Закрытие резерва по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 266 НК РФПрактика неоднозначна в отношении того, обязан ли налогоплательщик отражать в учетной политике создание (прекращение формирования) резерва по сомнительным долгам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не может. Создание резерва по сомнительным долгам напрямую не предусмотрено гл. 26.2 НК РФ. Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", расходы в налоговом учете не признают.
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не может. Создание резерва по сомнительным долгам напрямую не предусмотрено гл. 26.2 НК РФ. Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", расходы в налоговом учете не признают.
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Кредитная организация не может взыскать долг за реализованные банкоматы старого образца. При этом вынесено судебное решение, по которому прекращено исполнительное производство. Вправе ли организация создать резерв по сомнительным долгам?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Кредитная организация не может взыскать долг за реализованные банкоматы старого образца. При этом вынесено судебное решение, по которому прекращено исполнительное производство. Вправе ли организация создать резерв по сомнительным долгам?
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)Зачастую на решение об обращении в суд о взыскании с контрагента упущенной выгоды (компенсации) влияет оценка налоговых последствий положительных решений судов. Так подобная компенсация при положительном решении суда должна отражаться в составе налогооблагаемых доходов при не безусловном получении подобных средств. Таким образом, это является препятствием для организаций обращаться за судебной защитой своих прав. Предлагается дать возможность учитывать дебиторскую задолженность, возникшую на основании решений судов, в составе сомнительных долгов. При этом общее ограничение по формированию резерва сомнительных долгов в размере 10% от выручки следует оставить.
(разработаны Минфином России)Зачастую на решение об обращении в суд о взыскании с контрагента упущенной выгоды (компенсации) влияет оценка налоговых последствий положительных решений судов. Так подобная компенсация при положительном решении суда должна отражаться в составе налогооблагаемых доходов при не безусловном получении подобных средств. Таким образом, это является препятствием для организаций обращаться за судебной защитой своих прав. Предлагается дать возможность учитывать дебиторскую задолженность, возникшую на основании решений судов, в составе сомнительных долгов. При этом общее ограничение по формированию резерва сомнительных долгов в размере 10% от выручки следует оставить.
Вопрос: Об учете заблокированных активов на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах в качестве сомнительного долга либо безнадежной дебиторской задолженности в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.04.2023 N 03-03-06/1/30736)Учитывая указанное, если задолженность соответствует критериям сомнительного долга, то она участвует в формировании резерва по сомнительным долгам.
(Письмо Минфина России от 06.04.2023 N 03-03-06/1/30736)Учитывая указанное, если задолженность соответствует критериям сомнительного долга, то она участвует в формировании резерва по сомнительным долгам.
Статья: Нюансы признания в расходах резерва по сомнительным долгам в части "дебиторки" взаимозависимых лиц
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Судебная практика, в которой суд поддержал возможность создания резервов сомнительных долгов, следующая:
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Судебная практика, в которой суд поддержал возможность создания резервов сомнительных долгов, следующая:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете организация применяет кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам. Если сумма сомнительной задолженности изменилась в связи с появлением новой информации, организация корректирует сумму резерва.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам. Если сумма сомнительной задолженности изменилась в связи с появлением новой информации, организация корректирует сумму резерва.
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Признание долга безнадежным (нереальным ко взысканию) осуществляется в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ, в частности, безнадежными признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности; по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации; невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства; долги гражданина, признанного банкротом.
(Консультация эксперта, 2025)Признание долга безнадежным (нереальным ко взысканию) осуществляется в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ, в частности, безнадежными признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности; по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации; невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства; долги гражданина, признанного банкротом.
Вопрос: Об учете дебиторской задолженности в части, сформированной за счет курсовых разниц, возникших с 01.01.2025, при формировании резерва по сомнительным долгам в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-03-06/1/83084)В этой связи дебиторская задолженность в части, сформированной за счет курсовых разниц, возникших с 01.01.2025 и не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, по мнению Департамента, также не учитывается при расчете резерва по сомнительным долгам.
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-03-06/1/83084)В этой связи дебиторская задолженность в части, сформированной за счет курсовых разниц, возникших с 01.01.2025 и не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, по мнению Департамента, также не учитывается при расчете резерва по сомнительным долгам.
Вопрос: Об учете убытков, полученных при прощении долга, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-03-05/99153)В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налога на прибыль организаций к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-03-05/99153)В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налога на прибыль организаций к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)После завершения реорганизации общество формирует резерв по сомнительным долгам в общем порядке. Предельную сумму резерва, исчисленного по итогам налогового периода, в котором произошла реорганизация, реорганизованное общество определяет исходя из собственной выручки за этот период. Выручка прекратившего деятельность присоединенного юридического лица не учитывается.
(КонсультантПлюс, 2025)После завершения реорганизации общество формирует резерв по сомнительным долгам в общем порядке. Предельную сумму резерва, исчисленного по итогам налогового периода, в котором произошла реорганизация, реорганизованное общество определяет исходя из собственной выручки за этот период. Выручка прекратившего деятельность присоединенного юридического лица не учитывается.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение налогоплательщиком (не банком) права требования долга.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4376)В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налога на прибыль организаций к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4376)В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налога на прибыль организаций к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Статья: Новости от 26.05.2023
("Главная книга", 2023, N 11)Соответственно, резерв по сомнительным долгам формируется исключительно в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров (выполнением работ, оказанием услуг). То есть список долгов, которые можно учесть при формировании резерва, - закрытый. При этом долги по уплате признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций, связанных с такой задолженностью, к сомнительному долгу отнесены быть не могут.
("Главная книга", 2023, N 11)Соответственно, резерв по сомнительным долгам формируется исключительно в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров (выполнением работ, оказанием услуг). То есть список долгов, которые можно учесть при формировании резерва, - закрытый. При этом долги по уплате признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций, связанных с такой задолженностью, к сомнительному долгу отнесены быть не могут.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью А), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту суммы дебиторской задолженности покупателей от присоединившейся к ней компании (общества с ограниченной ответственностью Б), применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно передаточному акту сумма передаваемой обществу А обществом Б дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им ранее товары (выполненные работы, оказанные услуги) составила 400 000 руб. (резерв сомнительных долгов по указанной задолженности обществом Б не создавался). Запись о прекращении деятельности присоединенного общества Б внесена в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в апреле. Погашение суммы дебиторской задолженности произведено покупателями в мае путем внесения денежных средств на расчетный счет общества А. При определении доходов и расходов в налоговом учете общество А использует метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно передаточному акту сумма передаваемой обществу А обществом Б дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им ранее товары (выполненные работы, оказанные услуги) составила 400 000 руб. (резерв сомнительных долгов по указанной задолженности обществом Б не создавался). Запись о прекращении деятельности присоединенного общества Б внесена в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в апреле. Погашение суммы дебиторской задолженности произведено покупателями в мае путем внесения денежных средств на расчетный счет общества А. При определении доходов и расходов в налоговом учете общество А использует метод начисления.