Закрытие резерва по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 266 НК РФПрактика неоднозначна в отношении того, обязан ли налогоплательщик отражать в учетной политике создание (прекращение формирования) резерва по сомнительным долгам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не может. Создание резерва по сомнительным долгам не предусмотрено гл. 26.2 НК РФ. Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", расходы в налоговом учете не признают. А если объектом налогообложения являются "доходы, уменьшенные на величину расходов", то учесть можно только расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов является закрытым и не содержит расход в виде резерва по сомнительным долгам.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не может. Создание резерва по сомнительным долгам не предусмотрено гл. 26.2 НК РФ. Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", расходы в налоговом учете не признают. А если объектом налогообложения являются "доходы, уменьшенные на величину расходов", то учесть можно только расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов является закрытым и не содержит расход в виде резерва по сомнительным долгам.
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Кредитная организация не может взыскать долг за реализованные банкоматы старого образца. При этом вынесено судебное решение, по которому прекращено исполнительное производство. Вправе ли организация создать резерв по сомнительным долгам?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Кредитная организация не может взыскать долг за реализованные банкоматы старого образца. При этом вынесено судебное решение, по которому прекращено исполнительное производство. Вправе ли организация создать резерв по сомнительным долгам?
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)Зачастую на решение об обращении в суд о взыскании с контрагента упущенной выгоды (компенсации) влияет оценка налоговых последствий положительных решений судов. Так подобная компенсация при положительном решении суда должна отражаться в составе налогооблагаемых доходов при не безусловном получении подобных средств. Таким образом, это является препятствием для организаций обращаться за судебной защитой своих прав. Предлагается дать возможность учитывать дебиторскую задолженность, возникшую на основании решений судов, в составе сомнительных долгов. При этом общее ограничение по формированию резерва сомнительных долгов в размере 10% от выручки следует оставить.
(разработаны Минфином России)Зачастую на решение об обращении в суд о взыскании с контрагента упущенной выгоды (компенсации) влияет оценка налоговых последствий положительных решений судов. Так подобная компенсация при положительном решении суда должна отражаться в составе налогооблагаемых доходов при не безусловном получении подобных средств. Таким образом, это является препятствием для организаций обращаться за судебной защитой своих прав. Предлагается дать возможность учитывать дебиторскую задолженность, возникшую на основании решений судов, в составе сомнительных долгов. При этом общее ограничение по формированию резерва сомнительных долгов в размере 10% от выручки следует оставить.
Корреспонденция счетов: Как отразить формирование в бухгалтерском и налоговом учете организации резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с поставкой товара, при условии, что у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом за выполненные работы? Сомнительный долг не превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли формируется резерв по сомнительным долгам; доходы и расходы учитываются по методу начисления; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Резерв по сомнительным долгам в отношении данной дебиторской задолженности ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете ранее не формировался.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли формируется резерв по сомнительным долгам; доходы и расходы учитываются по методу начисления; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Резерв по сомнительным долгам в отношении данной дебиторской задолженности ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете ранее не формировался.
Вопрос: Об учете убытков, полученных при прощении долга, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-03-05/99153)В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налога на прибыль организаций к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-03-05/99153)В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налога на прибыль организаций к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)После завершения реорганизации общество формирует резерв по сомнительным долгам в общем порядке. Предельную сумму резерва, исчисленного по итогам налогового периода, в котором произошла реорганизация, реорганизованное общество определяет исходя из собственной выручки за этот период. Выручка прекратившего деятельность присоединенного юридического лица не учитывается.
(КонсультантПлюс, 2025)После завершения реорганизации общество формирует резерв по сомнительным долгам в общем порядке. Предельную сумму резерва, исчисленного по итогам налогового периода, в котором произошла реорганизация, реорганизованное общество определяет исходя из собственной выручки за этот период. Выручка прекратившего деятельность присоединенного юридического лица не учитывается.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при ее списании.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11927)Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11927)Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Вопрос: О признании задолженности безнадежной, в том числе при наличии нескольких оснований для признания ее таковой, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5276)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5276)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом, если сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в отношении рассматриваемой задолженности ранее не формировался.
(Консультация эксперта, 2025)Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в отношении рассматриваемой задолженности ранее не формировался.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом?..
(Консультация эксперта, 2025)Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в отношении рассматриваемой задолженности ранее не формировался.
(Консультация эксперта, 2025)Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в отношении рассматриваемой задолженности ранее не формировался.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой формируется резерв по сомнительным долгам...
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной) и списывается на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, в данном случае за счет средств ранее созданного резерва по сомнительным долгам (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной) и списывается на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, в данном случае за счет средств ранее созданного резерва по сомнительным долгам (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации формирование резерва по сомнительному долгу в отношении задолженности заказчика по договору подряда, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях по курсу, установленному Банком России, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва?..
(Консультация эксперта, 2025)На 31 декабря года, в котором работы были выполнены, в бухгалтерском учете признается расход в виде суммы созданного резерва по сомнительным долгам. Этот расход не признается в налоговом учете. В бухгалтерском учете на отчетные даты и на дату списания дебиторской задолженности признаются доходы или расходы (в зависимости от снижения или увеличения курса иностранной валюты), возникающие из-за корректировки резерва. Они тоже не учитываются для целей налогообложения. Кроме того, в бухгалтерском учете признаются доходы и расходы в виде курсовых разниц. Порядок их признания отличается от порядка в налоговом учете. В то же время расход в сумме задолженности может быть признан в налоговом учете в будущем при признании ее безнадежной (по курсу Банка России на дату ее списания). В целом финансовый результат от операций, связанных с созданием резерва и его корректировкой, пересчетом задолженности и ее списанием, в бухгалтерском учете соответствует финансовому результату от операций, связанных с пересчетом задолженности и ее списанием, в налоговом учете. В связи с этим разницы между активами и между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете являются временными. Это следует из п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)На 31 декабря года, в котором работы были выполнены, в бухгалтерском учете признается расход в виде суммы созданного резерва по сомнительным долгам. Этот расход не признается в налоговом учете. В бухгалтерском учете на отчетные даты и на дату списания дебиторской задолженности признаются доходы или расходы (в зависимости от снижения или увеличения курса иностранной валюты), возникающие из-за корректировки резерва. Они тоже не учитываются для целей налогообложения. Кроме того, в бухгалтерском учете признаются доходы и расходы в виде курсовых разниц. Порядок их признания отличается от порядка в налоговом учете. В то же время расход в сумме задолженности может быть признан в налоговом учете в будущем при признании ее безнадежной (по курсу Банка России на дату ее списания). В целом финансовый результат от операций, связанных с созданием резерва и его корректировкой, пересчетом задолженности и ее списанием, в бухгалтерском учете соответствует финансовому результату от операций, связанных с пересчетом задолженности и ее списанием, в налоговом учете. В связи с этим разницы между активами и между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете являются временными. Это следует из п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Признание долга безнадежным (нереальным ко взысканию) осуществляется в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ, в частности, безнадежными признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности; по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации; невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства; долги гражданина, признанного банкротом.
(Консультация эксперта, 2025)Признание долга безнадежным (нереальным ко взысканию) осуществляется в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ, в частности, безнадежными признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности; по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации; невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства; долги гражданина, признанного банкротом.