Закрытие обособленного подразделения налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие обособленного подразделения налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, п. 5 ст. 289 НК РФ, п. 10.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) установлено, что даже в случае закрытия обособленного подразделения налоговые декларации по нему подлежат представлению как за отчетные периоды, так и за налоговый период, в котором обособленное подразделение было закрыто, по месту нахождения "головного" подразделения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, п. 5 ст. 289 НК РФ, п. 10.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) установлено, что даже в случае закрытия обособленного подразделения налоговые декларации по нему подлежат представлению как за отчетные периоды, так и за налоговый период, в котором обособленное подразделение было закрыто, по месту нахождения "головного" подразделения.
Важнейшая практика по ст. 289 НК РФ Налоговая база закрытого обособленного подразделения отражается во всех декларациях по нему, представляемых до конца года >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)В случае закрытия обособленного подразделения организация - налоговый агент представляет Расчет по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета. В Расчете указывается ИНН и КПП организации, а в поле "Код по ОКТМО" указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения. При этом в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Закрытие обособленного подразделения (код)" указывается код "9", а в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП закрытого обособленного подразделения" указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)В случае закрытия обособленного подразделения организация - налоговый агент представляет Расчет по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета. В Расчете указывается ИНН и КПП организации, а в поле "Код по ОКТМО" указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения. При этом в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Закрытие обособленного подразделения (код)" указывается код "9", а в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП закрытого обособленного подразделения" указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.
(ред. от 17.11.2025)В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.
Последние изменения: Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Рассмотрен случай, когда в отчетном периоде закрытия обособленного подразделения налоговая база в целом по организации снизилась по сравнению с налоговой базой отчетного периода, предшествовавшего закрытию, а в следующем отчетном периоде увеличилась. В этом случае перерасчет (восстановление) налога на прибыль по закрытому обособленному подразделению в связи с увеличением налоговой базы не производится.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассмотрен случай, когда в отчетном периоде закрытия обособленного подразделения налоговая база в целом по организации снизилась по сравнению с налоговой базой отчетного периода, предшествовавшего закрытию, а в следующем отчетном периоде увеличилась. В этом случае перерасчет (восстановление) налога на прибыль по закрытому обособленному подразделению в связи с увеличением налоговой базы не производится.
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как подать справку о доходах и налоге при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как подать справку о доходах и налоге при закрытии обособленного подразделения
Статья: Как ликвидировать обособленное подразделение?
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Налоговое законодательство устанавливает сроки, в которые нужно уложиться и уведомить налоговый орган о закрытии обособленного подразделения. Так, пп. 3.1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определяет, что налогоплательщик - головная организация обязана сообщить в налоговый орган по местонахождению организации о закрытии обособленного подразделения в следующие сроки:
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Налоговое законодательство устанавливает сроки, в которые нужно уложиться и уведомить налоговый орган о закрытии обособленного подразделения. Так, пп. 3.1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определяет, что налогоплательщик - головная организация обязана сообщить в налоговый орган по местонахождению организации о закрытии обособленного подразделения в следующие сроки:
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать и уплатить налог на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать и уплатить налог на прибыль при закрытии обособленного подразделения
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 031 заполняйте, если в текущем году вы закрыли обособленные подразделения. В строке отразите налоговую базу в целом по организации за минусом налоговой базы закрытых подразделений (их группы). Начать заполнять строку нужно в декларации за отчетный период, в котором подразделение было ликвидировано, и отражать данные в отчетности до конца года, в том числе в декларации за год.
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 031 заполняйте, если в текущем году вы закрыли обособленные подразделения. В строке отразите налоговую базу в целом по организации за минусом налоговой базы закрытых подразделений (их группы). Начать заполнять строку нужно в декларации за отчетный период, в котором подразделение было ликвидировано, и отражать данные в отчетности до конца года, в том числе в декларации за год.
Готовое решение: Как составить и подать сообщение о закрытии обособленного подразделения организации (актуально до 24.12.2020 включительно)
(КонсультантПлюс, 2020)Сообщение о закрытии обособленного подразделения организации подается в налоговую инспекцию по месту нахождения (учета) организации. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности обособленного подразделения (п. 6 ст. 6.1, пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2020)Сообщение о закрытии обособленного подразделения организации подается в налоговую инспекцию по месту нахождения (учета) организации. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности обособленного подразделения (п. 6 ст. 6.1, пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Готовое решение: Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Представлять персонифицированные сведения по обособленному подразделению, которое начисляет и производит выплаты, следует в аналогичном порядке. Сведения следует представить за период с начала текущего года по день закрытия обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения (п. п. 3, 7 ст. 431 НК РФ, п. п. 1.17, 1.18 Порядка заполнения персонифицированных сведений). Если обособленное подразделение не начисляет и не осуществляет выплаты физлицам, то закрытие обособленного подразделения не влияет на порядок сдачи персонифицированных сведений.
(КонсультантПлюс, 2025)Представлять персонифицированные сведения по обособленному подразделению, которое начисляет и производит выплаты, следует в аналогичном порядке. Сведения следует представить за период с начала текущего года по день закрытия обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения (п. п. 3, 7 ст. 431 НК РФ, п. п. 1.17, 1.18 Порядка заполнения персонифицированных сведений). Если обособленное подразделение не начисляет и не осуществляет выплаты физлицам, то закрытие обособленного подразделения не влияет на порядок сдачи персонифицированных сведений.
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Декларация по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Декларация по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 031 заполняйте, если в текущем году вы закрыли обособленные подразделения. В строке отразите налоговую базу в целом по организации за минусом налоговой базы закрытых подразделений (их группы). Заполните эту строку в декларации за отчетный период, в котором подразделение было ликвидировано. Далее отражайте данные в ней до конца года, в том числе в декларации за год.
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 031 заполняйте, если в текущем году вы закрыли обособленные подразделения. В строке отразите налоговую базу в целом по организации за минусом налоговой базы закрытых подразделений (их группы). Заполните эту строку в декларации за отчетный период, в котором подразделение было ликвидировано. Далее отражайте данные в ней до конца года, в том числе в декларации за год.