Закон превышения лимитов по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Закон превышения лимитов по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установив, что предусмотренные законом требования при назначении и проведении экспертизы соблюдены, суд пришел к выводу о превышении остаточной стоимости спорного ОС лимита для применения УСН и признал доначисление налогов по ОСН правомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установив, что предусмотренные законом требования при назначении и проведении экспертизы соблюдены, суд пришел к выводу о превышении остаточной стоимости спорного ОС лимита для применения УСН и признал доначисление налогов по ОСН правомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель выразил несогласие с решением, посчитал, что налоговый орган сделал неверный вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ПСН со ссылкой на пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Его доход по деятельности, в отношении которой он применял ПСН, не превысил установленного законом лимита. При этом по данному виду деятельности он УСН не применял. По другому виду деятельности он применял УСН и не применял ПСН. В 2019 году по данному виду деятельности доход действительно превысил лимит. Однако данный факт, по мнению налогоплательщика, не мог свидетельствовать об утрате права на применение ПСН ввиду того, что в целях определения факта превышения лимита сопоставляться может лишь доход, полученный от видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель выразил несогласие с решением, посчитал, что налоговый орган сделал неверный вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ПСН со ссылкой на пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Его доход по деятельности, в отношении которой он применял ПСН, не превысил установленного законом лимита. При этом по данному виду деятельности он УСН не применял. По другому виду деятельности он применял УСН и не применял ПСН. В 2019 году по данному виду деятельности доход действительно превысил лимит. Однако данный факт, по мнению налогоплательщика, не мог свидетельствовать об утрате права на применение ПСН ввиду того, что в целях определения факта превышения лимита сопоставляться может лишь доход, полученный от видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Установив, что предусмотренные законом требования при назначении и проведении экспертизы соблюдены, суд пришел к выводу о превышении остаточной стоимости спорного ОС лимита для применения УСН и признал доначисление налогов по ОСН правомерным (Постановление АС ЦО от 16.05.2023 N Ф10-2157/2022 по делу N А83-16290/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Установив, что предусмотренные законом требования при назначении и проведении экспертизы соблюдены, суд пришел к выводу о превышении остаточной стоимости спорного ОС лимита для применения УСН и признал доначисление налогов по ОСН правомерным (Постановление АС ЦО от 16.05.2023 N Ф10-2157/2022 по делу N А83-16290/2021).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")При этом если предпринимательская деятельность продолжается иной группой лиц, контроль за деятельностью которых осуществляется теми же лицами, которые ранее контролировали деятельность налогоплательщика, без признаков дробления бизнеса (например, все участники иной группы лиц применяют общую систему налогообложения, не превышают установленные с 01.01.2025 лимиты применения упрощенной системы налогообложения), то основания для возложения на иную группу лиц обязанности по уплате налогов, отраженных в решении, вынесенном по результатам проведения налоговой проверки налогоплательщика за налоговые периоды 2022 - 2024 годов, пеней и штрафов в связи с дроблением бизнеса, отсутствуют.
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")При этом если предпринимательская деятельность продолжается иной группой лиц, контроль за деятельностью которых осуществляется теми же лицами, которые ранее контролировали деятельность налогоплательщика, без признаков дробления бизнеса (например, все участники иной группы лиц применяют общую систему налогообложения, не превышают установленные с 01.01.2025 лимиты применения упрощенной системы налогообложения), то основания для возложения на иную группу лиц обязанности по уплате налогов, отраженных в решении, вынесенном по результатам проведения налоговой проверки налогоплательщика за налоговые периоды 2022 - 2024 годов, пеней и штрафов в связи с дроблением бизнеса, отсутствуют.
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Мы на УСН. У нас есть госконтракт, мы поставщики. Увеличить сумму по госконтракту не удастся. В июне 2025 г. можем превысить 60-миллионный лимит поступлений и будем обязаны платить НДС. Как нам платить НДС при отгрузках по госконтракту?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Мы на УСН. У нас есть госконтракт, мы поставщики. Увеличить сумму по госконтракту не удастся. В июне 2025 г. можем превысить 60-миллионный лимит поступлений и будем обязаны платить НДС. Как нам платить НДС при отгрузках по госконтракту?
Статья: Какие отчеты сдавать на сотрудников и на исполнителей по ГПД
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)- выплаты самозанятым не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (при условии, что размер доходов самозанятого не превысил годовой лимит 2,4 млн руб.) <6>;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)- выплаты самозанятым не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (при условии, что размер доходов самозанятого не превысил годовой лимит 2,4 млн руб.) <6>;
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Налоговые и правоохранительные органы выявили популярную схему, которая называется "искусственное дробление бизнеса". Являясь индивидуальными предпринимателями и применяя УСН, эти лица осознавали, что в скором времени лимиты доходов по специальному налоговому режиму будут превышены, что автоматически повлечет переход на общую систему налогообложения. По этой причине они оформляли статус индивидуального предпринимателя на своих родственников и близких, формально продолжая свою деятельность уже от иного лица.
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Налоговые и правоохранительные органы выявили популярную схему, которая называется "искусственное дробление бизнеса". Являясь индивидуальными предпринимателями и применяя УСН, эти лица осознавали, что в скором времени лимиты доходов по специальному налоговому режиму будут превышены, что автоматически повлечет переход на общую систему налогообложения. По этой причине они оформляли статус индивидуального предпринимателя на своих родственников и близких, формально продолжая свою деятельность уже от иного лица.
Вопрос: О предложении по изменению порядка уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-11/126906)Федеральным законом предусмотрено, что с 1 января 2025 г. налогоплательщики, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. При указанным налогоплательщикам предоставляется освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, при условии, что сумма годового дохода от предпринимательской деятельности не превысит 60 млн рублей (данное пороговое значение не подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор).
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-11/126906)Федеральным законом предусмотрено, что с 1 января 2025 г. налогоплательщики, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. При указанным налогоплательщикам предоставляется освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, при условии, что сумма годового дохода от предпринимательской деятельности не превысит 60 млн рублей (данное пороговое значение не подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 14)Другой проект предусматривает исключение с 2025 г. из облагаемых на УСН доходов компенсации за землю и иную недвижимость, изъятые для государственных и муниципальных нужд <5>. Применительно к налогу на прибыль ВАС давно решил, что такая компенсация не доход <6>. Но Минфин настаивает на ее учете в УСН-доходах <7>. Зачастую это означает не только уплату налога с этих сумм, но и превышение лимита по доходам.
("Главная книга", 2024, N 14)Другой проект предусматривает исключение с 2025 г. из облагаемых на УСН доходов компенсации за землю и иную недвижимость, изъятые для государственных и муниципальных нужд <5>. Применительно к налогу на прибыль ВАС давно решил, что такая компенсация не доход <6>. Но Минфин настаивает на ее учете в УСН-доходах <7>. Зачастую это означает не только уплату налога с этих сумм, но и превышение лимита по доходам.
Типовая ситуация: Каков предельный размер доходов при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Предельный размер доходов на УСН по итогам отчетного (налогового) периода составляет 450 млн руб. Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на год получения доходов. Поскольку в 2025 г. он равен 1, лимит в 2025 г. - 450 млн руб. (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, ч. 11.1 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Предельный размер доходов на УСН по итогам отчетного (налогового) периода составляет 450 млн руб. Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на год получения доходов. Поскольку в 2025 г. он равен 1, лимит в 2025 г. - 450 млн руб. (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, ч. 11.1 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 2)Налоговая служба планирует дополнить перечень обязательных контрольных соотношений (КС) к декларации по УСН. Новые КС начнут применять к отчету за 2025 г. С их помощью будут отслеживать ошибки в расчете налога и превышение лимита доходов. Напомним, если обязательные КС в декларации нарушены, то начисления на ЕНС по ней инспекция сделает только по результатам камеральной проверки <3>.
("Главная книга", 2025, N 2)Налоговая служба планирует дополнить перечень обязательных контрольных соотношений (КС) к декларации по УСН. Новые КС начнут применять к отчету за 2025 г. С их помощью будут отслеживать ошибки в расчете налога и превышение лимита доходов. Напомним, если обязательные КС в декларации нарушены, то начисления на ЕНС по ней инспекция сделает только по результатам камеральной проверки <3>.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Эта формула применяется при положительной разнице между налоговой базой за отчетный период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение лимита по средней численности работников. Если разница между указанными налоговыми базами отрицательна, нужно применять ставку 6% (если законом субъекта РФ не предусмотрена более низкая ставка) (Письмо ФНС России от 14.12.2022 N СД-4-3/16972@).
(КонсультантПлюс, 2024)Эта формула применяется при положительной разнице между налоговой базой за отчетный период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение лимита по средней численности работников. Если разница между указанными налоговыми базами отрицательна, нужно применять ставку 6% (если законом субъекта РФ не предусмотрена более низкая ставка) (Письмо ФНС России от 14.12.2022 N СД-4-3/16972@).
Вопрос: Об изменениях налогового законодательства в части признания налогоплательщиков, применяющих УСН, плательщиками НДС.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-14/117627)Плательщики УСН освобождаются от уплаты НДС при условии, что сумма годового дохода от предпринимательской деятельности не превысит 60 млн рублей (данное пороговое значение не подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор). При превышении установленного лимита, но в пределах до 250 млн рублей налоговая ставка по НДС составит 5 процентов, а в пределах от 250 млн до 450 млн рублей - 7 процентов (данные пороговые значения подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор).
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-14/117627)Плательщики УСН освобождаются от уплаты НДС при условии, что сумма годового дохода от предпринимательской деятельности не превысит 60 млн рублей (данное пороговое значение не подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор). При превышении установленного лимита, но в пределах до 250 млн рублей налоговая ставка по НДС составит 5 процентов, а в пределах от 250 млн до 450 млн рублей - 7 процентов (данные пороговые значения подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор).
Статья: Когда, превысив лимиты по УСН, налог нужно считать по базовым ставкам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Нормы НК РФ по работе на УСН налоговая служба привела в Письме от 14.12.2022 N СД-4-3/16972@ "О порядке исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН" и пояснила, когда, превысив лимиты, не нужно переходить на повышенные ставки налога. Разъяснения, правда, оказались не совсем понятными. Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ утверждена форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Нормы НК РФ по работе на УСН налоговая служба привела в Письме от 14.12.2022 N СД-4-3/16972@ "О порядке исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН" и пояснила, когда, превысив лимиты, не нужно переходить на повышенные ставки налога. Разъяснения, правда, оказались не совсем понятными. Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ утверждена форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017).