там тоже нет <1>. Также не удастся включить в налоговые расходы покупную стоимость товара и в случае, если товар утрачен на складе другой организации до его фактической реализации <2>. Вместе с тем расходы на ремонт основных средств в закрытом перечне есть, и, скорее всего, проблем с признанием затрат на внеплановые ремонтные работы (если таковые потребуются) не будет <3>.
Статья: Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)- эти затраты есть в перечне УСН-расходов. Например, это расходы на ремонт полученного в ссуду ОС или материальные расходы. Если полученное по договору ссуды имущество - транспортное средство, то можно учесть затраты на ГСМ и ОСАГО. Затраты на каско учесть не получится, поскольку расходов на добровольное страхование нет в закрытом перечне УСН-расходов <9>;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)- эти затраты есть в перечне УСН-расходов. Например, это расходы на ремонт полученного в ссуду ОС или материальные расходы. Если полученное по договору ссуды имущество - транспортное средство, то можно учесть затраты на ГСМ и ОСАГО. Затраты на каско учесть не получится, поскольку расходов на добровольное страхование нет в закрытом перечне УСН-расходов <9>;
Статья: Для некоторых "упрощенных" расходов возможны несколько вариантов учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Перечень УСН-расходов - закрытый. Но отдельные виды расходов учесть можно разными способами. Как отражается в расходах вознаграждение риелтора? По какой статье расходов учитывать затраты на обучение работников для освоения нового производства? В каком порядке включается в расходы стоимость услуг нотариуса? Как учесть стоимость зарядки для электросамокатов? У перечисленных расходов непростая судьба.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Перечень УСН-расходов - закрытый. Но отдельные виды расходов учесть можно разными способами. Как отражается в расходах вознаграждение риелтора? По какой статье расходов учитывать затраты на обучение работников для освоения нового производства? В каком порядке включается в расходы стоимость услуг нотариуса? Как учесть стоимость зарядки для электросамокатов? У перечисленных расходов непростая судьба.
Статья: ЕАЭС-обособка: как уплатить налоги и избежать двойного налогообложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Расходы на открытие обособки можно учесть на УСН, если применяете объект "доходы минус расходы". Ведь для целей налога на прибыль Минфин и налоговики разрешают учесть такие затраты в качестве расходов на подготовку и освоение новых производств <32>. А в перечне УСН-расходов расходы на подготовку и освоение новых производств тоже есть <33>. При этом исчерпывающего состава таких расходов НК РФ не содержит <34>. Но безопаснее, конечно, если виды учитываемых расходов на создание обособки будут прямо поименованы в закрытом перечне УСН-расходов <35>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Расходы на открытие обособки можно учесть на УСН, если применяете объект "доходы минус расходы". Ведь для целей налога на прибыль Минфин и налоговики разрешают учесть такие затраты в качестве расходов на подготовку и освоение новых производств <32>. А в перечне УСН-расходов расходы на подготовку и освоение новых производств тоже есть <33>. При этом исчерпывающего состава таких расходов НК РФ не содержит <34>. Но безопаснее, конечно, если виды учитываемых расходов на создание обособки будут прямо поименованы в закрытом перечне УСН-расходов <35>.
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Так что в доходах упрощенцы туристический налог учитывать не должны вне зависимости от применяемого объекта налогообложения <22>. А упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" не будут учитывать уплаченный в бюджет турналог в расходах - соответствующая оговорка внесена в норму закрытого перечня УСН-расходов, в общем случае позволяющую учитывать на "доходно-расходной" УСН уплаченные налоги и сборы <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Так что в доходах упрощенцы туристический налог учитывать не должны вне зависимости от применяемого объекта налогообложения <22>. А упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" не будут учитывать уплаченный в бюджет турналог в расходах - соответствующая оговорка внесена в норму закрытого перечня УСН-расходов, в общем случае позволяющую учитывать на "доходно-расходной" УСН уплаченные налоги и сборы <23>.