Закрытие торговой точки ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие торговой точки ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату ЕНВД в срок, доначислил налог и пени. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял вид деятельности, включенный в утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 Перечень видов деятельности, относящихся к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Суд отметил, что указание в ЕГРИП налогоплательщика в качестве основного вида деятельности, не включенного в Перечень N 434, не является основанием для отказа в предоставлении субсидии, поскольку фактически предприниматель осуществлял только включенный в Перечень N 434 вид деятельности. Суд указал, что налоговый орган не опроверг осуществление предпринимателем розничной, а не оптовой торговли, а также отметил, что применение ЕНВД возможно только при осуществлении розничной торговли. Суд также указал, что в спорный период деятельность налогоплательщика была приостановлена, поскольку торговые центры, в которых находились принадлежащие предпринимателю торговые точки, были закрыты на основании постановления правительства региона в целях избежания распространения новой коронавирусной инфекции. Суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права воспользоваться освобождением от уплаты ЕНВД за II квартал 2020 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату ЕНВД в срок, доначислил налог и пени. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял вид деятельности, включенный в утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 Перечень видов деятельности, относящихся к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Суд отметил, что указание в ЕГРИП налогоплательщика в качестве основного вида деятельности, не включенного в Перечень N 434, не является основанием для отказа в предоставлении субсидии, поскольку фактически предприниматель осуществлял только включенный в Перечень N 434 вид деятельности. Суд указал, что налоговый орган не опроверг осуществление предпринимателем розничной, а не оптовой торговли, а также отметил, что применение ЕНВД возможно только при осуществлении розничной торговли. Суд также указал, что в спорный период деятельность налогоплательщика была приостановлена, поскольку торговые центры, в которых находились принадлежащие предпринимателю торговые точки, были закрыты на основании постановления правительства региона в целях избежания распространения новой коронавирусной инфекции. Суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права воспользоваться освобождением от уплаты ЕНВД за II квартал 2020 года.
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Неправомерно доначисление инспекцией предпринимателю ЕНВД, пени за его несвоевременную уплату и штрафных санкций по торговым точкам, временно прекратившим свою деятельность в связи с проводимым в них ремонтом, поскольку обязанность налогоплательщика исчислить и уплатить сумму ЕНВД в бюджет возникает только в случае фактического осуществления им в соответствующем налоговом периоде предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода. При этом суд признал необоснованной ссылку инспекции на п. 5 ст. 3 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 290-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", устанавливающий обязанность предпринимателей письменно известить налоговый орган о приостановлении предпринимательской деятельности, поскольку указанное положение областного Закона противоречит гл. 26.3 НК РФ и поэтому в силу ч. 2 ст. 13 АПК РФ применению не подлежит.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Неправомерно доначисление инспекцией предпринимателю ЕНВД, пени за его несвоевременную уплату и штрафных санкций по торговым точкам, временно прекратившим свою деятельность в связи с проводимым в них ремонтом, поскольку обязанность налогоплательщика исчислить и уплатить сумму ЕНВД в бюджет возникает только в случае фактического осуществления им в соответствующем налоговом периоде предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода. При этом суд признал необоснованной ссылку инспекции на п. 5 ст. 3 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 290-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", устанавливающий обязанность предпринимателей письменно известить налоговый орган о приостановлении предпринимательской деятельности, поскольку указанное положение областного Закона противоречит гл. 26.3 НК РФ и поэтому в силу ч. 2 ст. 13 АПК РФ применению не подлежит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд установил, что предприниматель превысил лимит по площади торгового места, следовательно, утратил право на применение ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд установил, что предприниматель превысил лимит по площади торгового места, следовательно, утратил право на применение ЕНВД.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Как рассчитать ЕНВД при закрытии одной из торговых точек, расположенных в муниципальном районе (городском округе, городе федерального значения) (до 01.01.2021)
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 09.07.2004 N 07-08/14814
<О порядке применения Закона Санкт-Петербурга от 28.05.2004 N 273-41 "О внесении изменений и дополнений в Закон Санкт-Петербурга "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности">При этом согласно ст. 610 ГК РФ при аренде недвижимого имущества каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за три месяца, либо за иной срок, установленный в договоре аренды, для предупреждения о прекращении договора. Только в случае отсутствия в действовавшем с 01.01.2004 договоре аренды количественного показателя арендованной площади части площади торгового зала и при выполнении условий Закона СПб по объектам стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, перерасчеты ЕНВД в связи с изменением физического показателя с "площади торгового зала" на "торговое место" принимаются с 01.01.2004.
<О порядке применения Закона Санкт-Петербурга от 28.05.2004 N 273-41 "О внесении изменений и дополнений в Закон Санкт-Петербурга "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности">При этом согласно ст. 610 ГК РФ при аренде недвижимого имущества каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за три месяца, либо за иной срок, установленный в договоре аренды, для предупреждения о прекращении договора. Только в случае отсутствия в действовавшем с 01.01.2004 договоре аренды количественного показателя арендованной площади части площади торгового зала и при выполнении условий Закона СПб по объектам стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, перерасчеты ЕНВД в связи с изменением физического показателя с "площади торгового зала" на "торговое место" принимаются с 01.01.2004.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 05.05.2014
Суть жалобы: Заявитель просит отменить решение о доначислении налога.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку в случае, когда имеет место прекращение деятельности в сфере розничной торговли через конкретный объект торговли, налоговая база за тот месяц, в котором произошло прекращение деятельности, определяется в полном размере.В жалобе Предприниматель просит отменить решение Инспекции, мотивируя свои требования тем, что в случае закрытия торговой точки изменение величины физического показателя следует учитывать с начала месяца, а не со следующего месяца, как это сделала Инспекция.
Суть жалобы: Заявитель просит отменить решение о доначислении налога.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку в случае, когда имеет место прекращение деятельности в сфере розничной торговли через конкретный объект торговли, налоговая база за тот месяц, в котором произошло прекращение деятельности, определяется в полном размере.В жалобе Предприниматель просит отменить решение Инспекции, мотивируя свои требования тем, что в случае закрытия торговой точки изменение величины физического показателя следует учитывать с начала месяца, а не со следующего месяца, как это сделала Инспекция.
Статья: Закрытие "вмененной" торговой точки, или Особый порядок расчетов с бюджетом
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 7)Собственно говоря, похоже, именно эти соображения заставили представителей Минфина, что называется, передумать. В Письме Минфина от 3 декабря 2015 г. N 03-11-09/70689 чиновники уже высказались в поддержку варианта решения задачи, который выработан и закреплен в судебной практике. Правда без "но" здесь все же не обошлось. В Минфине решили, что налоговые последствия закрытия торговой точки на ЕНВД в том числе поставлены в зависимость от того, какой применяется физический показатель - площадь торгового зала или торгового места, либо же количество торговых мест (торговых автоматов). В первом случае при закрытии магазина налогоплательщик вне зависимости от того, снимается он с "вмененного" учета или нет, размер своих налоговых обязательств перед бюджетом определяет исходя из количества дней, в течение которых он вел "вмененную" деятельность через этот магазин до его закрытия. И это действительно соответствует выводам, к которым приходят судьи.
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 7)Собственно говоря, похоже, именно эти соображения заставили представителей Минфина, что называется, передумать. В Письме Минфина от 3 декабря 2015 г. N 03-11-09/70689 чиновники уже высказались в поддержку варианта решения задачи, который выработан и закреплен в судебной практике. Правда без "но" здесь все же не обошлось. В Минфине решили, что налоговые последствия закрытия торговой точки на ЕНВД в том числе поставлены в зависимость от того, какой применяется физический показатель - площадь торгового зала или торгового места, либо же количество торговых мест (торговых автоматов). В первом случае при закрытии магазина налогоплательщик вне зависимости от того, снимается он с "вмененного" учета или нет, размер своих налоговых обязательств перед бюджетом определяет исходя из количества дней, в течение которых он вел "вмененную" деятельность через этот магазин до его закрытия. И это действительно соответствует выводам, к которым приходят судьи.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 17.07.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 5)Индивидуальный предприниматель в июле 2013 г. закрыл одну из принадлежащих ему торговых точек (торговый павильон). ЕНВД за этот месяц был исчислен им исходя из количества дней фактической работы торгового павильона (с 1 по 7 июля 2013 г.). Налоговая инспекция посчитала это нарушением. По ее мнению, при закрытии одной из торговых точек в середине квартала ЕНВД следует рассчитать за полный месяц, в котором произошло закрытие торговой точки. Предприниматель был привлечен к налоговой ответственности.
("Малая бухгалтерия", 2015, N 5)Индивидуальный предприниматель в июле 2013 г. закрыл одну из принадлежащих ему торговых точек (торговый павильон). ЕНВД за этот месяц был исчислен им исходя из количества дней фактической работы торгового павильона (с 1 по 7 июля 2013 г.). Налоговая инспекция посчитала это нарушением. По ее мнению, при закрытии одной из торговых точек в середине квартала ЕНВД следует рассчитать за полный месяц, в котором произошло закрытие торговой точки. Предприниматель был привлечен к налоговой ответственности.
Вопрос: ...Организация, применяющая ЕНВД, решила закрыть торговую точку, расположенную по месту подачи заявления о постановке на учет, а торговые точки, расположенные в других районах округа, продолжают осуществлять деятельность. Возникает ли у организации необходимость подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и новой постановки на учет на территории, где продолжает осуществляться деятельность?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Вопрос: Организация является плательщиком ЕНВД и осуществляет розничную торговлю через несколько торговых точек, расположенных на территории разных районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями. При постановке на учет организация воспользовалась правом, установленным абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ, согласно которому подала заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только в один налоговый орган. Впоследствии организацией принято решение о закрытии торговой точки, расположенной по месту подачи заявления о постановке на налоговый учет, при этом другие торговые точки продолжают осуществлять деятельность. Возникает ли у организации необходимость подачи заявления о снятии с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД и новой постановки на учет на территории, где продолжает осуществляться деятельность по розничной торговле?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Вопрос: Организация является плательщиком ЕНВД и осуществляет розничную торговлю через несколько торговых точек, расположенных на территории разных районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями. При постановке на учет организация воспользовалась правом, установленным абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ, согласно которому подала заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только в один налоговый орган. Впоследствии организацией принято решение о закрытии торговой точки, расположенной по месту подачи заявления о постановке на налоговый учет, при этом другие торговые точки продолжают осуществлять деятельность. Возникает ли у организации необходимость подачи заявления о снятии с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД и новой постановки на учет на территории, где продолжает осуществляться деятельность по розничной торговле?
Статья: Практика применения ЕНВД: проблемы и решения
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 26)Компания занимается розничной торговлей на территории, подведомственной одному налоговому органу, и в отношении данного вида деятельности применяет "вмененку". С 15 июля 2014 г. одна из торговых точек закрывается (два оставшихся магазина продолжат работу). Можно ли при расчете "вмененного" налога за III квартал 2014 г. учесть фактическое количество дней ведения деятельности через торговую точку, которая закрылась в середине квартала?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 26)Компания занимается розничной торговлей на территории, подведомственной одному налоговому органу, и в отношении данного вида деятельности применяет "вмененку". С 15 июля 2014 г. одна из торговых точек закрывается (два оставшихся магазина продолжат работу). Можно ли при расчете "вмененного" налога за III квартал 2014 г. учесть фактическое количество дней ведения деятельности через торговую точку, которая закрылась в середине квартала?
Статья: Складские проблемы "вмененной" торговли
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Прекратив торговую деятельность, не забывайте о необходимости сняться с учета в налоговой инспекции. Это следует сделать в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД. Например, если предприниматель, занимающийся розничной торговлей, расторгнул договор аренды торгового помещения и в течение нескольких следующих кварталов осуществлял деятельность лишь в виде изучения розничного рынка, поиска места аренды, подбора товара для будущей реализации, физические показатели для расчета ЕНВД отсутствовали (не имелось ни собственных, ни арендованных торговых точек), ему следует в течение пяти дней с момента прекращения розничной торговли (расторжения договора аренды) сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Никаких нулевых деклараций по ЕНВД за период, пока он не найдет новое торговое помещение и не возобновит розничные продажи, подавать не нужно (Письмо Минфина России от 02.12.2011 N 03-11-11/302).
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Прекратив торговую деятельность, не забывайте о необходимости сняться с учета в налоговой инспекции. Это следует сделать в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД. Например, если предприниматель, занимающийся розничной торговлей, расторгнул договор аренды торгового помещения и в течение нескольких следующих кварталов осуществлял деятельность лишь в виде изучения розничного рынка, поиска места аренды, подбора товара для будущей реализации, физические показатели для расчета ЕНВД отсутствовали (не имелось ни собственных, ни арендованных торговых точек), ему следует в течение пяти дней с момента прекращения розничной торговли (расторжения договора аренды) сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Никаких нулевых деклараций по ЕНВД за период, пока он не найдет новое торговое помещение и не возобновит розничные продажи, подавать не нужно (Письмо Минфина России от 02.12.2011 N 03-11-11/302).
Статья: Торговля на ярмарке. Нужно ли применять ККТ?
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)<*> Аналогичная ситуация рассматривалась в Постановлении ФАС МО от 24.02.2009 по делу N А41-8433/08: торговля осуществлялась обществом на открытом прилавке территории выставки-ярмарки. Сохранность товара обеспечивалась продавцом как материально ответственным лицом, при закрытии торговой точки товар накрывался занавеской. Суд в данном споре поддержал организацию, указав, что применение ККТ в описанной ситуации необязательно.
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)<*> Аналогичная ситуация рассматривалась в Постановлении ФАС МО от 24.02.2009 по делу N А41-8433/08: торговля осуществлялась обществом на открытом прилавке территории выставки-ярмарки. Сохранность товара обеспечивалась продавцом как материально ответственным лицом, при закрытии торговой точки товар накрывался занавеской. Суд в данном споре поддержал организацию, указав, что применение ККТ в описанной ситуации необязательно.
Вопрос: В начале марта ООО прекратило вести один из видов деятельности на ЕНВД. Но в декларации налог мы по ошибке рассчитали полностью за весь I квартал. Можно ли отправить корректирующую декларацию с указанием даты закрытия магазина? Ведь сумма, уплаченная с даты закрытия точки по 31 марта, является переплатой?
("Главная книга", 2020, N 10)Вопрос: В начале марта ООО прекратило вести один из видов деятельности на ЕНВД (розничная торговля, магазин с площадью торгового зала до 150 кв. м) в муниципальном образовании. Но в декларации налог по этому виду деятельности мы по ошибке рассчитали полностью за весь I квартал. Можно ли отправить корректирующую декларацию по ЕНВД с указанием даты закрытия магазина? Ведь сумма налога, уплаченная по этой деятельности с даты закрытия торговой точки по 31 марта, является переплатой?
("Главная книга", 2020, N 10)Вопрос: В начале марта ООО прекратило вести один из видов деятельности на ЕНВД (розничная торговля, магазин с площадью торгового зала до 150 кв. м) в муниципальном образовании. Но в декларации налог по этому виду деятельности мы по ошибке рассчитали полностью за весь I квартал. Можно ли отправить корректирующую декларацию по ЕНВД с указанием даты закрытия магазина? Ведь сумма налога, уплаченная по этой деятельности с даты закрытия торговой точки по 31 марта, является переплатой?
Статья: ИП на "вмененке" реализовал имущество. Как учесть доход от продажи?
(Еременко Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)- в нежилом помещении находился магазин, через который велась розничная торговля (подтверждается представленными налогоплательщиком декларациями по ЕНВД, а также фактом регистрации по указанному адресу ККТ);
(Еременко Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)- в нежилом помещении находился магазин, через который велась розничная торговля (подтверждается представленными налогоплательщиком декларациями по ЕНВД, а также фактом регистрации по указанному адресу ККТ);
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Вроде бы все довольно логично. До этого по данной теме можно было посмотреть письмо Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-11/46223, но использовать его было крайне сложно, так как невозможно было понять, о каких объектах торговли в письме идет речь: о тех, где налог рассчитывается с торговой площади, или о тех, где налог рассчитывается просто по наличию торгового места.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Вроде бы все довольно логично. До этого по данной теме можно было посмотреть письмо Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-11/46223, но использовать его было крайне сложно, так как невозможно было понять, о каких объектах торговли в письме идет речь: о тех, где налог рассчитывается с торговой площади, или о тех, где налог рассчитывается просто по наличию торгового места.