Закрытие подразделения на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие подразделения на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с решением учредителя с 1 сентября года обособленное подразделение налогоплательщика подлежало закрытию с последующим использованием помещения в качестве склада, хозяйственная деятельность фактически не велась, поэтому в налоговой декларации по ЕНВД за III квартал величина физического показателя за третий месяц квартала была указана равной нулю. При этом заявление о снятии с учета данного обособленного подразделения было подано налогоплательщиком только в марте следующего года. Налоговый орган доначислил единый налог, указав на отсутствие у общества, не заявившего о снятии с учета как плательщика ЕНВД и имеющего возможность получения дохода, оснований для отражения нулевых налоговых обязательств по ЕНВД. Руководствуясь положениями ст. ст. 346.27 - 346.29 НК РФ, а также разъяснениями ВАС РФ, изложенными в информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, суд признал правомерным доначисление единого налога, поскольку приостановление либо прекращение фактического осуществления облагаемой ЕНВД деятельности при потенциальной возможности ее осуществления до подачи соответствующего заявления не исключает обязанность плательщика ЕНВД по начислению и уплате налога из расчета соответствующего физического показателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с решением учредителя с 1 сентября года обособленное подразделение налогоплательщика подлежало закрытию с последующим использованием помещения в качестве склада, хозяйственная деятельность фактически не велась, поэтому в налоговой декларации по ЕНВД за III квартал величина физического показателя за третий месяц квартала была указана равной нулю. При этом заявление о снятии с учета данного обособленного подразделения было подано налогоплательщиком только в марте следующего года. Налоговый орган доначислил единый налог, указав на отсутствие у общества, не заявившего о снятии с учета как плательщика ЕНВД и имеющего возможность получения дохода, оснований для отражения нулевых налоговых обязательств по ЕНВД. Руководствуясь положениями ст. ст. 346.27 - 346.29 НК РФ, а также разъяснениями ВАС РФ, изложенными в информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, суд признал правомерным доначисление единого налога, поскольку приостановление либо прекращение фактического осуществления облагаемой ЕНВД деятельности при потенциальной возможности ее осуществления до подачи соответствующего заявления не исключает обязанность плательщика ЕНВД по начислению и уплате налога из расчета соответствующего физического показателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Не следует путать прекращение ведения предпринимательской деятельности в целом с закрытием одного из нескольких обособленных подразделений, через которые она ведется. После закрытия одного из обособленных подразделений (например, торговой точки), расположенных в одном муниципальном районе (городском округе, городе федерального значения), плательщик ЕНВД продолжает вести предпринимательскую деятельность. А значит, у него нет необходимости сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-1/774@
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"- по иным причинам, в том числе количество случаев снятия с учета российских организаций - налоговых агентов, не учтенных в качестве налогоплательщика (код причины постановки на учет 30), в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений, а также количество случаев снятия с учета организации при прекращении деятельности через обособленное подразделение по решению организации, прекращении права собственности на недвижимое имущество (транспортное средство), при прекращении права пользования участком недр, при прекращении деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход (в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса), при снятии с учета инвестора при выполнении соглашения о разделе продукции, при снятии с учета в связи с выбытием последнего объекта налогообложения налогом на игорный бизнес, прекращение учета сведений об организации в налоговом органе по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в связи с исключением этой организации из перечня крупнейших налогоплательщиков; снятие с учета крупнейшего налогоплательщика в данном налоговом органе в связи с изменением уровня налогового администрирования; снятие с учета организаций, утративших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"; снятие с учета российской организации в качестве участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета; снятие с учета организации в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, в качестве плательщика торгового сбора, снятие с учета российской организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 7.1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в качестве основного налогоплательщика (13, 19, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 35, 38, 47, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 89, 90, 93,94, 95, 96, 9C, 9E).
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"- по иным причинам, в том числе количество случаев снятия с учета российских организаций - налоговых агентов, не учтенных в качестве налогоплательщика (код причины постановки на учет 30), в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений, а также количество случаев снятия с учета организации при прекращении деятельности через обособленное подразделение по решению организации, прекращении права собственности на недвижимое имущество (транспортное средство), при прекращении права пользования участком недр, при прекращении деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход (в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса), при снятии с учета инвестора при выполнении соглашения о разделе продукции, при снятии с учета в связи с выбытием последнего объекта налогообложения налогом на игорный бизнес, прекращение учета сведений об организации в налоговом органе по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в связи с исключением этой организации из перечня крупнейших налогоплательщиков; снятие с учета крупнейшего налогоплательщика в данном налоговом органе в связи с изменением уровня налогового администрирования; снятие с учета организаций, утративших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"; снятие с учета российской организации в качестве участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета; снятие с учета организации в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, в качестве плательщика торгового сбора, снятие с учета российской организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 7.1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в качестве основного налогоплательщика (13, 19, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 35, 38, 47, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 89, 90, 93,94, 95, 96, 9C, 9E).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 19.06.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как при закрытии одной из точек общественного питания в середине квартала ЕНВД следует рассчитывать за полный месяц, в котором произошло закрытие точки общественного питания, при этом у заявителя имеется переплата.Х в инспекцию представлено сообщение об обособленных подразделениях организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации, от 18.08.2014.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как при закрытии одной из точек общественного питания в середине квартала ЕНВД следует рассчитывать за полный месяц, в котором произошло закрытие точки общественного питания, при этом у заявителя имеется переплата.Х в инспекцию представлено сообщение об обособленных подразделениях организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации, от 18.08.2014.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД, осуществляет розничную торговлю через магазины на территории одного города (подведомственные одной налоговой инспекции). С начала года было три магазина, 5 июня 2013 г. один из них закрывается. Каким образом рассчитывать сумму ЕНВД за II квартал 2013 г. в отношении закрываемого магазина, если индивидуальный предприниматель закрыл только один магазин, но продолжает свою деятельность?
(Консультация эксперта, 2013)В Письме Минфина России от 12.12.2012 N 03-11-06/3/86 разъяснено, что предусмотренную ст. 346.28 НК РФ постановку на учет в налоговом органе налогоплательщиков ЕНВД нельзя рассматривать как государственную регистрацию налогоплательщиков. При этом организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории, подведомственной одному налоговому органу, при открытии нового обособленного подразделения на той же территории вправе исчислить налоговую базу по ЕНВД в отношении деятельности нового обособленного подразделения начиная с даты начала ее осуществления в данном обособленном подразделении. Полагаем, что аналогично следует поступать индивидуальному предпринимателю при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, в одном из нескольких магазинов, находящихся на территории одного города.
(Консультация эксперта, 2013)В Письме Минфина России от 12.12.2012 N 03-11-06/3/86 разъяснено, что предусмотренную ст. 346.28 НК РФ постановку на учет в налоговом органе налогоплательщиков ЕНВД нельзя рассматривать как государственную регистрацию налогоплательщиков. При этом организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории, подведомственной одному налоговому органу, при открытии нового обособленного подразделения на той же территории вправе исчислить налоговую базу по ЕНВД в отношении деятельности нового обособленного подразделения начиная с даты начала ее осуществления в данном обособленном подразделении. Полагаем, что аналогично следует поступать индивидуальному предпринимателю при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, в одном из нескольких магазинов, находящихся на территории одного города.
Вопрос: Организация, занимающаяся розничной торговлей, зарегистрирована в г. Москве. С 1 февраля 2009 г. она применяет УСН. 1 декабря 2009 г. организация открыла обособленное подразделение в Московской области и встала на учет в качестве плательщика ЕНВД. Однако с 1 января 2010 г. площадь торгового зала увеличилась. В результате организация перестала соответствовать условиям применения ЕНВД. Вправе ли обособленное подразделение перейти на применение УСН и какие документы необходимо для этого представить?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2010 N 16-15/112735@)При этом следует отметить, что на УСН переводится вся организация, а на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД для отдельных видов деятельности только лишь вид предпринимательской деятельности.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2010 N 16-15/112735@)При этом следует отметить, что на УСН переводится вся организация, а на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД для отдельных видов деятельности только лишь вид предпринимательской деятельности.
Статья: Перевозчикам - о новой форме декларации по ЕНВД
(Козырева Л.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Налоговики признают, что никаких существенных изменений в форму налоговой декларации по ЕНВД не внесено (Письмо ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4552@). Титульный лист дополнен реквизитами "Форма реорганизации, ликвидация (код)" и "ИНН/ КПП реорганизованной организации". Требования к заполнению декларации организацией-правопреемником прописаны в Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД (Приложение 3 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/13@). Суть в том, что декларацию представляет правопреемник, указывая в ней свои данные и реквизиты предшественника (ИНН/КПП). На основании этой информации инспекторы отслеживают "налоговую" правопреемственность, "переводя" все расчеты по налогам на новую организацию. Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения) есть в Приложении 2 к данному Порядку. Раздел 2 декларации по ЕНВД дополнен реквизитом "Коды оказываемых услуг по ОКУН" (код строки 15). Перечень услуг, по которым возможно применение ЕНВД, и их коды указаны в Приложении 7 к Порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД.
(Козырева Л.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Налоговики признают, что никаких существенных изменений в форму налоговой декларации по ЕНВД не внесено (Письмо ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4552@). Титульный лист дополнен реквизитами "Форма реорганизации, ликвидация (код)" и "ИНН/ КПП реорганизованной организации". Требования к заполнению декларации организацией-правопреемником прописаны в Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД (Приложение 3 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/13@). Суть в том, что декларацию представляет правопреемник, указывая в ней свои данные и реквизиты предшественника (ИНН/КПП). На основании этой информации инспекторы отслеживают "налоговую" правопреемственность, "переводя" все расчеты по налогам на новую организацию. Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения) есть в Приложении 2 к данному Порядку. Раздел 2 декларации по ЕНВД дополнен реквизитом "Коды оказываемых услуг по ОКУН" (код строки 15). Перечень услуг, по которым возможно применение ЕНВД, и их коды указаны в Приложении 7 к Порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД.
Статья: Уточнение Порядка представления формы 2-НДФЛ
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 3)Сведения о работниках ликвидированного подразделения могут быть поданы по месту нахождения головной организации (Письмо ФНС России от 07.02.2012 N ЕД-4-3/1838).
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 3)Сведения о работниках ликвидированного подразделения могут быть поданы по месту нахождения головной организации (Письмо ФНС России от 07.02.2012 N ЕД-4-3/1838).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)<8> Мнение о представлении 6-НДФЛ после снятия ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД и увольнения сотрудников - https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=541222; мнение о представлении 6-НДФЛ за год в случае закрытия в 3 квартале обособленного подразделения организации - https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=508766/.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)<8> Мнение о представлении 6-НДФЛ после снятия ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД и увольнения сотрудников - https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=541222; мнение о представлении 6-НДФЛ за год в случае закрытия в 3 квартале обособленного подразделения организации - https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=508766/.
Вопрос: Организация (г. Москва) имеет обособленное подразделение в Московской области, деятельность которого ведется на ЕНВД. Организация планирует закрыть обособленное подразделение. Обязана ли головная организация сдавать декларацию по ЕНВД за закрытое подразделение?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация (г. Москва) имеет обособленное подразделение в Московской области, деятельность которого ведется на ЕНВД. Организация планирует закрыть обособленное подразделение. Обязана ли головная организация сдавать декларацию по ЕНВД за закрытое подразделение?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация (г. Москва) имеет обособленное подразделение в Московской области, деятельность которого ведется на ЕНВД. Организация планирует закрыть обособленное подразделение. Обязана ли головная организация сдавать декларацию по ЕНВД за закрытое подразделение?
Вопрос: Организация ведет розничную торговлю через несколько торговых точек в разных районах одного городского округа и является плательщиком ЕНВД. Сейчас организация закрывает одну из торговых точек. Нужно ли подавать заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД в налоговый орган в связи с прекращением "вмененной" деятельности по месту данной торговой точки?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Налоговое законодательство не предусматривает обязанности подачи в налоговый орган заявления о снятии с учета при закрытии одного из обособленных подразделений как плательщика ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Налоговое законодательство не предусматривает обязанности подачи в налоговый орган заявления о снятии с учета при закрытии одного из обособленных подразделений как плательщика ЕНВД.
"Все о малом предпринимательстве"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Требования к заполнению декларации организацией-правопреемником прописаны в Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденном Приказом ФНС России (далее - Порядок). Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения) указаны в Приложении N 2 к Порядку.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Требования к заполнению декларации организацией-правопреемником прописаны в Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденном Приказом ФНС России (далее - Порядок). Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения) указаны в Приложении N 2 к Порядку.
Вопрос: В каком порядке представляется налоговая декларация по ЕНВД за 2013 г., если в течение этого года организация реорганизуется?
(Консультация эксперта, 2013)Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения) указаны в Приложении N 2 к Порядку.
(Консультация эксперта, 2013)Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения) указаны в Приложении N 2 к Порядку.