Законопроект усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Законопроект усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 20)Налоговики давно уже оспаривают в судах применение меньшей ставки в случаях, когда менялся только адрес регистрации, а бизнес так и продолжался на прежнем месте (см. ГК, 2020, N 22, с. 34). Но новые правила предложены для всех, в том числе и для тех, кто переезжает по-настоящему. Впрочем, ко II чтению законопроекта предлагаемое новшество может быть скорректировано.
("Главная книга", 2024, N 20)Налоговики давно уже оспаривают в судах применение меньшей ставки в случаях, когда менялся только адрес регистрации, а бизнес так и продолжался на прежнем месте (см. ГК, 2020, N 22, с. 34). Но новые правила предложены для всех, в том числе и для тех, кто переезжает по-настоящему. Впрочем, ко II чтению законопроекта предлагаемое новшество может быть скорректировано.
"Доказывание и принятие решений в состязательном уголовном судопроизводстве: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Л.Н. Масленникова)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)<760> См.: ВКС "по упрощенке" // Адвокатская улица. URL: https://advstreet.ru/article/vks-po-uproshchyenke (дата обращения: 12.08.2020).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Л.Н. Масленникова)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)<760> См.: ВКС "по упрощенке" // Адвокатская улица. URL: https://advstreet.ru/article/vks-po-uproshchyenke (дата обращения: 12.08.2020).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 26.01.2023 N 4-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова"2.1. Федеральным законом от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ раздел VIII.1 "Специальные налоговые режимы" Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 26.5 "Патентная система налогообложения". Как следует из пояснительной записки к соответствующему законопроекту, его цель - налоговое стимулирование малого предпринимательства на основе совершенствования упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей с использованием патента. Планировалось, что принятие закона позволит решить ряд проблем, сдерживающих развитие патентной системы налогообложения, в частности устранить конкуренцию с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, повысить заинтересованность муниципальных образований в стимулировании легализации и развития на их территориях предпринимательской деятельности и в увеличении за счет этого доходов своих бюджетов.
"По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова"2.1. Федеральным законом от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ раздел VIII.1 "Специальные налоговые режимы" Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 26.5 "Патентная система налогообложения". Как следует из пояснительной записки к соответствующему законопроекту, его цель - налоговое стимулирование малого предпринимательства на основе совершенствования упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей с использованием патента. Планировалось, что принятие закона позволит решить ряд проблем, сдерживающих развитие патентной системы налогообложения, в частности устранить конкуренцию с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, повысить заинтересованность муниципальных образований в стимулировании легализации и развития на их территориях предпринимательской деятельности и в увеличении за счет этого доходов своих бюджетов.
<Письмо> ФНС России от 25.10.2017 N ГД-4-11/21578@
<О применении пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов на упрощенной системе налогообложения, у которых изменилось наименование вида экономической деятельности в связи с введением нового Общероссийского классификатора видов экономической деятельности>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.10.2017 N 03-15-07/66964)Одновременно сообщаем, что в соответствии с проектом Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов в настоящее время Минфином России разрабатывается проект федерального закона, предусматривающий, в частности, внесение изменений в подпункт 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, уточняющих наименования видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД2, с целью сохранения права плательщиков на УСН по применению пониженных тарифов страховых взносов.
<О применении пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов на упрощенной системе налогообложения, у которых изменилось наименование вида экономической деятельности в связи с введением нового Общероссийского классификатора видов экономической деятельности>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.10.2017 N 03-15-07/66964)Одновременно сообщаем, что в соответствии с проектом Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов в настоящее время Минфином России разрабатывается проект федерального закона, предусматривающий, в частности, внесение изменений в подпункт 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, уточняющих наименования видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД2, с целью сохранения права плательщиков на УСН по применению пониженных тарифов страховых взносов.
Административная практика
Решение Калининградского УФАС России от 20.04.2020 N 039/06/34-349/2020
Нарушение: ст. 6, ч. 1, 2 ст. 34 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.3. Одновременно Заказчик нарушает принципы открытости и прозрачности информации о контрактной системе (статья 6 Закона о контрактной системе), вынуждая соглашаться на условия о твердой цене, не прописанные в Законе о контрактной системе и не давая возможности понять по какой цене будет заключен и оплачен данный контракт победителю на УСН.
Нарушение: ст. 6, ч. 1, 2 ст. 34 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.3. Одновременно Заказчик нарушает принципы открытости и прозрачности информации о контрактной системе (статья 6 Закона о контрактной системе), вынуждая соглашаться на условия о твердой цене, не прописанные в Законе о контрактной системе и не давая возможности понять по какой цене будет заключен и оплачен данный контракт победителю на УСН.
Статья: Как повлияет маркировка лекарственных препаратов на налоговый учет аптек?
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)От редакции. О налоговых последствиях перехода с ЕНВД на УСНО см. статью Е.П. Зобовой "Смена налогового режима аптек: со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с 2020 года", N 1, 2020. Также следует обратить внимание на законодательную инициативу (законопроект N 862653-7), в рамках которой предложено дополнить ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, предусматривающим возможность учета после перехода на УСНО стоимости товаров для реализации, оплаченных в период "вмененки", но реализованных в рамках УСНО (см. также Письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99643). Закрепление этой инициативы позволит аптекам минимизировать свои налоговые обязательства.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)От редакции. О налоговых последствиях перехода с ЕНВД на УСНО см. статью Е.П. Зобовой "Смена налогового режима аптек: со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с 2020 года", N 1, 2020. Также следует обратить внимание на законодательную инициативу (законопроект N 862653-7), в рамках которой предложено дополнить ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, предусматривающим возможность учета после перехода на УСНО стоимости товаров для реализации, оплаченных в период "вмененки", но реализованных в рамках УСНО (см. также Письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99643). Закрепление этой инициативы позволит аптекам минимизировать свои налоговые обязательства.
Вопрос: Об отмене с 01.01.2021 ЕНВД и переходе на иные налоговые режимы.
(Письмо Минфина России от 03.11.2020 N 03-11-11/95726)Кроме того, в рамках совершенствования УСН 31.07.2020 принят Федеральный закон N 266-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым предусмотрена возможность продолжать применять УСН в случае частичного превышения налогоплательщиками установленных Кодексом ограничений по доходам и (или) средней численности работников, а также продление до 2024 года срока действия полномочий законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению налоговой ставки в размере 0 процентов по налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН и ПСН индивидуальными предпринимателями, впервые зарегистрированными после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 03.11.2020 N 03-11-11/95726)Кроме того, в рамках совершенствования УСН 31.07.2020 принят Федеральный закон N 266-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым предусмотрена возможность продолжать применять УСН в случае частичного превышения налогоплательщиками установленных Кодексом ограничений по доходам и (или) средней численности работников, а также продление до 2024 года срока действия полномочий законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению налоговой ставки в размере 0 процентов по налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН и ПСН индивидуальными предпринимателями, впервые зарегистрированными после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации.
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021, переходе на иные налоговые режимы и предложении по продлению освобождения ИП, не имеющих работников, от применения ККТ.
(Письмо Минфина России от 06.11.2020 N 03-11-11/96914)Кроме того, Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 15 сентября 2020 года принят в первом чтении проект федерального закона N 973160-7 "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", которым предусматривается расширение области применения ПСН, в частности расширение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, приведение ограничений по размерам площадей торгового зала объекта стационарной торговой сети и зала обслуживания посетителей объекта организации общественного питания, используемых в целях применения ПСН, аналогично действующим ограничениям для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД (до 150 квадратных метров), с одновременным предоставлением субъектам Российской Федерации права на снижение размера таких ограничений, и предоставление налогоплательщикам, применяющим ПСН, права уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые платежи (взносы) и пособия по аналогии с имеющимся правом у налогоплательщиков, применяющих ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 06.11.2020 N 03-11-11/96914)Кроме того, Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 15 сентября 2020 года принят в первом чтении проект федерального закона N 973160-7 "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", которым предусматривается расширение области применения ПСН, в частности расширение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, приведение ограничений по размерам площадей торгового зала объекта стационарной торговой сети и зала обслуживания посетителей объекта организации общественного питания, используемых в целях применения ПСН, аналогично действующим ограничениям для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД (до 150 квадратных метров), с одновременным предоставлением субъектам Российской Федерации права на снижение размера таких ограничений, и предоставление налогоплательщикам, применяющим ПСН, права уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые платежи (взносы) и пособия по аналогии с имеющимся правом у налогоплательщиков, применяющих ЕНВД.
Вопрос: Об отмене с 01.01.2021 ЕНВД и переходе на иные налоговые режимы.
(Письмо Минфина России от 21.10.2020 N 03-11-10/91986)Кроме того, Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 15 сентября 2020 г. принят в первом чтении проект федерального закона N 973160-7 "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", которым предусматривается расширение области применения ПСН, в частности, расширение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, приведение ограничений по размерам площадей торгового зала объекта стационарной торговой сети и зала обслуживания посетителей объекта организации общественного питания, используемых в целях применения ПСН, аналогично действующим ограничениям для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД (до 150 квадратных метров), с одновременным предоставлением субъектам Российской Федерации права на снижение размера таких ограничений, и предоставление налогоплательщикам, применяющим ПСН, права уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые платежи (взносы) и пособия по аналогии с имеющимся правом у налогоплательщиков, применяющих ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 21.10.2020 N 03-11-10/91986)Кроме того, Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 15 сентября 2020 г. принят в первом чтении проект федерального закона N 973160-7 "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", которым предусматривается расширение области применения ПСН, в частности, расширение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, приведение ограничений по размерам площадей торгового зала объекта стационарной торговой сети и зала обслуживания посетителей объекта организации общественного питания, используемых в целях применения ПСН, аналогично действующим ограничениям для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД (до 150 квадратных метров), с одновременным предоставлением субъектам Российской Федерации права на снижение размера таких ограничений, и предоставление налогоплательщикам, применяющим ПСН, права уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые платежи (взносы) и пособия по аналогии с имеющимся правом у налогоплательщиков, применяющих ЕНВД.
Статья: Что изменится в работе в следующем году?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Пожалуй, самой значимой новацией, непосредственно связанной с применением УСНО, является изменение порядка представления декларации по УСНО. В частности, планируется введение нового порядка представления налоговой отчетности "упрощенцами" при условии использования ими онлайн-ККТ. Суть его заключается в отмене обязанности сдавать декларацию по УСНО для организаций и ИП с объектом налогообложения "доходы". Эти планы Минфин озвучил в Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов и, по-видимому, в настоящее время чиновники данного ведомства заняты разработкой соответствующего законопроекта. Но как скоро планы будут реализованы, пока не ясно. Тем более что переходный период на онлайн-ККТ согласно Федеральному закону от 27.11.2017 N 337-ФЗ продлен до 01.07.2019.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Пожалуй, самой значимой новацией, непосредственно связанной с применением УСНО, является изменение порядка представления декларации по УСНО. В частности, планируется введение нового порядка представления налоговой отчетности "упрощенцами" при условии использования ими онлайн-ККТ. Суть его заключается в отмене обязанности сдавать декларацию по УСНО для организаций и ИП с объектом налогообложения "доходы". Эти планы Минфин озвучил в Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов и, по-видимому, в настоящее время чиновники данного ведомства заняты разработкой соответствующего законопроекта. Но как скоро планы будут реализованы, пока не ясно. Тем более что переходный период на онлайн-ККТ согласно Федеральному закону от 27.11.2017 N 337-ФЗ продлен до 01.07.2019.
Статья: С 2021 года - новая декларация на УСНО
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 3)Еще 20.02.2020 Государственная Дума рассмотрела в первом чтении законопроект N 875583-7, содержащий важные для "упрощенцев" поправки. Предполагается, в частности, что налогоплательщики на "упрощенке" смогут перейти на УСНО-онлайн - систему, при которой налоговый орган будет исчислять налог самостоятельно на основе данных, полученных от онлайн-касс. В такой ситуации предпринимателям на УСНО (доходы) не придется сдавать налоговые декларации и вести книгу учета доходов. По крайней мере тем, кто ведет учет доходов с использованием ККТ.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 3)Еще 20.02.2020 Государственная Дума рассмотрела в первом чтении законопроект N 875583-7, содержащий важные для "упрощенцев" поправки. Предполагается, в частности, что налогоплательщики на "упрощенке" смогут перейти на УСНО-онлайн - систему, при которой налоговый орган будет исчислять налог самостоятельно на основе данных, полученных от онлайн-касс. В такой ситуации предпринимателям на УСНО (доходы) не придется сдавать налоговые декларации и вести книгу учета доходов. По крайней мере тем, кто ведет учет доходов с использованием ККТ.
Статья: Куда мигрировать с ЕНВД?
(Зарубина Е.)
("Расчет", 2020, N 3)При этом законодатель уделяет особое внимание УСН и постоянно совершенствует механизм применения спецрежима. В 2020 году Министерство финансов внесло (https://sozd.duma.gov.ru/bill/875580-7) в Государственную думу законопроект N 875580-7, и он уже готовится к первому чтению на весенней сессии. Документом предлагается сделать повышенные ставки УСН для компаний и предпринимателей, которые превысили максимально установленное значение на доходы и трудоустройство сотрудников, что позволит им и дальше принять спецрежим, но платить больший налог. Минфин рассматривает две ставки: 20% - для УСН "доходы минус расходы" и 8% - для ставки УСН "доходы". Для повышенных ставок лимиты увеличиваются на 50 млн руб. или 30 сотрудников.
(Зарубина Е.)
("Расчет", 2020, N 3)При этом законодатель уделяет особое внимание УСН и постоянно совершенствует механизм применения спецрежима. В 2020 году Министерство финансов внесло (https://sozd.duma.gov.ru/bill/875580-7) в Государственную думу законопроект N 875580-7, и он уже готовится к первому чтению на весенней сессии. Документом предлагается сделать повышенные ставки УСН для компаний и предпринимателей, которые превысили максимально установленное значение на доходы и трудоустройство сотрудников, что позволит им и дальше принять спецрежим, но платить больший налог. Минфин рассматривает две ставки: 20% - для УСН "доходы минус расходы" и 8% - для ставки УСН "доходы". Для повышенных ставок лимиты увеличиваются на 50 млн руб. или 30 сотрудников.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2020, N 1)Проект Закона N 862653-7. Внесен в Госдуму 16.12.2019 группой депутатов
("Главная книга", 2020, N 1)Проект Закона N 862653-7. Внесен в Госдуму 16.12.2019 группой депутатов
Статья: Комментарий к Постановлению АС ПО от 12.12.2019 N Ф06-54231/2019 по делу N А12-4585/2019
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 2)Отметим, что подготовленный Минфином проект федерального закона предусматривает установление переходного налогового периода, позволяющего применять УСНО, в случае допущенного налогоплательщиком превышения ограничений только по доходам и (или) численности работников (см., например, Письмо от 20.12.2019 N 03-11-11/99935) и не распространяется на случаи несоблюдения лимита стоимости основных средств.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 2)Отметим, что подготовленный Минфином проект федерального закона предусматривает установление переходного налогового периода, позволяющего применять УСНО, в случае допущенного налогоплательщиком превышения ограничений только по доходам и (или) численности работников (см., например, Письмо от 20.12.2019 N 03-11-11/99935) и не распространяется на случаи несоблюдения лимита стоимости основных средств.
Вопрос: О предельном размере доходов в целях применения налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 01.04.2020 N 03-11-11/25854)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 19.02.2020 об увеличении предельного размера доходов налогоплательщиков в целях применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 01.04.2020 N 03-11-11/25854)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 19.02.2020 об увеличении предельного размера доходов налогоплательщиков в целях применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает следующее.