Закрытие счета 86 проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие счета 86 проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Целевое финансирование мелиоративных работ на предприятиях АПК: учет и отчетность
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)По данным табл. 1 видно, что по итогам года все выделенные средства целевого финансирования (кредитовый оборот счета) были использованы в соответствии со сметными статьями (дебетовый оборот счета). Если бы какая-то часть средств не была использована, образовалось бы сальдо по конкретной статье движения целевых средств, что, в свою очередь, потребовало бы от учетных работников предприятия действий по закрытию сальдо с помощью дополнительной проводки, носящей технический характер.
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)По данным табл. 1 видно, что по итогам года все выделенные средства целевого финансирования (кредитовый оборот счета) были использованы в соответствии со сметными статьями (дебетовый оборот счета). Если бы какая-то часть средств не была использована, образовалось бы сальдо по конкретной статье движения целевых средств, что, в свою очередь, потребовало бы от учетных работников предприятия действий по закрытию сальдо с помощью дополнительной проводки, носящей технический характер.
Статья: Принципы бухгалтерского учета в ЖКХ
(Пещерская Е.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)При закрытии счета 20 в корреспонденции с дебетом счета 86 бухгалтер ТСЖ увидит несовпадение справочников к указанным счетам. Обратимся к субконто к счету 86. В доходной части ТСЖ (кредит счета 86) есть субконто "Договоры" и "Движение денежных средств". Лучше всего, если справочник "Договоры" будет организован так же, как и справочник счета 20 "Номенклатурные группы". В ТСЖ это могут быть адреса домов (в случае с "многодомными" товариществами) или лицевые счета. Выбор опять же будет обусловлен удобством в работе и необходимым объемом информации, аккумулируемым в учете. Справочники "Статьи затрат" (счет 20) и "Движение денежных средств" (счет 86) тоже необходимо состыковать. Статьи движения средств будут называться так же, как и статьи затрат по счету 20. По своей сути дебет счета 86 отражает расходование средств по статьям затрат, а кредит - источник финансирования (согласно смете, утвержденной общим собранием членов ТСЖ), планируемые траты средств, а это не что иное, как их движение. При правильно организованном бухгалтерском учете по итогам года на счете 86 бухгалтер должен увидеть фактическое исполнение сметы доходов и расходов ТСЖ по уставной деятельности.
(Пещерская Е.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)При закрытии счета 20 в корреспонденции с дебетом счета 86 бухгалтер ТСЖ увидит несовпадение справочников к указанным счетам. Обратимся к субконто к счету 86. В доходной части ТСЖ (кредит счета 86) есть субконто "Договоры" и "Движение денежных средств". Лучше всего, если справочник "Договоры" будет организован так же, как и справочник счета 20 "Номенклатурные группы". В ТСЖ это могут быть адреса домов (в случае с "многодомными" товариществами) или лицевые счета. Выбор опять же будет обусловлен удобством в работе и необходимым объемом информации, аккумулируемым в учете. Справочники "Статьи затрат" (счет 20) и "Движение денежных средств" (счет 86) тоже необходимо состыковать. Статьи движения средств будут называться так же, как и статьи затрат по счету 20. По своей сути дебет счета 86 отражает расходование средств по статьям затрат, а кредит - источник финансирования (согласно смете, утвержденной общим собранием членов ТСЖ), планируемые траты средств, а это не что иное, как их движение. При правильно организованном бухгалтерском учете по итогам года на счете 86 бухгалтер должен увидеть фактическое исполнение сметы доходов и расходов ТСЖ по уставной деятельности.
Нормативные акты
<Информация> Банка России от 04.07.2016
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и управляющих компаний в период реорганизации в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.12.2013 N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 04.07.2014"Вопрос 6. Как корректно отразить в бух. учете переходный период на примере конкретных бухгалтерских проводок (как закрыть счет 86 "целевое финансирование", счет 83 "СБУ", "Источники приобретения основных средств" и т.п.)?
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и управляющих компаний в период реорганизации в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.12.2013 N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 04.07.2014"Вопрос 6. Как корректно отразить в бух. учете переходный период на примере конкретных бухгалтерских проводок (как закрыть счет 86 "целевое финансирование", счет 83 "СБУ", "Источники приобретения основных средств" и т.п.)?
Статья: Передача накоплений на ремонт при смене управляющего домом
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)- к счету 86 "Целевое финансирование" открыт субсчет 86-5 "Фонд капитального ремонта".
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)- к счету 86 "Целевое финансирование" открыт субсчет 86-5 "Фонд капитального ремонта".
Корреспонденция счетов: В учете некоммерческой организации (благотворительного фонда, не ведущего предпринимательской деятельности) отражена кредиторская задолженность по оплате канцелярских товаров в сумме 4118 руб., в том числе НДС 628 руб. Срок исковой давности по данной задолженности истекает 03.04.2006. Как отразить в учете фонда списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности?
(Консультация эксперта, 2006)Поскольку все доходы (после налогообложения), в том числе в виде списанной кредиторской задолженности, являются для некоммерческой организации источниками формирования ее имущества, они отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 84 (п. 1 ст. 26 Федерального закона N 7-ФЗ; Инструкция по применению Плана счетов; Письмо Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243). Аналитический учет по счету 86 ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.
(Консультация эксперта, 2006)Поскольку все доходы (после налогообложения), в том числе в виде списанной кредиторской задолженности, являются для некоммерческой организации источниками формирования ее имущества, они отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 84 (п. 1 ст. 26 Федерального закона N 7-ФЗ; Инструкция по применению Плана счетов; Письмо Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243). Аналитический учет по счету 86 ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.
Корреспонденция счетов: Кредитный потребительский кооператив граждан (КПКГ) зачислил временно свободные денежные средства фонда финансовой взаимопомощи, образовавшиеся за счет паевых взносов членов кооператива, на депозитный вклад в банке (до востребования). Сумма вклада составляет 170 000 руб., процентная ставка - 5% годовых. Спустя 2 месяца вклад востребован у банка. Как отражаются указанные операции в учете КПКГ?..
(Консультация эксперта, 2006)В налоговом учете доходы в виде процентов признаются ежемесячно на конец соответствующего месяца исходя из условий договора банковского вклада и срока действия этого договора в текущем месяце. В случае прекращения действия договора до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (абз. 2 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2006)В налоговом учете доходы в виде процентов признаются ежемесячно на конец соответствующего месяца исходя из условий договора банковского вклада и срока действия этого договора в текущем месяце. В случае прекращения действия договора до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (абз. 2 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 271 НК РФ).
"Некоммерческие организации: учет и налогообложение"
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Как было показано в двух последних примерах, финансовый результат от осуществления предпринимательской деятельности НКО ежемесячно (заключительными оборотами) в течение года списывается со счета 90 "Продажи" на счет 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается, при этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается с дебета счета 99 в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". При направлении НКО чистой прибыли на финансирование своей уставной деятельности сумма прибыли отражается на счете 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счета 84 (Письмо Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243).
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Как было показано в двух последних примерах, финансовый результат от осуществления предпринимательской деятельности НКО ежемесячно (заключительными оборотами) в течение года списывается со счета 90 "Продажи" на счет 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается, при этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается с дебета счета 99 в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". При направлении НКО чистой прибыли на финансирование своей уставной деятельности сумма прибыли отражается на счете 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счета 84 (Письмо Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете некоммерческого партнерства курсовые разницы, возникающие при пересчете остатка денежных средств (пожертвований) на валютном счете организации?..
(Консультация эксперта, 2009)Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по счету 91, субсчет 91-2, и кредитового оборота по счету 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы", определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается со счета 91, субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов", на счет 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В свою очередь, чистая прибыль НКО от предпринимательской и иной деятельности является источником финансирования ее уставной деятельности и отражается в бухгалтерском учете на счете 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счета 84 (п. п. 1, 3 ст. 26 Федерального закона N 7-ФЗ, Письмо Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243).
(Консультация эксперта, 2009)Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по счету 91, субсчет 91-2, и кредитового оборота по счету 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы", определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается со счета 91, субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов", на счет 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В свою очередь, чистая прибыль НКО от предпринимательской и иной деятельности является источником финансирования ее уставной деятельности и отражается в бухгалтерском учете на счете 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счета 84 (п. п. 1, 3 ст. 26 Федерального закона N 7-ФЗ, Письмо Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243).
"Счет-фактура: отгрузочный, авансовый, корректировочный"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2014)После окончания строительства и передачи объекта инвестору (инвесторам) заказчик списывает со своего баланса как затраты, учтенные на счете 08, так и суммы "входного" НДС, собранные на счете 19. Оба эти счета (и 08, и 19) закрываются в корреспонденции со счетом 86 "Целевое финансирование".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2014)После окончания строительства и передачи объекта инвестору (инвесторам) заказчик списывает со своего баланса как затраты, учтенные на счете 08, так и суммы "входного" НДС, собранные на счете 19. Оба эти счета (и 08, и 19) закрываются в корреспонденции со счетом 86 "Целевое финансирование".
Статья: Переход ТСЖ на ФСБУ 6/2020
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Каким образом ТСЖ организовать бухгалтерский учет в связи с началом применения с 01.01.2022 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <1> (каковы переходные моменты)? В частности, с 01.01.2022 ТСЖ должно начислять амортизацию в отношении ОС с использованием балансового счета 02 "Амортизация основных средств"? Какие проводки нужно сделать в бухгалтерском учете в связи с переходом на ФСБУ 6/2020? Нужно ли закрыть (обнулить) счет 83 "Добавочный капитал", списав оставшуюся на нем сумму по ОС на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" или 86 "Целевое финансирование"?
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Каким образом ТСЖ организовать бухгалтерский учет в связи с началом применения с 01.01.2022 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <1> (каковы переходные моменты)? В частности, с 01.01.2022 ТСЖ должно начислять амортизацию в отношении ОС с использованием балансового счета 02 "Амортизация основных средств"? Какие проводки нужно сделать в бухгалтерском учете в связи с переходом на ФСБУ 6/2020? Нужно ли закрыть (обнулить) счет 83 "Добавочный капитал", списав оставшуюся на нем сумму по ОС на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" или 86 "Целевое финансирование"?
"Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет, налогообложение, правовой аспект"
(Потапова Е.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)- 85 194,86 руб. - списано отклонение стоимости приобретенных тканей (т.к. фактические затраты на приобретение тканей, собранные по дебету счета 15, составили 21 935 194,86 руб., а учетная стоимость тканей составляет 21 850 000 руб.);
(Потапова Е.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)- 85 194,86 руб. - списано отклонение стоимости приобретенных тканей (т.к. фактические затраты на приобретение тканей, собранные по дебету счета 15, составили 21 935 194,86 руб., а учетная стоимость тканей составляет 21 850 000 руб.);
Статья: Налогообложение и бухгалтерский учет в ТСЖ
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Согласно Рекомендациям по учету для ТСЖ все затраты товарищества по основной (некоммерческой) деятельности отражаются на дебете счета 20 (затраты на содержание домового хозяйства - на субсчете 20-1 "Содержание домового хозяйства", затраты на капитальный ремонт жилищного фонда - на субсчете 20-2 "Капитальный ремонт жилищного фонда"). Учтенные на счете 20 затраты списываются в зависимости от того, какая учетная политика принята в товариществе. Если ТСЖ руководствуется официальной позицией Минфина и ФНС и признает наличие реализации работ и услуг в рамках своей уставной деятельности, то затраты, собранные на счете 20 (26), списывают на счет 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж". Соответственно, вся плата за содержание и ремонт, предъявленная собственникам помещений в многоквартирном доме, учитывается в составе доходов ТСЖ на субсчете 90-1 "Выручка". Если же ТСЖ не признает наличие в своей деятельности реализации работ и услуг, то счет 20 (26) закрывается на счет 86 "Целевое финансирование". Согласно Инструкции по применению Плана счетов использование целевого финансирования на содержание некоммерческой организации отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы". Данное разделение направлений использования позволяет ТСЖ выделить затраты, связанные с конкретными мероприятиями (содержание, ремонт общего имущества) и управлением дома в целом (содержание АУП, банковские услуги, штрафы контролирующих органов и пр.).
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Согласно Рекомендациям по учету для ТСЖ все затраты товарищества по основной (некоммерческой) деятельности отражаются на дебете счета 20 (затраты на содержание домового хозяйства - на субсчете 20-1 "Содержание домового хозяйства", затраты на капитальный ремонт жилищного фонда - на субсчете 20-2 "Капитальный ремонт жилищного фонда"). Учтенные на счете 20 затраты списываются в зависимости от того, какая учетная политика принята в товариществе. Если ТСЖ руководствуется официальной позицией Минфина и ФНС и признает наличие реализации работ и услуг в рамках своей уставной деятельности, то затраты, собранные на счете 20 (26), списывают на счет 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж". Соответственно, вся плата за содержание и ремонт, предъявленная собственникам помещений в многоквартирном доме, учитывается в составе доходов ТСЖ на субсчете 90-1 "Выручка". Если же ТСЖ не признает наличие в своей деятельности реализации работ и услуг, то счет 20 (26) закрывается на счет 86 "Целевое финансирование". Согласно Инструкции по применению Плана счетов использование целевого финансирования на содержание некоммерческой организации отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы". Данное разделение направлений использования позволяет ТСЖ выделить затраты, связанные с конкретными мероприятиями (содержание, ремонт общего имущества) и управлением дома в целом (содержание АУП, банковские услуги, штрафы контролирующих органов и пр.).
Статья: Предпринимательская деятельность НКО: учет и налогообложение
(Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, NN 3, 4, 5)При направлении НКО чистой прибыли на финансирование своей уставной деятельности сумма прибыли отражается на счете 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счета 84 (Письмо Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243).
(Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, NN 3, 4, 5)При направлении НКО чистой прибыли на финансирование своей уставной деятельности сумма прибыли отражается на счете 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счета 84 (Письмо Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243).