Закрытие счета 86 проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие счета 86 проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Целевое финансирование мелиоративных работ на предприятиях АПК: учет и отчетность
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)По данным табл. 1 видно, что по итогам года все выделенные средства целевого финансирования (кредитовый оборот счета) были использованы в соответствии со сметными статьями (дебетовый оборот счета). Если бы какая-то часть средств не была использована, образовалось бы сальдо по конкретной статье движения целевых средств, что, в свою очередь, потребовало бы от учетных работников предприятия действий по закрытию сальдо с помощью дополнительной проводки, носящей технический характер.
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)По данным табл. 1 видно, что по итогам года все выделенные средства целевого финансирования (кредитовый оборот счета) были использованы в соответствии со сметными статьями (дебетовый оборот счета). Если бы какая-то часть средств не была использована, образовалось бы сальдо по конкретной статье движения целевых средств, что, в свою очередь, потребовало бы от учетных работников предприятия действий по закрытию сальдо с помощью дополнительной проводки, носящей технический характер.
Статья: Принципы бухгалтерского учета в ЖКХ
(Пещерская Е.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)При закрытии счета 20 в корреспонденции с дебетом счета 86 бухгалтер ТСЖ увидит несовпадение справочников к указанным счетам. Обратимся к субконто к счету 86. В доходной части ТСЖ (кредит счета 86) есть субконто "Договоры" и "Движение денежных средств". Лучше всего, если справочник "Договоры" будет организован так же, как и справочник счета 20 "Номенклатурные группы". В ТСЖ это могут быть адреса домов (в случае с "многодомными" товариществами) или лицевые счета. Выбор опять же будет обусловлен удобством в работе и необходимым объемом информации, аккумулируемым в учете. Справочники "Статьи затрат" (счет 20) и "Движение денежных средств" (счет 86) тоже необходимо состыковать. Статьи движения средств будут называться так же, как и статьи затрат по счету 20. По своей сути дебет счета 86 отражает расходование средств по статьям затрат, а кредит - источник финансирования (согласно смете, утвержденной общим собранием членов ТСЖ), планируемые траты средств, а это не что иное, как их движение. При правильно организованном бухгалтерском учете по итогам года на счете 86 бухгалтер должен увидеть фактическое исполнение сметы доходов и расходов ТСЖ по уставной деятельности.
(Пещерская Е.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)При закрытии счета 20 в корреспонденции с дебетом счета 86 бухгалтер ТСЖ увидит несовпадение справочников к указанным счетам. Обратимся к субконто к счету 86. В доходной части ТСЖ (кредит счета 86) есть субконто "Договоры" и "Движение денежных средств". Лучше всего, если справочник "Договоры" будет организован так же, как и справочник счета 20 "Номенклатурные группы". В ТСЖ это могут быть адреса домов (в случае с "многодомными" товариществами) или лицевые счета. Выбор опять же будет обусловлен удобством в работе и необходимым объемом информации, аккумулируемым в учете. Справочники "Статьи затрат" (счет 20) и "Движение денежных средств" (счет 86) тоже необходимо состыковать. Статьи движения средств будут называться так же, как и статьи затрат по счету 20. По своей сути дебет счета 86 отражает расходование средств по статьям затрат, а кредит - источник финансирования (согласно смете, утвержденной общим собранием членов ТСЖ), планируемые траты средств, а это не что иное, как их движение. При правильно организованном бухгалтерском учете по итогам года на счете 86 бухгалтер должен увидеть фактическое исполнение сметы доходов и расходов ТСЖ по уставной деятельности.
Нормативные акты
<Информация> Банка России от 04.07.2016
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и управляющих компаний в период реорганизации в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.12.2013 N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 04.07.2014"Вопрос 6. Как корректно отразить в бух. учете переходный период на примере конкретных бухгалтерских проводок (как закрыть счет 86 "целевое финансирование", счет 83 "СБУ", "Источники приобретения основных средств" и т.п.)?
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и управляющих компаний в период реорганизации в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.12.2013 N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 04.07.2014"Вопрос 6. Как корректно отразить в бух. учете переходный период на примере конкретных бухгалтерских проводок (как закрыть счет 86 "целевое финансирование", счет 83 "СБУ", "Источники приобретения основных средств" и т.п.)?
Вопрос: ...Организация (основная деятельность - услуги, работы) получила субсидию в рамках поддержки субъектов малого предпринимательства в 2007 г. - средства из бюджета на покупку основных средств (ОС), после чего сделана проводка Дебет 51 Кредит 86. В январе 2008 г. куплены ОС на эти целевые средства. Можно ли взять НДС к вычету по этим ОС? Как провести бухгалтерские проводки?
("Советник бухгалтера", 2008, N 8)3. Закрыть кредит счета 86 возможно проводкой Дебет 86 Кредит 98 после факта использования целевого финансирования.
("Советник бухгалтера", 2008, N 8)3. Закрыть кредит счета 86 возможно проводкой Дебет 86 Кредит 98 после факта использования целевого финансирования.
Вопрос: Строительство финансируется за счет инвестора. Заказчик привлекает подрядные организации, которые непосредственно осуществляют строительно-монтажные работы. Разъясните порядок прекращения договора на реализацию инвестиционного проекта.
("Аудит и налогообложение", 2006, N 1)5. Производятся расчеты с подрядчиками за фактически выполненный объем работ с учетом уточнений по результатам инвентаризации, возмещаются подрядной организации убытки, понесенные в связи с расторжением договора. Данные затраты относятся к затратам, не увеличивающим стоимость основных средств, и списываются за счет источника финансирования, то есть делается проводка по дебету счета 86 и кредиту 08-3.
("Аудит и налогообложение", 2006, N 1)5. Производятся расчеты с подрядчиками за фактически выполненный объем работ с учетом уточнений по результатам инвентаризации, возмещаются подрядной организации убытки, понесенные в связи с расторжением договора. Данные затраты относятся к затратам, не увеличивающим стоимость основных средств, и списываются за счет источника финансирования, то есть делается проводка по дебету счета 86 и кредиту 08-3.
Корреспонденция счетов: В учете некоммерческой организации (благотворительного фонда, не ведущего предпринимательской деятельности) отражена кредиторская задолженность по оплате канцелярских товаров в сумме 4118 руб., в том числе НДС 628 руб. Срок исковой давности по данной задолженности истекает 03.04.2006. Как отразить в учете фонда списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности?
(Консультация эксперта, 2006)Поскольку все доходы (после налогообложения), в том числе в виде списанной кредиторской задолженности, являются для некоммерческой организации источниками формирования ее имущества, они отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 84 (п. 1 ст. 26 Федерального закона N 7-ФЗ; Инструкция по применению Плана счетов; Письмо Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243). Аналитический учет по счету 86 ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.
(Консультация эксперта, 2006)Поскольку все доходы (после налогообложения), в том числе в виде списанной кредиторской задолженности, являются для некоммерческой организации источниками формирования ее имущества, они отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 84 (п. 1 ст. 26 Федерального закона N 7-ФЗ; Инструкция по применению Плана счетов; Письмо Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243). Аналитический учет по счету 86 ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.
Статья: Бухгалтерский учет строительных работ
(Воинов В.Р.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 4)дебет счета 60 кредит счета 96 (86) - на сумму завышения по объектам, принятым в эксплуатацию, суммы финансирования по которым уже установленным порядком списаны, а хозяйственные отношения с подрядной организацией не прекращены. Эта проводка оформляется в том случае, когда строительство осуществлялось за счет привлеченных средств или в интересах инвестора. Разумеется, удержанные суммы должны быть возвращены инвестору или засчитаны при последующих расчетах по финансированию.
(Воинов В.Р.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 4)дебет счета 60 кредит счета 96 (86) - на сумму завышения по объектам, принятым в эксплуатацию, суммы финансирования по которым уже установленным порядком списаны, а хозяйственные отношения с подрядной организацией не прекращены. Эта проводка оформляется в том случае, когда строительство осуществлялось за счет привлеченных средств или в интересах инвестора. Разумеется, удержанные суммы должны быть возвращены инвестору или засчитаны при последующих расчетах по финансированию.
Статья: Учет операций по совместной деятельности
(Бархатов А.П.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 11)Если сумма полученных средств превышает ранее учтенную по счетам 06 или 58, субсчет "ДПТ" (в части конкретного договора), то полученный результат относится на счет 87, субсчет "Безвозмездно полученные ценности"; если же сумма полученных средств будет меньше, чем по счету 06 или 58-ДПТ, то расхождение покрывается из собственных источников участников, учитываемых на счетах 81 "Использование прибыли", 86 "Резервный капитал", на счете 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(Бархатов А.П.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 11)Если сумма полученных средств превышает ранее учтенную по счетам 06 или 58, субсчет "ДПТ" (в части конкретного договора), то полученный результат относится на счет 87, субсчет "Безвозмездно полученные ценности"; если же сумма полученных средств будет меньше, чем по счету 06 или 58-ДПТ, то расхождение покрывается из собственных источников участников, учитываемых на счетах 81 "Использование прибыли", 86 "Резервный капитал", на счете 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Статья: Отчетность некоммерческих организаций
(Бакина С.И.)
("Аудиторские ведомости", 2005, N 3)Учитывая, что некоммерческая организация не может формировать прибыль для последующего ее распределения, для отражения финансового результата служит не счет 84 "Прибыли и убытки", а счет 86.
(Бакина С.И.)
("Аудиторские ведомости", 2005, N 3)Учитывая, что некоммерческая организация не может формировать прибыль для последующего ее распределения, для отражения финансового результата служит не счет 84 "Прибыли и убытки", а счет 86.
Корреспонденция счетов: Организация-заказчик осуществляла реализацию инвестиционного контракта по строительству объекта за счет средств инвестора. Строительные работы были прекращены на стадии незавершенного строительства, которое подлежит ликвидации. Ликвидация объекта осуществляется подрядным способом за счет средств инвестора...
(Консультация эксперта, 2004)Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 в корреспонденции со счетами учета расходов на эти мероприятия. При завершении строительства и передаче собственнику законченного строительством объекта на сумму фактических затрат, связанных с осуществлением капитального строительства, производится запись по дебету счета 86 и кредиту счета 08.
(Консультация эксперта, 2004)Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 в корреспонденции со счетами учета расходов на эти мероприятия. При завершении строительства и передаче собственнику законченного строительством объекта на сумму фактических затрат, связанных с осуществлением капитального строительства, производится запись по дебету счета 86 и кредиту счета 08.
Статья: Бухгалтерская правда о жизни ГСК
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 6)Начисление же членских взносов проводкой "Дебет 76 Кредит 86" бухгалтер делает только в отношении принятых членов кооператива: обязательства будущих, неизвестных участников отразить невозможно. В этом случае убыток ГСК на конец отчетного периода возникает, если дебетовое сальдо счета 26 "Общехозяйственные расходы" превышает кредитовое сальдо счета 86 по статье "Текущая деятельность". Тогда для закрытия счета 26 приходится привлекать счет 91 (субсчет "Прочие расходы"), который и сформирует кредитовый остаток по счету 99. Убытки кооператива подлежат покрытию за счет дополнительных взносов его членов. Члены ГСК солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в пределах дополнительного взноса. Субсидиарная ответственность означает, что кредитор вправе предъявить требования к членам кооператива, если последний его требование не удовлетворит (ст. 399 ГК РФ). Кредитор, который не получил полного удовлетворения, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников. Они остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью.
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 6)Начисление же членских взносов проводкой "Дебет 76 Кредит 86" бухгалтер делает только в отношении принятых членов кооператива: обязательства будущих, неизвестных участников отразить невозможно. В этом случае убыток ГСК на конец отчетного периода возникает, если дебетовое сальдо счета 26 "Общехозяйственные расходы" превышает кредитовое сальдо счета 86 по статье "Текущая деятельность". Тогда для закрытия счета 26 приходится привлекать счет 91 (субсчет "Прочие расходы"), который и сформирует кредитовый остаток по счету 99. Убытки кооператива подлежат покрытию за счет дополнительных взносов его членов. Члены ГСК солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в пределах дополнительного взноса. Субсидиарная ответственность означает, что кредитор вправе предъявить требования к членам кооператива, если последний его требование не удовлетворит (ст. 399 ГК РФ). Кредитор, который не получил полного удовлетворения, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников. Они остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью.
Вопрос: Какие ограничения, установленные действующим законодательством, должны учитывать автономные некоммерческие организации и автономные учреждения при осуществлении деятельности, направленной на получение прибыли? На что можно использовать прибыль, полученную в результате ведения предпринимательской деятельности? Какие проводки возникают в бухгалтерском учете при осуществлении предпринимательской деятельности?
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)При отражении на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по предпринимательской деятельности АУ и АНКО используют обычные в этом случае проводки. Финансовый результат выводится в конце года на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", который закрывается на счет 86, субсчет 86-2 "Прибыль (убыток) по предпринимательской деятельности", к которому могут быть открыты субсчета второго порядка 86-2-1 "Прибыль от предпринимательской деятельности" и 86-2-2 "Убыток от предпринимательской деятельности". Полученная прибыль на основании утвержденной сметы распределяется следующим образом: направляется либо на финансовое обеспечение уставной деятельности некоммерческой организации в последующие периоды, либо на покрытие убытков, возникших в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Изложенное подтверждает и Минфин: поскольку в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых она создана, то получаемые доходы от предпринимательской деятельности, после налогообложения их в соответствии с налоговым законодательством, являются источником осуществления уставной деятельности организации, формирования имущества некоммерческой организации в соответствии со сметой и отражаются в бухгалтерском учете на счете 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Письмо от 31.07.2003 N 16-00-14/243).
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)При отражении на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по предпринимательской деятельности АУ и АНКО используют обычные в этом случае проводки. Финансовый результат выводится в конце года на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", который закрывается на счет 86, субсчет 86-2 "Прибыль (убыток) по предпринимательской деятельности", к которому могут быть открыты субсчета второго порядка 86-2-1 "Прибыль от предпринимательской деятельности" и 86-2-2 "Убыток от предпринимательской деятельности". Полученная прибыль на основании утвержденной сметы распределяется следующим образом: направляется либо на финансовое обеспечение уставной деятельности некоммерческой организации в последующие периоды, либо на покрытие убытков, возникших в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Изложенное подтверждает и Минфин: поскольку в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых она создана, то получаемые доходы от предпринимательской деятельности, после налогообложения их в соответствии с налоговым законодательством, являются источником осуществления уставной деятельности организации, формирования имущества некоммерческой организации в соответствии со сметой и отражаются в бухгалтерском учете на счете 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Письмо от 31.07.2003 N 16-00-14/243).