Закрытие торговой точки ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие торговой точки ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату ЕНВД в срок, доначислил налог и пени. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял вид деятельности, включенный в утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 Перечень видов деятельности, относящихся к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Суд отметил, что указание в ЕГРИП налогоплательщика в качестве основного вида деятельности, не включенного в Перечень N 434, не является основанием для отказа в предоставлении субсидии, поскольку фактически предприниматель осуществлял только включенный в Перечень N 434 вид деятельности. Суд указал, что налоговый орган не опроверг осуществление предпринимателем розничной, а не оптовой торговли, а также отметил, что применение ЕНВД возможно только при осуществлении розничной торговли. Суд также указал, что в спорный период деятельность налогоплательщика была приостановлена, поскольку торговые центры, в которых находились принадлежащие предпринимателю торговые точки, были закрыты на основании постановления правительства региона в целях избежания распространения новой коронавирусной инфекции. Суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права воспользоваться освобождением от уплаты ЕНВД за II квартал 2020 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату ЕНВД в срок, доначислил налог и пени. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял вид деятельности, включенный в утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 Перечень видов деятельности, относящихся к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Суд отметил, что указание в ЕГРИП налогоплательщика в качестве основного вида деятельности, не включенного в Перечень N 434, не является основанием для отказа в предоставлении субсидии, поскольку фактически предприниматель осуществлял только включенный в Перечень N 434 вид деятельности. Суд указал, что налоговый орган не опроверг осуществление предпринимателем розничной, а не оптовой торговли, а также отметил, что применение ЕНВД возможно только при осуществлении розничной торговли. Суд также указал, что в спорный период деятельность налогоплательщика была приостановлена, поскольку торговые центры, в которых находились принадлежащие предпринимателю торговые точки, были закрыты на основании постановления правительства региона в целях избежания распространения новой коронавирусной инфекции. Суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права воспользоваться освобождением от уплаты ЕНВД за II квартал 2020 года.
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Неправомерно доначисление инспекцией предпринимателю ЕНВД, пени за его несвоевременную уплату и штрафных санкций по торговым точкам, временно прекратившим свою деятельность в связи с проводимым в них ремонтом, поскольку обязанность налогоплательщика исчислить и уплатить сумму ЕНВД в бюджет возникает только в случае фактического осуществления им в соответствующем налоговом периоде предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода. При этом суд признал необоснованной ссылку инспекции на п. 5 ст. 3 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 290-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", устанавливающий обязанность предпринимателей письменно известить налоговый орган о приостановлении предпринимательской деятельности, поскольку указанное положение областного Закона противоречит гл. 26.3 НК РФ и поэтому в силу ч. 2 ст. 13 АПК РФ применению не подлежит.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Неправомерно доначисление инспекцией предпринимателю ЕНВД, пени за его несвоевременную уплату и штрафных санкций по торговым точкам, временно прекратившим свою деятельность в связи с проводимым в них ремонтом, поскольку обязанность налогоплательщика исчислить и уплатить сумму ЕНВД в бюджет возникает только в случае фактического осуществления им в соответствующем налоговом периоде предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода. При этом суд признал необоснованной ссылку инспекции на п. 5 ст. 3 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 290-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", устанавливающий обязанность предпринимателей письменно известить налоговый орган о приостановлении предпринимательской деятельности, поскольку указанное положение областного Закона противоречит гл. 26.3 НК РФ и поэтому в силу ч. 2 ст. 13 АПК РФ применению не подлежит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд установил, что предприниматель превысил лимит по площади торгового места, следовательно, утратил право на применение ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд установил, что предприниматель превысил лимит по площади торгового места, следовательно, утратил право на применение ЕНВД.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Как рассчитать ЕНВД при закрытии одной из торговых точек, расположенных в муниципальном районе (городском округе, городе федерального значения) (до 01.01.2021)
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 05.05.2014
Суть жалобы: Заявитель просит отменить решение о доначислении налога.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку в случае, когда имеет место прекращение деятельности в сфере розничной торговли через конкретный объект торговли, налоговая база за тот месяц, в котором произошло прекращение деятельности, определяется в полном размере.В жалобе Предприниматель просит отменить решение Инспекции, мотивируя свои требования тем, что в случае закрытия торговой точки изменение величины физического показателя следует учитывать с начала месяца, а не со следующего месяца, как это сделала Инспекция.
Суть жалобы: Заявитель просит отменить решение о доначислении налога.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку в случае, когда имеет место прекращение деятельности в сфере розничной торговли через конкретный объект торговли, налоговая база за тот месяц, в котором произошло прекращение деятельности, определяется в полном размере.В жалобе Предприниматель просит отменить решение Инспекции, мотивируя свои требования тем, что в случае закрытия торговой точки изменение величины физического показателя следует учитывать с начала месяца, а не со следующего месяца, как это сделала Инспекция.
Статья: Складские проблемы "вмененной" торговли
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Прекратив торговую деятельность, не забывайте о необходимости сняться с учета в налоговой инспекции. Это следует сделать в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД. Например, если предприниматель, занимающийся розничной торговлей, расторгнул договор аренды торгового помещения и в течение нескольких следующих кварталов осуществлял деятельность лишь в виде изучения розничного рынка, поиска места аренды, подбора товара для будущей реализации, физические показатели для расчета ЕНВД отсутствовали (не имелось ни собственных, ни арендованных торговых точек), ему следует в течение пяти дней с момента прекращения розничной торговли (расторжения договора аренды) сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Никаких нулевых деклараций по ЕНВД за период, пока он не найдет новое торговое помещение и не возобновит розничные продажи, подавать не нужно (Письмо Минфина России от 02.12.2011 N 03-11-11/302).
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Прекратив торговую деятельность, не забывайте о необходимости сняться с учета в налоговой инспекции. Это следует сделать в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД. Например, если предприниматель, занимающийся розничной торговлей, расторгнул договор аренды торгового помещения и в течение нескольких следующих кварталов осуществлял деятельность лишь в виде изучения розничного рынка, поиска места аренды, подбора товара для будущей реализации, физические показатели для расчета ЕНВД отсутствовали (не имелось ни собственных, ни арендованных торговых точек), ему следует в течение пяти дней с момента прекращения розничной торговли (расторжения договора аренды) сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Никаких нулевых деклараций по ЕНВД за период, пока он не найдет новое торговое помещение и не возобновит розничные продажи, подавать не нужно (Письмо Минфина России от 02.12.2011 N 03-11-11/302).
Статья: ЕНВД: закрыли одно из кафе
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)В итоге налоговики делают вывод: при закрытии одного из кафе (торговой точки) в середине квартала сумму ЕНВД нужно рассчитать за полный месяц, в котором произошло данное событие (Информация "Изменение величины физического показателя при ЕНВД: расчет налоговой базы"). Точно таким же образом ФНС рассуждает в ситуации переоборудования магазина в складское помещение (см. Письмо от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@).
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)В итоге налоговики делают вывод: при закрытии одного из кафе (торговой точки) в середине квартала сумму ЕНВД нужно рассчитать за полный месяц, в котором произошло данное событие (Информация "Изменение величины физического показателя при ЕНВД: расчет налоговой базы"). Точно таким же образом ФНС рассуждает в ситуации переоборудования магазина в складское помещение (см. Письмо от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 12.11.2014
("Малая бухгалтерия", 2014, N 8)При закрытии торговой точки в середине месяца расчет ЕНВД
("Малая бухгалтерия", 2014, N 8)При закрытии торговой точки в середине месяца расчет ЕНВД
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2015, N 19)С позицией суда согласны АС ПО и 7 ААС. ФНС отстаивает иное мнение: при прекращении деятельности по одной из торговых точек ЕНВД нужно заплатить за целый месяц, в котором эта точка была закрыта <10>. А Минфин полагает, что при закрытии одного из торговых объектов происходит изменение величины физического показателя, учитываемое для расчета ЕНВД с 1-го числа месяца закрытия <11>.
("Главная книга", 2015, N 19)С позицией суда согласны АС ПО и 7 ААС. ФНС отстаивает иное мнение: при прекращении деятельности по одной из торговых точек ЕНВД нужно заплатить за целый месяц, в котором эта точка была закрыта <10>. А Минфин полагает, что при закрытии одного из торговых объектов происходит изменение величины физического показателя, учитываемое для расчета ЕНВД с 1-го числа месяца закрытия <11>.
Вопрос: В начале марта ООО прекратило вести один из видов деятельности на ЕНВД. Но в декларации налог мы по ошибке рассчитали полностью за весь I квартал. Можно ли отправить корректирующую декларацию с указанием даты закрытия магазина? Ведь сумма, уплаченная с даты закрытия точки по 31 марта, является переплатой?
("Главная книга", 2020, N 10)Вопрос: В начале марта ООО прекратило вести один из видов деятельности на ЕНВД (розничная торговля, магазин с площадью торгового зала до 150 кв. м) в муниципальном образовании. Но в декларации налог по этому виду деятельности мы по ошибке рассчитали полностью за весь I квартал. Можно ли отправить корректирующую декларацию по ЕНВД с указанием даты закрытия магазина? Ведь сумма налога, уплаченная по этой деятельности с даты закрытия торговой точки по 31 марта, является переплатой?
("Главная книга", 2020, N 10)Вопрос: В начале марта ООО прекратило вести один из видов деятельности на ЕНВД (розничная торговля, магазин с площадью торгового зала до 150 кв. м) в муниципальном образовании. Но в декларации налог по этому виду деятельности мы по ошибке рассчитали полностью за весь I квартал. Можно ли отправить корректирующую декларацию по ЕНВД с указанием даты закрытия магазина? Ведь сумма налога, уплаченная по этой деятельности с даты закрытия торговой точки по 31 марта, является переплатой?
Статья: Арбитражная практика от 09.10.2014
("Вмененка", 2014, N 11)Если торговая точка закрыта в середине месяца,
("Вмененка", 2014, N 11)Если торговая точка закрыта в середине месяца,
Статья: Декларация по ЕНВД за I квартал 2012 г.
(Котова С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 14)Обратите внимание! Пункт 9 ст. 346.29 Налогового кодекса неприменим в ситуации, если в налоговом периоде по нему в различных торговых точках ведение деятельности прекращено. Например, если в феврале одна из торговых точек была переоборудована под склад, при исчислении суммы ЕНВД за I квартал по ней в налоговой декларации за февраль указывается та же величина площади торгового зала магазина, что и за январь. А вот за март в знако-местах по строке 070 декларации ставится прочерк, т.к. розничная торговля через данный магазин уже не осуществляется (Письмо ФНС России от 1 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1500@).
(Котова С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 14)Обратите внимание! Пункт 9 ст. 346.29 Налогового кодекса неприменим в ситуации, если в налоговом периоде по нему в различных торговых точках ведение деятельности прекращено. Например, если в феврале одна из торговых точек была переоборудована под склад, при исчислении суммы ЕНВД за I квартал по ней в налоговой декларации за февраль указывается та же величина площади торгового зала магазина, что и за январь. А вот за март в знако-местах по строке 070 декларации ставится прочерк, т.к. розничная торговля через данный магазин уже не осуществляется (Письмо ФНС России от 1 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1500@).
Статья: Разъяснения ФНС и Минфина по отдельным вопросам применения ЕНВД
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)Большинство аптечных организаций являются плательщиками ЕНВД, поэтому анализ недавно выпущенных писем ФНС и Минфина, касающихся применения этого спецрежима, будет для аптек полезным и актуальным. В данном материале рассматриваются следующие вопросы: каковы особенности исчисления единого налога при открытии (закрытии) торговой точки в муниципальном районе (городском округе), где уже имеются (или отсутствуют) аптеки компании; можно ли приостановить, а затем возобновить применение ЕНВД; правомерен ли переход с ЕНВД на ПСН в течение календарного года; как осуществляется переход на ЕНВД, если из состава учредителей вышла компания с долей в уставном капитале более 25%?
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)Большинство аптечных организаций являются плательщиками ЕНВД, поэтому анализ недавно выпущенных писем ФНС и Минфина, касающихся применения этого спецрежима, будет для аптек полезным и актуальным. В данном материале рассматриваются следующие вопросы: каковы особенности исчисления единого налога при открытии (закрытии) торговой точки в муниципальном районе (городском округе), где уже имеются (или отсутствуют) аптеки компании; можно ли приостановить, а затем возобновить применение ЕНВД; правомерен ли переход с ЕНВД на ПСН в течение календарного года; как осуществляется переход на ЕНВД, если из состава учредителей вышла компания с долей в уставном капитале более 25%?
Статья: Закрытие/открытие "вмененного" магазина: как считать налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 11)В конце концов Минфин согласился с подходом судей <11> и разъяснил: пересчитывать налог за месяц нужно только в том случае, если изменяется (увеличивается или уменьшается) площадь торгового зала или торгового места конкретного объекта. Если же торговая точка закрывается, ЕНВД рассчитывается исходя из количества фактически отработанных дней. И неважно, полностью прекращена эта деятельность на территории муниципального образования или закрыт один из нескольких торговых объектов. ФНС направила разъяснения финансового ведомства для использования в работе инспекций <12>. Так что теперь независимо от того, прекращаете вы вообще вести торговую деятельность в этом муниципальном образовании или будете продолжать вести ее через другие магазины, рассчитать налог за месяц, когда закрыта торговая точка, вы вправе исходя из количества фактически отработанных дней. Споров на этот счет больше быть не должно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 11)В конце концов Минфин согласился с подходом судей <11> и разъяснил: пересчитывать налог за месяц нужно только в том случае, если изменяется (увеличивается или уменьшается) площадь торгового зала или торгового места конкретного объекта. Если же торговая точка закрывается, ЕНВД рассчитывается исходя из количества фактически отработанных дней. И неважно, полностью прекращена эта деятельность на территории муниципального образования или закрыт один из нескольких торговых объектов. ФНС направила разъяснения финансового ведомства для использования в работе инспекций <12>. Так что теперь независимо от того, прекращаете вы вообще вести торговую деятельность в этом муниципальном образовании или будете продолжать вести ее через другие магазины, рассчитать налог за месяц, когда закрыта торговая точка, вы вправе исходя из количества фактически отработанных дней. Споров на этот счет больше быть не должно.