Закрытие обособленного подразделения енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие обособленного подразделения енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с решением учредителя с 1 сентября года обособленное подразделение налогоплательщика подлежало закрытию с последующим использованием помещения в качестве склада, хозяйственная деятельность фактически не велась, поэтому в налоговой декларации по ЕНВД за III квартал величина физического показателя за третий месяц квартала была указана равной нулю. При этом заявление о снятии с учета данного обособленного подразделения было подано налогоплательщиком только в марте следующего года. Налоговый орган доначислил единый налог, указав на отсутствие у общества, не заявившего о снятии с учета как плательщика ЕНВД и имеющего возможность получения дохода, оснований для отражения нулевых налоговых обязательств по ЕНВД. Руководствуясь положениями ст. ст. 346.27 - 346.29 НК РФ, а также разъяснениями ВАС РФ, изложенными в информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, суд признал правомерным доначисление единого налога, поскольку приостановление либо прекращение фактического осуществления облагаемой ЕНВД деятельности при потенциальной возможности ее осуществления до подачи соответствующего заявления не исключает обязанность плательщика ЕНВД по начислению и уплате налога из расчета соответствующего физического показателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с решением учредителя с 1 сентября года обособленное подразделение налогоплательщика подлежало закрытию с последующим использованием помещения в качестве склада, хозяйственная деятельность фактически не велась, поэтому в налоговой декларации по ЕНВД за III квартал величина физического показателя за третий месяц квартала была указана равной нулю. При этом заявление о снятии с учета данного обособленного подразделения было подано налогоплательщиком только в марте следующего года. Налоговый орган доначислил единый налог, указав на отсутствие у общества, не заявившего о снятии с учета как плательщика ЕНВД и имеющего возможность получения дохода, оснований для отражения нулевых налоговых обязательств по ЕНВД. Руководствуясь положениями ст. ст. 346.27 - 346.29 НК РФ, а также разъяснениями ВАС РФ, изложенными в информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, суд признал правомерным доначисление единого налога, поскольку приостановление либо прекращение фактического осуществления облагаемой ЕНВД деятельности при потенциальной возможности ее осуществления до подачи соответствующего заявления не исключает обязанность плательщика ЕНВД по начислению и уплате налога из расчета соответствующего физического показателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Не следует путать прекращение ведения предпринимательской деятельности в целом с закрытием одного из нескольких обособленных подразделений, через которые она ведется. После закрытия одного из обособленных подразделений (например, торговой точки), расположенных в одном муниципальном районе (городском округе, городе федерального значения), плательщик ЕНВД продолжает вести предпринимательскую деятельность. А значит, у него нет необходимости сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-1/774@
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"- по иным причинам, в том числе количество случаев снятия с учета российских организаций - налоговых агентов, не учтенных в качестве налогоплательщика (код причины постановки на учет 30), в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений, а также количество случаев снятия с учета организации при прекращении деятельности через обособленное подразделение по решению организации, прекращении права собственности на недвижимое имущество (транспортное средство), при прекращении права пользования участком недр, при прекращении деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход (в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса), при снятии с учета инвестора при выполнении соглашения о разделе продукции, при снятии с учета в связи с выбытием последнего объекта налогообложения налогом на игорный бизнес, прекращение учета сведений об организации в налоговом органе по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в связи с исключением этой организации из перечня крупнейших налогоплательщиков; снятие с учета крупнейшего налогоплательщика в данном налоговом органе в связи с изменением уровня налогового администрирования; снятие с учета организаций, утративших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"; снятие с учета российской организации в качестве участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета; снятие с учета организации в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, в качестве плательщика торгового сбора, снятие с учета российской организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 7.1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в качестве основного налогоплательщика (13, 19, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 35, 38, 47, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 89, 90, 93,94, 95, 96, 9C, 9E).
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"- по иным причинам, в том числе количество случаев снятия с учета российских организаций - налоговых агентов, не учтенных в качестве налогоплательщика (код причины постановки на учет 30), в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений, а также количество случаев снятия с учета организации при прекращении деятельности через обособленное подразделение по решению организации, прекращении права собственности на недвижимое имущество (транспортное средство), при прекращении права пользования участком недр, при прекращении деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход (в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса), при снятии с учета инвестора при выполнении соглашения о разделе продукции, при снятии с учета в связи с выбытием последнего объекта налогообложения налогом на игорный бизнес, прекращение учета сведений об организации в налоговом органе по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в связи с исключением этой организации из перечня крупнейших налогоплательщиков; снятие с учета крупнейшего налогоплательщика в данном налоговом органе в связи с изменением уровня налогового администрирования; снятие с учета организаций, утративших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"; снятие с учета российской организации в качестве участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета; снятие с учета организации в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, в качестве плательщика торгового сбора, снятие с учета российской организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 7.1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в качестве основного налогоплательщика (13, 19, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 35, 38, 47, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 89, 90, 93,94, 95, 96, 9C, 9E).
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В случае прекращения такой предпринимательской деятельности через обособленное подразделение компания вправе подать в налоговую инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД заявление о снятии с учета организации в качестве плательщика ЕНВД по установленной форме, указав в поле причины снятия с учета цифру "4", соответствующую иной причине снятия с учета.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В случае прекращения такой предпринимательской деятельности через обособленное подразделение компания вправе подать в налоговую инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД заявление о снятии с учета организации в качестве плательщика ЕНВД по установленной форме, указав в поле причины снятия с учета цифру "4", соответствующую иной причине снятия с учета.
Вопрос: Об уплате ЕНВД организацией в случае снятия ее с учета в налоговых органах при прекращении деятельности через обособленное подразделение.
(Письмо Минфина России от 14.03.2018 N 03-11-06/2/15668)В случае прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, через обособленное подразделение организация вправе подать в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по форме N ЕНВД-3, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм" (далее - Заявление), указав в поле причины снятия с учета цифру "4", соответствующую иной причине снятия с учета.
(Письмо Минфина России от 14.03.2018 N 03-11-06/2/15668)В случае прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, через обособленное подразделение организация вправе подать в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по форме N ЕНВД-3, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм" (далее - Заявление), указав в поле причины снятия с учета цифру "4", соответствующую иной причине снятия с учета.
Статья: Факты, комментарии от 08.09.2005
(Буркова Л.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 36)Минфин России в Письме от 12.08.2005 N 03-05-02-04/155 дает ответ на вопрос организации, у которой есть подразделения, как переведенные на ЕНВД, так и работающие по общей системе налогообложения: как ей следует платить налоги с заработной платы административно-управленческого персонала головного офиса, через который осуществляется лишь руководство фирмой? Так, специалисты Минфина считают, что если с помощью прямого счета невозможно выделить выплаты, начисленные административно-управленческому, обслуживающему и другому вспомогательному персоналу, занятому в "общем" и "вмененном" видах деятельности, то рассчитывать им зарплаты надо пропорционально размеру выручки от деятельности, не переведенной на ЕНВД. А если же все обособленные подразделения на обычном режиме прекращают свою деятельность, то в этом случае вся фирма считается переведенной на ЕНВД. То есть она не является плательщиком единого социального налога, в том числе и в отношении выплат и вознаграждений персоналу управляющего подразделения.
(Буркова Л.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 36)Минфин России в Письме от 12.08.2005 N 03-05-02-04/155 дает ответ на вопрос организации, у которой есть подразделения, как переведенные на ЕНВД, так и работающие по общей системе налогообложения: как ей следует платить налоги с заработной платы административно-управленческого персонала головного офиса, через который осуществляется лишь руководство фирмой? Так, специалисты Минфина считают, что если с помощью прямого счета невозможно выделить выплаты, начисленные административно-управленческому, обслуживающему и другому вспомогательному персоналу, занятому в "общем" и "вмененном" видах деятельности, то рассчитывать им зарплаты надо пропорционально размеру выручки от деятельности, не переведенной на ЕНВД. А если же все обособленные подразделения на обычном режиме прекращают свою деятельность, то в этом случае вся фирма считается переведенной на ЕНВД. То есть она не является плательщиком единого социального налога, в том числе и в отношении выплат и вознаграждений персоналу управляющего подразделения.
Вопрос: Об утверждении новой формы налоговой декларации по ЕНВД для обеспечения возможности налогоплательщикам ЕНВД исполнить возложенные на них обязанности по исчислению суммы ЕНВД за налоговые периоды 2012 г. с использованием установленного на 2012 г. коэффициента-дефлятора К1 с четырьмя знаками после запятой.
(Письмо ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4552@)Требования к заполнению декларации организацией-правопреемником прописаны в Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденном Приказом ФНС России (далее - Порядок). Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения) указаны в Приложении N 2 к Порядку.
(Письмо ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4552@)Требования к заполнению декларации организацией-правопреемником прописаны в Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденном Приказом ФНС России (далее - Порядок). Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения) указаны в Приложении N 2 к Порядку.
Статья: В каких случаях начислять ЕНВД можно исходя из фактического времени работы
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2014, N 9)- Как считать "вмененный" налог, если вы открыли либо прекратили деятельность в середине квартала.
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2014, N 9)- Как считать "вмененный" налог, если вы открыли либо прекратили деятельность в середине квартала.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)<8> Мнение о представлении 6-НДФЛ после снятия ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД и увольнения сотрудников - https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=541222; мнение о представлении 6-НДФЛ за год в случае закрытия в 3 квартале обособленного подразделения организации - https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=508766/.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)<8> Мнение о представлении 6-НДФЛ после снятия ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД и увольнения сотрудников - https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=541222; мнение о представлении 6-НДФЛ за год в случае закрытия в 3 квартале обособленного подразделения организации - https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=508766/.
Вопрос: ...Организация имеет несколько магазинов, подведомственных разным налоговым инспекциям г. Санкт-Петербурга. Магазин, ответственный за уплату ЕНВД, ликвидирован. Как перенести ответственность за уплату ЕНВД на другой магазин?
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации налогоплательщик при закрытии обособленного подразделения, ответственного за сдачу отчетности и уплату ЕНВД, подал заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации налогоплательщик при закрытии обособленного подразделения, ответственного за сдачу отчетности и уплату ЕНВД, подал заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Вопрос: ...У организации, переведенной на УСН, было кафе в Москве. В 2018 г. кафе закрылось, с того момента деятельность по оказанию услуг общепита не велась. Сейчас организация открывает кафе в Московской области (обособленное подразделение). Можно ли деятельность нового кафе перевести в середине года на ЕНВД?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
Статья: Как владельцу магазина сообщить в налоговую инспекцию о смене места ведения "вмененной" деятельности
(Игнатова П.Е.)
("Вмененка", 2014, N 7)Что касается заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то подать его следует, если на территории города, муниципального района, сельского или городского поселения у вас была только одна торговая точка. В случае если на той же территории вы продолжаете вести деятельность, облагаемую в рамках ЕНВД, через другие обособленные подразделения, подавать заявление о снятии с учета в качестве "вмененщика" по форме N ЕНВД-3 или N ЕНВД-4 вам не придется. Вы просто уведомите налоговиков о закрытии подразделения.
(Игнатова П.Е.)
("Вмененка", 2014, N 7)Что касается заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то подать его следует, если на территории города, муниципального района, сельского или городского поселения у вас была только одна торговая точка. В случае если на той же территории вы продолжаете вести деятельность, облагаемую в рамках ЕНВД, через другие обособленные подразделения, подавать заявление о снятии с учета в качестве "вмененщика" по форме N ЕНВД-3 или N ЕНВД-4 вам не придется. Вы просто уведомите налоговиков о закрытии подразделения.
Вопрос: Организация ведет розничную торговлю через несколько торговых точек в разных районах одного городского округа и является плательщиком ЕНВД. Сейчас организация закрывает одну из торговых точек. Нужно ли подавать заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД в налоговый орган в связи с прекращением "вмененной" деятельности по месту данной торговой точки?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Налоговое законодательство не предусматривает обязанности подачи в налоговый орган заявления о снятии с учета при закрытии одного из обособленных подразделений как плательщика ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Налоговое законодательство не предусматривает обязанности подачи в налоговый орган заявления о снятии с учета при закрытии одного из обособленных подразделений как плательщика ЕНВД.