Закрытие резерва по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 266 НК РФПрактика неоднозначна в отношении того, обязан ли налогоплательщик отражать в учетной политике создание (прекращение формирования) резерва по сомнительным долгам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Кредитная организация не может взыскать долг за реализованные банкоматы старого образца. При этом вынесено судебное решение, по которому прекращено исполнительное производство. Вправе ли организация создать резерв по сомнительным долгам?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Кредитная организация не может взыскать долг за реализованные банкоматы старого образца. При этом вынесено судебное решение, по которому прекращено исполнительное производство. Вправе ли организация создать резерв по сомнительным долгам?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью А), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту суммы дебиторской задолженности покупателей от присоединившейся к ней компании (общества с ограниченной ответственностью Б), применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно передаточному акту сумма передаваемой обществу А обществом Б дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им ранее товары (выполненные работы, оказанные услуги) составила 400 000 руб. (резерв сомнительных долгов по указанной задолженности обществом Б не создавался). Запись о прекращении деятельности присоединенного общества Б внесена в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в апреле. Погашение суммы дебиторской задолженности произведено покупателями в мае путем внесения денежных средств на расчетный счет общества А. При определении доходов и расходов в налоговом учете общество А использует метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно передаточному акту сумма передаваемой обществу А обществом Б дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им ранее товары (выполненные работы, оказанные услуги) составила 400 000 руб. (резерв сомнительных долгов по указанной задолженности обществом Б не создавался). Запись о прекращении деятельности присоединенного общества Б внесена в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в апреле. Погашение суммы дебиторской задолженности произведено покупателями в мае путем внесения денежных средств на расчетный счет общества А. При определении доходов и расходов в налоговом учете общество А использует метод начисления.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.03.2013 N 13598/12 по делу N А73-15737/2011 (ООО "Тоннельный отряд N 12 - Бамтоннельстрой" против ИФНС России по Железнодорожному району города Хабаровска) отметил, что глава 25 НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность и не устанавливает каких-либо ограничений по отнесению сомнительного долга в состав резерва в случае, когда у налогоплательщика имеется кредиторская задолженность перед должником.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.03.2013 N 13598/12 по делу N А73-15737/2011 (ООО "Тоннельный отряд N 12 - Бамтоннельстрой" против ИФНС России по Железнодорожному району города Хабаровска) отметил, что глава 25 НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность и не устанавливает каких-либо ограничений по отнесению сомнительного долга в состав резерва в случае, когда у налогоплательщика имеется кредиторская задолженность перед должником.
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом?..
(Консультация эксперта, 2026)Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в отношении рассматриваемой задолженности ранее не формировался.
(Консультация эксперта, 2026)Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в отношении рассматриваемой задолженности ранее не формировался.
Статья: Новости от 28.11.2025
("Главная книга", 2025, N 24)Часть дебиторской задолженности, которая сформирована за счет курсовых разниц, возникших с 01.01.2025 и еще не учтенных в "прибыльной" базе, не следует включать в расчет резерва по сомнительным долгам.
("Главная книга", 2025, N 24)Часть дебиторской задолженности, которая сформирована за счет курсовых разниц, возникших с 01.01.2025 и еще не учтенных в "прибыльной" базе, не следует включать в расчет резерва по сомнительным долгам.
Статья: Новости от 26.05.2023
("Главная книга", 2023, N 11)Соответственно, резерв по сомнительным долгам формируется исключительно в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров (выполнением работ, оказанием услуг). То есть список долгов, которые можно учесть при формировании резерва, - закрытый. При этом долги по уплате признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций, связанных с такой задолженностью, к сомнительному долгу отнесены быть не могут.
("Главная книга", 2023, N 11)Соответственно, резерв по сомнительным долгам формируется исключительно в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров (выполнением работ, оказанием услуг). То есть список долгов, которые можно учесть при формировании резерва, - закрытый. При этом долги по уплате признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций, связанных с такой задолженностью, к сомнительному долгу отнесены быть не могут.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при ее списании.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11927)Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11927)Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2026)По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной). В этом случае на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации она списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной). В этом случае на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации она списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой формируется резерв по сомнительным долгам...
(Консультация эксперта, 2026)По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной) и списывается на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, в данном случае за счет средств ранее созданного резерва по сомнительным долгам (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной) и списывается на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, в данном случае за счет средств ранее созданного резерва по сомнительным долгам (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <*>.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Если нет, то, если задолженность отвечает критериям сомнительной, ее можно включить в резерв по сомнительным долгам.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Если нет, то, если задолженность отвечает критериям сомнительной, ее можно включить в резерв по сомнительным долгам.
Вопрос: О признании задолженности гражданина-банкрота безнадежной для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/2/102658)В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/2/102658)В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- оценочные резервы (в частности, резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение ОС и запасов);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- оценочные резервы (в частности, резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение ОС и запасов);