Закрытый перечень расходов при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытый перечень расходов при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, перечень расходов по УСН носит закрытый характер; расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, перечень расходов по УСН носит закрытый характер; расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие расходы уменьшают налоговую базу при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие расходы уменьшают налоговую базу при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Повышение ставки НДС, пересмотр порога доходов по УСН и другое - поправки прошли первое чтение (27.10.2025)
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Повышение ставки НДС, пересмотр порога доходов по УСН и другое - поправки прошли первое чтение (27.10.2025)
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Не учитывают в расходах выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие не указанные в НК РФ расходы (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-11-11/16982).
(Издательство "Главная книга", 2025)Не учитывают в расходах выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие не указанные в НК РФ расходы (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-11-11/16982).
Статья: Учет покупки и продажи валюты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если из-за разницы курса сделки и официального курса ЦБ возникает положительная курсовая разница, ее учитывают на упрощенке в составе доходов <22>. Отрицательную курсовую разницу в расходы в целях УСН не включают, поскольку такой вид расходов не предусмотрен в закрытом перечне расходов на УСН <23>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если из-за разницы курса сделки и официального курса ЦБ возникает положительная курсовая разница, ее учитывают на упрощенке в составе доходов <22>. Отрицательную курсовую разницу в расходы в целях УСН не включают, поскольку такой вид расходов не предусмотрен в закрытом перечне расходов на УСН <23>.
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Кроме того, расходы на командировки самого ИП не перечислены в закрытом перечне расходов, принимаемых на УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Кроме того, расходы на командировки самого ИП не перечислены в закрытом перечне расходов, принимаемых на УСН;
Статья: Разукомплектация ОС: налоговый аспект
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)В общем случае затраты на разукомплектацию ОС учесть нельзя: в закрытом перечне УСН-расходов они не поименованы <25>.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)В общем случае затраты на разукомплектацию ОС учесть нельзя: в закрытом перечне УСН-расходов они не поименованы <25>.
Статья: Новости от 21.03.2025
("Главная книга", 2025, N 7)А вот в закрытый перечень УСН-расходов потери в виде стоимости уничтоженного или испорченного имущества не входят.
("Главная книга", 2025, N 7)А вот в закрытый перечень УСН-расходов потери в виде стоимости уничтоженного или испорченного имущества не входят.
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)закрытый перечень расходов для УСН с объектом "доходы минус расходы" и для ЕСХН. Для каждого из спецрежимов этот перечень во многом совпадает, но есть отличия (п. 2 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В одинаковом порядке учитываются, например:
(КонсультантПлюс, 2025)закрытый перечень расходов для УСН с объектом "доходы минус расходы" и для ЕСХН. Для каждого из спецрежимов этот перечень во многом совпадает, но есть отличия (п. 2 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В одинаковом порядке учитываются, например:
Статья: Что нужно знать про разъездной характер работы сотрудников: учет и оформление
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Что касается "доходно-расходной" упрощенки, то учесть такие затраты нельзя. Поскольку их нет в закрытом перечне УСН-расходов <11>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Что касается "доходно-расходной" упрощенки, то учесть такие затраты нельзя. Поскольку их нет в закрытом перечне УСН-расходов <11>.
Статья: Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)- эти затраты есть в перечне УСН-расходов. Например, это расходы на ремонт полученного в ссуду ОС или материальные расходы. Если полученное по договору ссуды имущество - транспортное средство, то можно учесть затраты на ГСМ и ОСАГО. Затраты на каско учесть не получится, поскольку расходов на добровольное страхование нет в закрытом перечне УСН-расходов <9>;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)- эти затраты есть в перечне УСН-расходов. Например, это расходы на ремонт полученного в ссуду ОС или материальные расходы. Если полученное по договору ссуды имущество - транспортное средство, то можно учесть затраты на ГСМ и ОСАГО. Затраты на каско учесть не получится, поскольку расходов на добровольное страхование нет в закрытом перечне УСН-расходов <9>;
Готовое решение: Как учесть финансовую и иную помощь учредителя организации на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН "доходы минус расходы" оказанную вами помощь, в том числе в виде вклада в имущество, дара, вы также учесть не сможете. Во-первых, этот вид затрат не входит в закрытый перечень расходов по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Во-вторых, безвозмездно переданное имущество, включая деньги, не признаются расходом для целей налога на прибыль, а следовательно, и для УСН (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Также не включайте в расходы суммы, которые вы передали в качестве займа (п. 1 ст. 252, п. 12 ст. 270, п. п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН "доходы минус расходы" оказанную вами помощь, в том числе в виде вклада в имущество, дара, вы также учесть не сможете. Во-первых, этот вид затрат не входит в закрытый перечень расходов по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Во-вторых, безвозмездно переданное имущество, включая деньги, не признаются расходом для целей налога на прибыль, а следовательно, и для УСН (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Также не включайте в расходы суммы, которые вы передали в качестве займа (п. 1 ст. 252, п. 12 ст. 270, п. п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: УСН-учет у импортера, если таможня скорректировала таможенную стоимость товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Административный штраф за занижение ТС и таможенных платежей, а также пени за их несвоевременную уплату в расходах не учитывайте, поскольку таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <12>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Административный штраф за занижение ТС и таможенных платежей, а также пени за их несвоевременную уплату в расходах не учитывайте, поскольку таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <12>.